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1、晋 中 学 院 本科毕业论文（设计）题 目 浅析华晋焦煤全面预算 市场化管理 院 系 经 济 管 理 学 院 专 业 财 务 管 理 姓 名 屈媛媛 学 号 1213122148 学习年限2012年9月至2016年6月指导教师 郭鲜红 职称 讲师 申请学位 管理学 学士学位 二一六年五月十八日浅析华晋焦煤全面预算市场化管理学生姓名：屈媛媛 指导教师：郭鲜红摘 要: 近年来，随着社会主义市场经济的快速发展，矿业企业为适应市场经济体制、增强自身竞争生存能力，对企业的经营机制和管理模式的探索和改革一直在不断进行，并取得了一定的效果。尤其是2013年以来，国内煤炭形势因多重因素导致急剧下降，煤炭企业利
2、润率迅速下滑，煤炭矿业企业在努力寻求通过预算等形式降本增效，但目前来看在采取的一系列措施中所暴露的缺陷和问题仍存在，本文将以山西焦煤华晋焦煤集团为例，分析其在实施全面预算市场化管理过程中存在的制度落后、绩效管理差，竞争机制不健全、成本居高不下等问题，并对应提出了如何改变制度落后、降低企业经营成本、改进绩效管理方法的一些方法，以希望能够在企业应对危机，实现企业又好又快发展地过程中提供一些思路和建议。关键词：全面预算 市场化 管理The HuaJing shallow mining internal marketization of comprehensive budget managementA
3、uthors Name: Qu Yuanyuan Tutor:Guo XianhongABSTRACT：In recent years, with the rap id development of the socialist market economy, the mining companies to adapt to market economic system, to enhance their competitive ability to survive, to the enterprise management mechanism and management mode of ex
4、ploration and reform have been ongoing, and obtained a certain effect. Especially since 2013, the sharp decline in domestic coal situation caused by multiple factors, the coal enterprise profit margins decline rapidly, such as coal mining enterprises in seeking to pass a budget form authors synergie
5、s, but so far in a series of measures taken by the exposure of the defects and problems still exist, this paper will take the shanxi coking coal huajing mining group as an example, the analysis of the internal marketization in the implementation of comprehensive budget management problems and defect
6、s in the process, and puts forward some measures and Suggestions to solve the problem, in order to want to be able to cope with the crisis in the enterprise, to achieve sound and rapid development to provide some ideas and Suggestions in the process. KEYWORDS：Comprehensive budget Internal market Man
7、age目 录一、 全面预算市场化管理的概念及内容1二、 华晋焦煤运用全面预算市场化管理存在的问题2 （一） 华晋焦煤全面预算市场化制度落后2 （二） 华晋焦煤绩效管理流于形式2 （三） 华晋焦煤成本管理差，经营成本过高3三、 华晋焦煤运用全面预算市场化管理存在问题的原因3 （一） 管理人员思想观念陈旧，员工培训不到位3 （二） 绩效考核走过场，竞争机制不健全3 （三） 成本意识差，预算管理脱离实际4四、 解决企业全面预算市场化管理存在问题的对策5 （一） 完善全面预算市场化管理体系总体框架5 （二） 引导转变员工观念，定期开展员工培训6 （三） 细化责任，健全全面预算市场化管理奖惩机制6参考文
8、献7 一、 全面预算市场化管理的概念及内容全面预算市场化管理，是将企业制定的经营目标、战略目标、发展目标下达到企业内部各个业务部门，以一系列的预算控制、协调、考核为内容建立起一整套科学完整的全面预算市场化管理总体框架。在全面预算市场化管理总体框架下，企业能够做到真正地将各个部门的预算管理目标与企业整体的预算管理目标以及企业未来发展规划紧密结合起来，对各部门负责的生产经营活动进行全程监督与管理，根据其单一部门在一定时间内创造的效益进行绩效考评与奖励。全面预算市场化管理中的市场化，要求企业要按照市场体系的设定考核标准，把市场机制中的价格、竞争和风险权重引入企业内部，在企业内部各单位之间形成一种新的
9、关系，引入市场机制的契约精神，使企业改变过去传统的行政管理体系，而转成为自我约束、自我规范、自我发展的一种新的精细化管理方式。全面预算市场化管理，就是将全面预算地战略控制功能与市场化的过程控制功能有机衔接，充分发挥预算的全面管控和市场化的绩效激励作用，达到企业预算的刚性要求、实现企业市场化的有序运作，促进预算指标细化分解到企业各个部门并得到落实，确保预算目标实现。全面预算市场化管理就是一种能够站在企业整体发展的角度，以战略眼光、发展的眼光，并结合企业发展的实际，最大化地配置好企业资源、利用好市场资源，科学合理地将各项任务、经营指标分解到企业各个部门乃至个体身上，并能根据实际绩效完成情况进行考核
10、的一种现代化企业管理模式。全面预算与市场化这两种管理方式各有所长，又各有所缺，将两者结合到一起，能够相互弥补各自缺陷，真正发挥其应有的管理效用。作为一种新的企业管理模式，更加贴近企业管理的实际情况，吻合市场激烈竞争条件下对企业发展提出的新的要求。全面预算市场化管理是对企业战略实现整个过程的控制，与传统预算相比较，它对预算目标的选择范围更大，更具代表性，能全面反映企业的运营状况和覆盖企业某一阶段的发展特征、重点环节，它是以企业经济效益为出发点，并考虑到了企业产、供、销和人、财、物等各环节和方面，能反映企业营运中的各关键环节，能有效的实现企业战略目标，是经营活动的重要参考。全面预算的全面性还体现在
11、预算目标的设置、指标的选取和设置、预算的执行和反馈、以及预算的报表体系中。 二、 华晋焦煤运用全面预算市场化管理存在的问题华晋焦煤有限责任公司由山西焦煤集团控股51%，中国中煤能源股份有限公司持股49%，是国有大型主焦煤生产企业，主要开发建设山西河东煤田的离柳矿区和乡宁矿区。经营煤炭开采、加工、技术开发与服务、瓦斯发电等业务。 自2013年以来，国内煤炭价格持续下滑，华晋焦煤集团公司受此影响同样在过去的三年里利润率出现断崖式下跌，集团下属矿井出现不同程度亏损。为应对当前煤炭形势，华晋焦煤集团积极引进全面预算市场化管理，以求实现企业降本增效，保生存求发展。华晋焦煤集团在过去的两年里，已经在全集团
12、公司本部及各下属单位全面推行全面预算市场化管理，制定相应章程，设立全面预算中心等机构。但其在运用该体系的过程中，凸显出企业基础管理薄弱，原有规章制度与全面预算市场化管理发生冲突、绩效考核管理体系失效，缺乏竞争机制、干部职工成本管理观念落后，预算管理不严密等诸多问题，亟待解决。 （一） 华晋焦煤全面预算市场化制度落后 1. 规章制度不符合公司发展的需要，制度执行力较低集团公司自成立以来，不断发展壮大，华晋焦煤也开始强化企业规章制度的建设，在生产安全、质量监督、技术研发、企业发展、人才引进、项目建设、企业管理等方面建立了各种规章制度，在一定程度上满足了生产经营的需要。但目前华晋焦煤规章制度仍存在不
13、少问题，如缺乏全面预算市场化总体框架，规章制度体系建设不够健全；规章制度多而不精；各部门制定了一系列规章制度和工作程序，制度文件越堆越厚，但真正符合现代企业制度规范性的文件制度少之又少；规章制度的可操作性有待提高。 2. 全员参与的程度不够通过对华晋焦煤的调查，大部分人员认为全面预算管理是财务部门的事情。只有29%的企业预算要求全体员工参与，真正将预算编制工作落实到各相关部门和人员，而7l%的企业预算的编制工作主要落实到了财务部。相对于财务部门来说，其他科室以及生产队组不够重视，甚至存在不执行的情况，严重影响了华晋焦煤全面预算市场化制度的执行。 （二） 华晋焦煤绩效管理流于形式华晋焦煤集团公司
14、作为国有煤炭企业，有其绩效管理上的弊端，财务部门、预算部门以及人事部门对于干部职工日常工作绩效考核虽制定相应地规章制度，但并未落实到实处，绩效考核检查走过场，流于形式。同时，也正由于绩效考核管理失效导致企业内部缺乏竞争机制，绩效管理问题突出。更因为国有企业的管理弊端，企业各层级领导都存在个人意志决定职工工作收入的情况。这就导致会出现一小部分职工虽然没有完成很多工作，为企业带来效益，却因为和管理绩效人员、分配工资人员私人关系较好，而获得不相适应的收入，更加让绩效管理失去其应有的效力。 （三） 华晋焦煤成本管理差，经营成本过高华晋焦煤集团在成本管理方面也存在诸多问题：企业干部职工成本管理意识薄弱，
15、成本控制意识差，企业生产经营成本居高不下，严重影响企业经营效益和发展，截止到2015年9月30日，应收账款113572万元，应付账款145792万元，应交税费8415万元；三季度营业收入302953万元，销售费用3990万元，管理费用13137万元，财务费用19265万元；企业财务预算管理部门根据公司发展的需要推行了预算管理制度，但从实践来看，实施效果不是很理想，预算编制不能很好体现公司的战略意图，各部门及个人未严格按照预算管理办法执行，积极性不足。 三、 华晋焦煤运用全面预算市场化管理存在问题的原因（一） 管理人员思想观念陈旧，员工培训不到位企业相关职能部门工作人员在日常工作中，未能积极学习、了解优秀的企业文化及先进的制度建设；管理人员思想观念陈旧，企业集中培训及日常培训不到位；职能部门对生产部门工作特点及要求不熟悉，对市场发展变化不了解，导致其制定的相关制度并不符合企业生产实际。管理层不够重视，预算的宣传、培训工作没有跟上，员工不仅不了解预
