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1、成都理工大学审计专项模拟实习报告实验项目名称 企业财务审计专项模拟实习 所属课程名称 审计学 实 验 类 型 专项实验 实 验 日 期 班 级 学 号 姓 名 成 绩 经济系经济管理审计模拟实验室实验概述：【实验目的及要求】审计模拟实验教学是引导学生将理论知识向实践转化的重要环节，在审计专业教学中发挥着十分重要的作用。学习目的主要是弥补审计理论课堂上缺乏实践的不足，提高学生的实践操作能力，缩短学生步入社会的适应期，提高审计学专业学生发现线索、查找错弊问题、综合分析判断和作出评价及提出建议的综合能力。通过这次实训要求能够将审计基础知识、审计基本理论有机结合起来，并在实际的演练中增强对审计的感性认
2、识，加深对审计过程的了解、熟悉审计基本理论和技能的运用，为将来从事审计、会计工作打下坚实的基础。【实验环境】：学校经济管理中心实验内容：【实验过程及结论】在两周的模拟实训中，我们学习了以下内容：一、对应收账款的审查审计目标：确定被审计单位的应收账款是否真实；确定应收账款的余额是否正确；确定应收账款是否归被审计单位所拥有；确定应收账款的可收回性；确定应收账款和预收账款的分类是否恰当；确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。在对应收账款进行审查时我们编制了应收账款明细表，复合加计正确，并与报表数、总账数和明细账数核对相符。同时要抽取业务进行检查、核对，抽取时应重点关注以下几点：1、临近报表日的记账
3、凭证。2、摘要特殊的记账凭证。3、金额较大的记账凭证。核对内容包括：1、原始凭证是否齐全；2、记账凭证与原始凭证是否相符；3、财务处理是否正确；4、是否记录于恰当的会计期间。在抽取业务核对时发现企业存在多笔应收账款与预收账款往来同挂业务处理，找出问题之后需要我们编制分录进行调整，也需要进行不定期对账，对往来账款的不定期清理。在这步操作中，我不明白什么是往来同挂，没有找出存在的问题，也无法进行恰当的调整以及编写审计说明。二、对应付账款进行审查确定期末应付账款是否存在；确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的偿还业务；确定应付账款的发生及偿还记录是否完整；确定应付账款期末余额是否正确；确定应付账款
4、的披露是否正确。我们编制了应付账款明细表、对应付账款明细余额进行分析并作必要的重新分类、查找未入账的应付账款、抽取未能函证、期末余额变动较大以及函证未果的明细账户进行替代测试。最初不明白替代测试的目的但也把学习内容完成，没有及时询问老师，学习应该搞懂每一个环节才能让这门课的价值体现出来。三、对货币资金的审查（主要包括对银行存款的审查）银行存款审计是指对银行存款及其收付业务的真实性、正确性、和合法性进行的审查。主要内容有：审查银行存款内部控制制度的健全性和有效性；审查银行存款余额的真实性和正确性；审查银行存款收支业务的合规性和合法性。用银行对账单同企业银行存款日记账记录逐笔核对，编制银行余额调节
5、表，需要重点关注未达账项。在逐笔核对过程中发现了在工行新民支行账户企业存在多记和少记收入和支出的情况，找出问题之后编制分录进行了调整。四、对固定资产进行审查主要对被审计单位固定资产增减、使用的真实、合法和效益进行审计监督。审查固定资产的计价方法是否适当；审计固定资产增减变动；确定固定资产的期末余额是否正确。编制固定资产明细表，注意固定资产的分类，检查账面价值和计提折旧以及处置后的净利润。要审查账务处理是否正确，审查确认固定资产总账、明细账以及实物资产的一致性。经检查后发现捐赠转出固定资产账面价值为负，进一步检查固定资产清理报废单，确认捐赠转出固定资产存在过度计提折旧的情况，还需要对折旧计算的处
6、理进行进一步审查。五、对营业收入的审查1、编制主营业务收入明细表，复合加计正确2、与总账数核对3、主营业务收入加上其他业务收入，营业收入总数与利润表营业收入本年累计核对比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明是否存在重大异常。抽取若干张发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致。销售的截止测试：通过测试资产负债表日前若干天且金额大的发货单据，将应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天且金额较大的凭证，与发货单据核对，以确定销售是否存在跨期现象。有销售
7、退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。六、对营业成本的审查审计目标：确定本期记录的营业成本是否已发生，且与被审计单位有关；确定本期营业成本的记录是否完整；确定与营业成本有关的金额及其他数据是否已恰当记录；确定营业成本是否已记录于正确的会计期间；确定营业成本的内容是否正确；确定营业成本与营业收入是否匹配；确定营业成本的披露是否恰当。编制主营业务成本明细表，与明细表和总账核对相符；进行分析性复核；结合生产成本审计，抽查主营业务成本结转数额的正确性，并检查其是否与主营业务入相匹配。应查明营业成本是否与营业收入相匹配；审查营业成本的计算是否正确。检查发现果汁饮料的销售数
8、量和成本数量不匹配，要结合营业收入业务产品销售分析，以及应收账款和营业收入明细账查看，发现有重复结转成本的问题并进行分析和调整。结论：审计作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段。这次审计实训让我们比较系统的学习如何登记各种总分类账、明细分类账，练习记账凭证的审核和会计报表的审查。让我们理论与实践相结合，使我们切身体会到了将审计理论实际应用到审计实务操作中的重要性。【实验总结】经过这两周的审计实训，让我们把理论和实践相结合，把所学的理论知识带入实训中加深我们对理论知识的记忆和理解。审计让工作庞大而复杂，过程很繁琐枯燥，同时也需要我们具备相应的知识
9、储备，如若知识储备不够，审计工作也无法正常进行。审计工作也需要我们极高的耐力同时要求我们细心，在报表中找出问题之后要对问题进行分析调整，写出审计说明，要让报表使用者一目了然。在实训过程中也发现了自身存在的很多问题：1、缺少发现线索、查找错弊的能力，在对企业业务进行分析时由于自身知识储备不足，无法完整地找出所存在的所有问题。2、找出问题后无法编制正确的分录进行调整。3、有些操作的目的不太明白但也跟着老师的操作进行，不明白的地方没有及时问老师。比如替代测试的目的。4、在整个实训过程中存在最大的问题就是不会书写审计说明，每次都需要依照老师给的模板依葫芦画瓢，脱离模板就不知如何书写。所以在接下来的学习
10、中要对这方面勤加练习。审计学是一门综合实践性很强的科目，光有理论知识是不够的，况且我们的理论知识也不是很足，所以通过这门实训课，我发现了自身存在的问题，也知道了之后学习的方向，我觉得这也是一个收获，发现了不足并加以改正，并且在以后的学习会投入更多的关注。在学校的学习是为了能够适应社会的需求，学好一门学科就比别人多掌握一门技能，增加了自己的知识储备，如若学习的目的明确也会得到更好的效果。老师一直强调态度问题，学习要端正态度，不懂就要问，上完一门课就要有所收获，这才是学习的价值和意义。指导教师评语及成绩：评语：综合成绩： 指导教师签名： 批阅日期：说明：1 实习考核包括平时出勤、模拟实习操作情况、
11、实习报告质量三部分。如果在模拟实习过程中存在以下情况，该生实习成绩以零分计：（1）抄袭他人的数据者；（2）违反实验室管理规定，不听老师劝告，严重影响他人实验，或造成实验设备重大损坏者；（3）未能按正常实验时间安排完成实验者；（4）请人替代或替代他人进行实验者；（5）在实验时间打游戏，不听老师劝告者；（6）缺交实验报告者（缺交实验报告者必须在实验结束后三天以内补交，如不补交者，其实习成绩以零分计）。2评分原则为：平时成绩占20%（根据考勤和实验表现打分）， 实习操作成绩占70%（根据操作完成后系统所计分数计算），实习报告占10%（根据实验报告的质量打分）。如存在第二条所述违反规定者，总成绩直接以零分计。3综合成绩记载方式：优、良、中、及格、不及格。
