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1、1,預算控制 OPERATIONAL BUDGETING,第五組報告 2006.12.3,1,2,大 綱,組員介紹,預算概念,預算架構,實際案例,執行策略,結 論,2,P,D,C,A,3,林甫穎 生技業 顏淑貞 嘉南療養院 郝立智 醫生 許志鋒 建築業 唐修治 醫生,第五組成員背景,張俊欽 教育界 楊聰敏 電子業 沈育民 服務業 蔡錦富 保險業,3,4,第五組組員出場,3,5,蔡 錦 富,6,葉 誌 崇 教授,7,葉老師是我們的偶像,8,人物出場完畢,報告開始,9,預算之基本概念,4,10,預算的功能與目的,5,企業較有前瞻性並可及早發現未來潛在瓶頸，以提早因應未來環境變化。 在預算編制過程當
2、中，透過溝通與協調，員工對高層想法有了解，可確保目標與企業利益。 預算可視為一種標準，可找出差異原因，採取更正措施。 資源可做最適當分配，優先分配給獲利最高的計畫，降低無效率或浪費之情形。 可評估個人、部門以及企業作業績效。 部門親自參與，易獲認同，可激勵員工自發努力。,11,預算編製的基本原則,6,12,預算的重要性,7,預算可使規劃具體表達 當預算被編列後，便確立單位發展的目標與方向，而成為企業發展規劃的工具。 預算可做為控制的基準 預算成為衡量單位對資源消耗的標準之後，預算就成為企業的控制工具了！,對於預算執行產生差異時，單位必須提出解釋。 當預期預算將超支時，管理者必須要採取回應措施。
3、 預算與獎懲經常做結合。,13,預算控制的反功能,7,管理者尋求保護自己 免於無法達成目標的手段 因此、預算控制卻也經常產生兩個負面效應 一、預算寬列預算鬆弛Budgetary slack creation 傾向 二、管理者著重短期行為managerial short-term orientation 縱使對公司長期發展有損害也無所謂。,14,預算制度介紹,8,15,強制性預算的初期流程圖,預算資料的初期流程是由較高權責的階層流向較低權責的階層。高階主管要求下屬要達成既定目標，達成者給予報酬，未達成者給予懲罰，較適用於剛成立的企業或小公司或有危機的企業。,高級管理階層,中級管理階層,中級管理階
4、層,作 業 管理階層,作 業 管理階層,作 業 管理階層,作 業 管理階層,9,16,參與式預算的初期流程圖,預算資料的初期流程是由較低權責的階層流向較高權責的階層。每個有責任控制成本的人，都必須準備自己的預算估計數字，呈交他們上級，這些資料經過核編之後再往更高層呈送，員工對於目標較有認同感，會更努力達成目標。,高級管理階層,中級管理階層,中級管理階層,作 業 管理階層,作 業 管理階層,作 業 管理階層,作 業 管理階層,9,17,整體預算的基本架構(製造業),銷售預算,生產預算,製成品存貨,直接材料預算,製造費用預算,直接人工預算,銷管費用預算,銷貨成本預算,銷管費用預算,預計損益表,資本
5、預算,現金預算,預計資產負債表,預計現金流量表,營 業 預 算,財務預算,10,18,銷售預算： XX公司 96年度,11,19,12,20,13,直接原料採購預算表： XX公司 96年度,21,直接人工預算： XX公司 96年度,14,22,製造費用預算： XX公司 96年度,15,除直接原料及直接人工以外的其他所有生產成本,23,銷售與管理費用預算表：XX公司 96年度,16,表達企業於銷售、配送、及行政管理上所花費的支出,24,現金收入預算表：XX公司 96年度,17,25,現金支出預算表：XX公司 96年度,18,26,現金預算表：XX公司 96年度,19,27,每月現金預算表：XX公
6、司 96年度,20,28,21,29,22,30,31,24,透過現金流量表，財務分析人員可以暸解企業整體性現金的來源和運用情況。 具有這些數據，決策人員即可用以評估企業的盈餘品質、財務彈性、償債和發放現金股利的能力 以及預測企業所具未來產生淨現金流入的能力。 現金短絀導致企業周轉不靈或跳票，因而在研討企業有無財務危機時常以現金流量表為重要的資 訊來源，並據以預估未來中長程現金流入是否足以因應現金的流出。,32,實例分析： 預算編製 預算控制 以醫療服務業為例,25,33,26,34,XX醫院醫療成本明細表 95年度 單位:新台幣千元,27,35,XX醫院醫療成本明細表 95年度 單位:新台幣
7、千元,28,36,XX醫院醫療成本明細表 95年度 單位:新台幣千元,29,37,XX醫院醫療成本明細表 95年度 單位:新台幣千元,30,38,XX醫院醫療成本明細表 95年度 單位：台幣千元,31,39,32,40,XX 醫院 收支預計表,33,41,XX醫院 95年度固定資產建設改良擴充明細表 單位：新台幣千元,34,42,XX醫院 預計平衡表 95年12月31日 單位：新臺幣千元,35,43,XX醫院 預計平衡表 95年12月31日 單位：新臺幣千元,36,44,37,45,38,46,39,47,40,48,41,49,42,50,策略目標：提昇績效,43,51,策略目標：控制成本,
8、44,52,1.健保申報點數整體持續成長較去年同期增加2.2。 2.住院急性勞務成長趨近飽和，但仍較上季成長5， 比去年同期成長13.9。 3.本季住院人日(含日間留院)較上季增加2169人日， 故較第1季增加約167萬。 4.女性康復之家預計每月107,250點，尚未執行。,因素探討,45,53,1.目前佔床率已達飽和，實際可成長空間有限， 應兼具控制核減為目標。 2.注意病歷書寫之完整性，減少核減之主因。 3.為因應健保穩定之未來發展，需逐步加強內 部各項指標之管控，如短期出院再入院率等。 4.選擇高點值之勞務申報。 5.加強轉介個案完成率。 6.加強檢查檢驗項目。,建議,46,54,1.
9、因藥物試驗、愛滋減害、司法鑑定、戒癮勞務收入、龍發堂 及監護處分等計畫持續進行中，第2季較第1季平均值增加 約30萬元。 2.心平衡行銷方案預計每月2萬元，1-6月執行數27,498元(約23%) 3.親職成長團體收入預計12萬元/年，已決定刪除，不執行。,建議,因素探討,1.請相關行動方案積極進行，以挹助收入。 2.持續開發新市場，如心理師公會及路竹科學園區。,47,55,因藥物試驗個案入院關係，佔床率已接近滿床。,建議,因素探討,適時由急性病房轉床，以維持高佔床率，並可降低急性病床待床時間。,48,56,因4月份星期假日為10日及清明節；5月份有颱風 停止上班及端午節關係，致服務量較6月份
10、少。,建議,因素探討,1.請醫生加強轉介個案，以增加收案量。 2.持續行動方案進行，維持高出席率。,49,57,1.因愛滋減害計畫4月份起收案，6月約增加200餘人次。 2.本季已達目標值。,建議,因素探討,應持續增加門診服務量，核實申報勞務費，以增加收入。,50,58,本季已達目標值。,建議,因素探討,持續維持服務量，核實申報勞務費，以增加收入。,51,59,95年4月考績獎金轉正，故費用佔率較高，而5、6月 則均在65%範圍內。,建議,因素探討,1.持續管控進用總員額數。 2.鼓勵彈性上班及加班補休方式，減少加班費支出。 3.休假滿21日後剩餘休假日，始得請領不休假加班費。 4.約用人員契
11、約期滿始得調薪。 5.鼓勵假日出勤採補休方式。,52,60,因應評鑑需求，各項耗品及維修費略有增加，5、6月 份已逾目標值，但本季平均值仍在300萬元內。,建議,因素探討,1.電費仍佔消耗性支出較大比重，除繼續節能方案 執行外，考量7/1電費調漲預計每月增加56萬元 支出，建議另加上其他節能管理方式。 2.各項合約外包費用，加強議價，擬定下降10%之目標。,53,61,建議,(續),3.各單位影印費用及紙張控管，下降10%。 4.檢討非緊急必要之修繕費用。 5.各項研究及計畫業務經費是否訂定定比 率沖轉？ 6.清查各單位文具庫存，擬定安全庫存量。 7.消耗性支出有逐月上升趨勢，宜儘早控制 成本
12、支出。,54,62,第二季門診日藥費較第一季稍微下降，主要是因巡迴 醫療藥費減少所致，由56元/天53元/天，且院本部 門診日藥費也稍微減少，由68元/天67元/天。,建議,因素探討,請醫科持續加強管控藥費支出。,55,63,第二季住院日藥費較第一季稍微增加，主要是因急性 病房藥費增加所致，其中以A5(由62元/天132元/天) ，A7(由112元/天135元/天)增加較明顯；但日間 留院日藥費則有明顯下降(由122元/天113元/天)。,建議,因素探討,針對藥費偏高之病房，請醫科加強對該病房醫師 宣導管控藥費支出，並列入獎勵金評核參考。,56,64,XX醫院 收支餘絀結算表 95年1月1日至95年6月30日 單位：新台幣千元,57,65,XX醫院 平衡表 95年6月30日 單位：新台幣千元,58,66,XX醫院 平衡表 95年6月30日 單位：新台幣千元,59,
