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1、中 国 税 制,首都经济贸易大学 财税学院 税务系 授课人：姜明耀,教 材,中国税制 主编：刘颖 电子工业出版社 2012年六月 定价：35元 当当网：28元,3,本 次 课 程 内 容,课程简介（35分钟） 教学目的 学科定位 本学习期课程安排 考试与上课要求 第一章：中国现行税制导论（65分钟） 税制概念 构成要素 税收分类 税制结构,4,你能收获什么？,应用层面 与个人密切相关（个人、国家）、死亡和税 知识层面 理解我国现行税收体系 了解未来税制改革趋势、意图 了解基本的税收理论 能力层面 听课与考试、独立思考 题外话：通识教育与专业教育,5,中国税制的学科定位,研究对象 微观经济学、财
2、政学、税收（原理、实务） 税制,政 府,个人、企业,收入（税收）,支出,6,中国税制的学科定位,纵向与横向,现行税制,改革趋势,改革历史,国外,国内,7,课 程 进 度,8,成 绩 与 要 求,成绩 期末闭卷考试（70分） 比例：65%基础+25%综合+10%提高 形式（拟定）：名词、简答、计算、论述 平时成绩（30分） 出勤（10分） 作业（10分）：两次 讨论（10分）：两次 唯一要求 不影响他人听课、看书、睡觉、刷微博。,9,课 程 相 关 材 料,公共邮箱 邮箱： 密码： 522guojijinrong 个人联系方式：13466329576 ,10,第一章：中国现行税制导论,税收制度
3、的概念 税制构成要素（重点） 税收分类 税制结构,11,税 收 制 度 的 概 念,税收 特点：强制性、无偿性、固定性 税收制度（税制） 陈共的财政学 税收制度是国家按照一定政策原则组成的税收体系 核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题 理解税制的两个角度 与税收有关的工作规范和管理规章的角度 税收活动的经济意义的角度,12,税制构成要素,源问题 对什么征、谁来交、交多少、怎样交 其他 优惠、加倍与加成、罚则,税制构成要素,课税对象（征税对象） 商品、所得、财产、行为、资源等 税源：税收的经济来源或最终出处 税目：对课税对象的划分（列举法、概括法） 计税依据 从价计征与从量计征 纳税人 纳税人
4、与负税人,14,税制构成要素：税率,比例税率 单一比例税率 例如：车辆购置税 10% 差别比例税率 例如：增值税、17% 、13% 幅度比例税率 例如：营业税 娱乐业 5%-20% 定额税率 例如：资源税 固体盐 每吨10-60元 累进税率（额累）（重点） 全额累进 超额累进,15,超额累进与全额累进,假定条件： 1000以下（含），税率10% 1000以上，税率50% 甲收入1001，乙收入1000 全额累进 课税对象的全部相应税率 甲应纳税款=100150%=500.5 乙应纳税款=100010%=100 超额累进 不同等级对应的不同税率 甲应纳税款=100010%+150%=100.5
5、乙应纳税款=100010%=100,16,税制构成要素,纳税义务发生时间 纳税期限 结算应纳税款的时间 缴款期限 纳税义务发生时间 纳税地点,A,B,C,17,税制构成要素,税收优惠 核心公式 税收（税负） = 税基 税率 税额（全免、核定减征率与减征额） 税率（低税率） 税基（项目扣除、起征点、免征额） 加成加倍征收 违章处理 滞纳金、罚款、刑事责任,18,起征点与免征额区别,假定条件： 甲收入3501，乙收入3499，税率10% 如果3500是起征点，则： 甲应纳税款=350110%=350.1 乙无需缴税 如果3500是免征额，则： 甲应纳税款=（3501-3500）10%=0.1 乙无
6、需缴税,19,税 收 分 类,按照课税对象的性质进行分类 流转税 所得税 财产税 行为目的税 资源税 按照能否转嫁进行分类 直接税 间接税,20,税 收 分 类,按是否具有独立的计税依据进行分类 正税与附加税 按存续时间长短进行分类 临时税与经常税 按是否具有特殊用途分类 特别税与一般税,21,税 收 分 类,按税收管理权限进行分类 中央税、地方税、共享税 按计税标准分类 从价税、从量税 按税收与价格的关系分类 价内税、价外税 按税收收入形态分类 实物税、力役税、货币税,22,税 制 结 构,税制结构的定义 税种构成、各税种地位 单一税与复合税 影响税制结构的主要因素 生产力发展水平 政府调节经济的意图 税收征管水平 国家税收竞争的影响,23,我 国 现 行 税 制 结 构,小 结,税收、税制的概念与特点 税制的构成要素 源问题 难点：纳税人与负税人、免征额与起征点、 全额累进与超额累进 税收的分类 重点：按照课税对象划分、按能否转嫁划分 税制结构 我国现行的税制结构,
