高新技术企业认定(复审)华南农业大学经管学院：牟小容

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1、0109,201308181237,1,高新技术企业认定（复审） 华南农业大学经管学院：牟小容 2010.12,0109,201308181237,2,目 录,一、高新技术企业复审的意义 二、高企认定（复审）的核心要素及考核指标 （一）研究开发活动 （二）核心自主知识产权 （三）高新技术产品（服务） 三、企业申报复审的材料准备要求 （一）复审时间 （二）复审应提交的材料 （三）复审审查 （四）复审通过 四、高企认定（复审）的部门分工,0109,201308181237,3,一、高新技术企业复审的意义,（一）高新技术技术的主要税收优惠 所得税税率优惠：15% 国税函2009203号文 研发投入环

2、节： 研发费税前扣除：加计50% 研发设备加速折旧： 研发费向后结转 研发成果转化环节： 技术转让收入免征营业税 技术转让所得优惠,0109,201308181237,4,（二）国家对高新技术企业的后续监管 2009年，审计总署、财政部和科技部均对已通过认定的高新技术企业进行了抽查，抽查中发现很多企业根本不具备高新技术企业的条件 。,0109,201308181237,5,1. 2009年审计总署抽查情况 2009年6月，国家审计署对2008年通过重新认定的高新技术企业尤其是大型企业进行了专项检查，并在上半年审计报告中向国务院披露了虚假高新企业逃税情况。 在审计署抽查的享受高新技术企业税收优惠

3、的116户企业中，有85户不符合条件，其中不乏知名企业，这些企业享受的税收优惠达到36.31亿元。 部分已取得高新技术企业资质的企业已因此被撤销资格，其余部分企业将在复审时面临更为严格的检查。,0109,201308181237,6,2. 2009年财政部抽查中提出的问题 2009年3月，财政部组织工作小组也对全国通过高新认定的企业进行了抽查，抽查企业范围主要涉及到北京、上海、广东、江苏等省市，也是以大型企业为主。 很多被抽查企业在知识产权、研发费用和高新收入等方面均存在不符合高新标准的问题：,0109,201308181237,7,(1)知识产权证明材料存在瑕疵： 虽已填写6项或以上的知识产

4、权，但是并无知识产权证书、转让合同或者独占许可合同予以支持； 虽有知识产权证书，但是权利人不是公司，也没有签署转让合同或者独占许可合同； 知识产权通过受让所得，转让合同未经过登记备案； 知识产权通过独占许可取得，但独占许可不是全球独占，或者虽是全球独占许可，但是独占许可合同未经过备案。 (2)申请当年前三年每年的研发费用比例不满足规定要求； (3)高新收入占全年收入比例未达到60%，填写的电子材料中的高新产品收入总计与专项审计报告上的高新收入不符； (4)其他在财务信息存在瑕疵的问题。,0109,201308181237,8,3. 2009年科技部加大了对高新企业的核查力度 因受财政部、审计总

5、署检查发现问题的直接影响，2009年科技部作为高新技术企业认定的直接主管部门也加大了对已公示企业的核查力度。 科技部通过对2009年度已公示的高新技术企业进行申报材料审查、现场调查等方式，先后核销部分不符合要求的高新企业，也以大、中型企业为主。这些企业虽然已经通过各省市高新认定管理办公室的认定，并经过为期15个工作日的公示期，最终业也未能取得高新证书。,0109,201308181237,9,(三)复审意义：政府监督手段 是否持续进行研究开发 是否持续进行技术成果转化 是否形成核心自主知识产权（即主要产品（服务）的核心技术是否拥有自主知识产权）,0109,201308181237,10,二、高

6、企认定（复审）的核心要素及考核指标,政策依据： 高新技术企业认定管理办法 附件：国家重点支持的高新技术领域 （国科发火2008172号）, 经国务院批准,由科技部、财政部、税务总局于2008年4月14日联合发布。 高新技术企业认定管理工作指引 （国科发火 2008362号），由科技部、财政部、税务总局于2008年7月8日联合发布。,0109,201308181237,11,高新技术企业： 是指在国家重点支持的高新技术领域（见附件）内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展生产经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。,0109,20

7、1308181237,12,理解要点： 企业要求： 境内居民企业、注册1年以上 研发项目（RD）要求： 属“重点领域” 持续研发 成果要求： 核心自主知识产权 产品要求： 技术成果转化,0109,201308181237,13,高新技术企业认定（复审）的核心要素 研发项目 持续研发 研发成果 持续转化 高技术产品(服务) RD1（RD1研发费） 成功 知识产权 成果转化 高技术产品 RD2（RD2研发费） （服务）收入 RD3（RD3研发费） RD4（RD4研发费） 失败 二、企业研究 四、近3年内获得的 三、上年度高新技术开发项目情况表 自主知识产权汇总表 产品（服务）情况 五、企业年度研究

8、开发费结构明细表,0109,201308181237,14,（一）研究开发活动（技术创新活动）,主讲内容: 1. 科技活动 2.高企认定(复核)中研究开发活动的确认 3. 研究开发费用的会计处理 4. 高企认定(复核)对研究开发费用的界定 5. 研究开发活动的考核指标,0109,201308181237,15,1. 科技活动,是指在自然科学、农业科学、医药科学、工程与技术科学、人文与社会科学领域（简称科学技术领域）中与科技知识的产生、发展、传播和应用密切有关的有组织的活动。 来源：科技投入统计规程（试行）（国统字200030） 科技活动分为三类活动： 科学研究与实验发展（RD） 与财政部和国税

9、总局所界定的企业研究开发活动的概念最接近。 科学研究与实验发展成果的应用 科技服务,0109,201308181237,16,科技活动图解： 科技活动 科学研究与 科学研究与 试验发展 试验发展 科技服务 （RD） 成果应用 基础 应用 试验 研究 研究 发展,0109,201308181237,17,科学研究与试验发展（RD） ： 是指在科学技术领域，为增加知识总量、以及运用这些知识去创造新的应用进行的系统的创造性的活动。 科学研究与试验发展成果应用（RD成果应用） ： 是指为使试验发展阶段产生的新产品、材料和装置，建立的新工艺、系统和服务以及作实质性改进后的上述各项能够投入生产或实际应用，

10、解决所存在的技术问题而进行的系统性的工作。 如： 工业领域的工程与工装模具设计、小批量试制和工业性试验,0109,201308181237,18,科技服务： 是指和科学研究与试验发展活动相关并有助于科学技术知识的产生、传播和应用的活动，包括： 为扩大科技成果的适用范围而进行的示范推广工作； 为用户提供信息和文献服务的系统性工作； 为用户提供可行性报告、技术方案、建议及进行技术论证等技术咨询工作； 自然、生物现象的日常观测、监测，资源的考察和勘察； 有关社会、人文、经济现象的通用资料的收集，以及这些资料的常规分析与整理； 对社会公众的科学普及活动； 为社会和公众提供的测试、标准化、计量、质量控制

11、和专利服务，但不包括企业为进行正常生产而开展的这些活动。,0109,201308181237,19,基础研究 是指为了获得关于现象和可观察事实的基本原理的新知识（揭示客观事物的本质、运动规律，获得新发现、新学说）而进行的实验性或理论性研究，它不以任何专门或特定的应用或使用为目的。 主要成果形式 科学论文 科学著作,0109,201308181237,20,应用研究： 指为获得新知识而进行的创造性研究，主要针对某一特定的目的或目标。 应用研究是为了确定基础研究成果可能的用途，或是为达到预定的目标探索应采取的新方法（原理性）或新途径。 主要成果形式： 科学论文 专著 原理性模型 发明专利,0109

12、,201308181237,21,试验发展： 是指利用从基础研究、应用研究和实际经验所获得的现有知识，为产生新的产品、材料和装置，建立新的工艺、系统和服务，以及对已产生和建立的上述各项作实质性的改进而进行的系统性工作。 其主要成果形式： 专利、专有技术、 具有新产品基本特征的产品原型 具有新装置基本特征的原始样机,0109,201308181237,22,2. 高企认定(复审)中研究开发活动的确认,(1)研究开发活动的定义 为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。 创造性运用科学技术新知识，或实质性

13、改进技术、产品（服务）： 是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。,基础研究,应用研究,试验发展,0109,201308181237,23,（2）研究开发活动的八大领域范围： 电子信息技术、生物与新医药技术 航空航天技术、新材料技术 高技术服务业、新能源及节能技术 资源与环境技术、高新技术改造传统产业 详见国家重点支持的高新技术领域。,0109,201308181237,24,（3）高技术服务

14、业的企业研究开发活动 包括两类： 企业为支持其在高新技术服务业领域内开发新产品（服务）、采用新工艺等，而在自然科学和工程技术方面取得新知识或实质性改进的活动； 或从事国家级科技计划列入的服务业关键技术项目的开发活动。,0109,201308181237,25,（4）研究开发项目的确定 是指不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动。 企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行测度并加总计算的。 （5）研究开发活动（项目）的判断依据和方法 行业标准判断法。 专家判断法。 目标或结果判定法（辅助标准）。,0109,201308181237,26,3. 研究开发费用的会计处理

15、,(1) 会计上关于研发费核算方法的三种观点 费用化处理。 旧企业会计准则：采用此观点。 资本化处理。 有条件资本化处理。 新企业会计准则：采用此观点。 高企认定（复核）要求：按新准则处理。,0109,201308181237,27,（2）新会计准则对研究开发费用的会计核算 将研究开发项目区分为：研究阶段与开发阶段 研究阶段的支出,于发生时计入当期损益； 开发阶段的支出,同时满足下列条件的,确认为无形资产；不符合资本化条件的计入当期损益； 若确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，将其全部费用化，计入当期损益。 核算科目设置： 研发支出费用化支出 管理费用-研究开发费 研发支出-资本化支出 无形资产,0109,201308181237,28,研究阶段： 指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查。 研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。 如，意在获取知识而进行的活动，研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择，材料、设备、产品、工序系统或服务替代品的研究，新的或经改进的材料、设备、产品、工序系统或服务的可能替代品的配置、设计、评价和最终选择等，均属于研究