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1、财务管理与会计核算规范化,（乡镇卫生院财会业务培训班） 广西卫生管理干部学院 李达旷,2005年8月 南宁,主 要 内 容,一、乡镇卫生院财务管理 二、会计基础规范化与会计核算 三、乡镇卫生院财务管理制度 四、会计报表与财务分析报告,第一章 乡镇卫生院财务管理,第一节 管理概述 “管理”一词源于意大利语Managiahe，原意：训练、处理。中文“管”意为“负责、约束”，“理”意为条理、程序处理。连用为管理，外文意为“是让对象按自己的目标去活动并实现目标的过程。”,如：时间是最宝贵的资源，特殊的资源,速度,效率,（3）有效性 不浪费不重复，做有效的事 有效的管理者，追求事半功倍的效果。,应充分利
2、用有限的时间，在最短的时间里做更多的事情，管理就是有效，做有效的事，珍惜时间。（足球）,4、管理的地位 现代文明三鼎足,科学教育,工程技术,生产管理,7、管理是一个系统。并非单一行为（须丰富理论，多知识，重实践），它通过： 组织 制度操作执行运行监控信息反馈调整完善的全过程形成一个全封闭的管理系统。 （举例：封闭原理，封闭回路才是有效管理。）,财务管理是其中的主要子系统之一。,二、财务管理的现实意义：,1、财务活动单位工作或经营过程中的资金活动,并体现各方面的经济关系,与国家,与社会,工商,与内部,供求结算,利益分配,财政,税务,银行,主管部门,供应与需求,科室之间,与职工,按客观规律运行即资
3、金运动,2、财务管理概念定义 根据资金运动客观规律对单位财务活动进行组织、指挥、监督和调节的全过程。,3、财务管理的客观现实意义,（1）财务活动是一切活动的物质基础条件 （个人家庭、单位部门国家国际事务）,（2）业务管理权的具体表现,人事权,财 权,例：国家财政征税权（分配权）,（5）通过财务管理，实现财务管理目的，追求最佳的效益,二要建设,产出,投入,一要吃饭,，寻求赢余以获 发展的能力,三、财务管理的性质（特点）,1、资金的概念财产物资（货币和实物形态）货币价值量的表现形式。其表达形式,资金占用（资产）,资金来源（负债）,2、资金运动 （1）定义 资金即社会再生产过程中财产物资的货币价值量
4、的表现形式，资金运动即指资金在生产经营过程中依次顺序经过供、产、销各个阶段后又回到原始出发点的不断循环往复。俗称资金周转。,（2） 供、产、销（经营资金运动循环流程图示 ）,（3）特点 综合性、连续性（运动性） 、 规律性,并存 同步,供应,生产,储备资金,生产资金,销售,成品资金,货币资金,（投入生产）,在产品,现金存款,劳动力 机器设备,货币资金,（完工入库）,产成品,（销售结算）,回笼,原材料,（购入）,继起,、独立性 。,3、结论 财务管理是一种价值管理（具有相对独立性）因此是一种综合性管理。,因为财务管理的客观基础是资金运动，它具有晴雨表、温度计的作用，通过财务指标体现管理效果，所以
5、被称为管理中的“管理” 。,既有联系又有区别,二者非同一概念 二者具体工作方法与侧重内容不同。会计重核算与反映经济过程，起监督与控制作用，财务侧重资金调度安排和分配，处理各方面经济关系，起杠杆与保证作用。,四、财务与会计的关系,联系为,二者均利用货币价值运动表现形式 会计核算是财务管理的基础和依据,区别为,第二节 乡镇卫生院财务管理,乡镇卫生院财务管理是指运用管理的各种职能，合理配置和利用卫生院的经济资源，最大限度地发挥乡镇卫生院经济资源的作用，确保乡镇卫生院的社会效益和经济效益的系统工作。,一、什么是乡镇卫生院财务管理,从管理系统论的观点看：乡镇卫生院财务管理的本质就是科学运用财务管理学的原
6、理和方法，充分地利用与协调卫生院的各种经济构成要素，以有限的经济资源取得最大限度的经济效益。,乡镇卫生院财务管理是卫生事业单位科学管理的重要方面。 它属于经济管理的范畴， 亦是卫生经济所要 研究的重要内容。,乡镇卫生院财务管理与政治思想工作，行政管理和业务技术管理相结合，运用经济手段或方法，促使乡镇卫生院合理有效地使用人力、物力和财力等有限的卫生资源，讲求经济效果，逐步实行医疗卫生成本核算，提高乡镇卫生院卫生服务工作的质量，更好地完成各项医疗、预防、保健工作任务。,乡镇卫生院财务管理的主要环节是指财务管理的各种业务手段。财务管理的主要环节有：财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析。它
7、们互相联系、制约、配合。,二、乡镇卫生院财务管理的主要环节,1、财务预测 财务预测环节的作用在于，测算各种方案的经济效益，为决策提供可靠的依据。财务预测环节包括以下几方面内容：明确预测对象和目的性；收集和整理资料；确定预测的方法，利用预测模型进行预测。,2、财务决策 根据卫生院的财务目标，在充分比较各种备选方案的基础上，权衡利弊得失，确定最佳方案。财务决策一般有以下几个要素组成：决策者、决策对象、信息、决策的理论和方法、决策的结果。,3、财务计划 财务是完成卫生院奋斗目标和保证措施落实的必要环节。它是控制财务收支活动，分析经营活动的依据。财务计划主要包括：资金的筹集计划、固定资产投资计划、流动
8、资产占用和周转计划、对外投资计划、结余和结余分配计划等等。,4、财务控制 实行财务控制是落实财务计划的任务、保证财务计划实现的有效措施，为此要做好以下几项工作：制定标准、执行标准、确定差异、消除差异、考核奖惩等。,5、财务分析 借助财务分析，可以掌握各项财务计划和财务指标的完成情况，检查对党的方针、政策和国家财经制度、法令的执行情况。财务分析一般有以下几个程序：进行对比，作出评价；因素分析，抓住关键；落实 措施，改进工作。,三、乡镇卫生院财务管理体制与财务管理组织形式,1、乡镇卫生院财务管理体制是统一领导， 集中管理。,（1）统一领导 （2）集中管理,2、财务管理组织形式。乡镇卫生院必须建立和
9、健全财务管理机构或配齐财务人员（主办会计、出纳会计），从我国目前乡镇卫生院的实际情况出发，根据其规模的大大小，设置应与规模相适应的财务机构。,财会工作岗位的设置或各岗位的人数编制根据卫生院的规模和业务量大小，可以一人一岗，一人多岗，并明确其财务管理职责及权限。,（一）任务 1、组织筹集资金，提高资金利用效果 2、增收节支 降低消耗，增加收入 3、分配资金、处理好经济关系 4、实行财务监督，维护财经纪律,四、乡镇卫生院财务管理任务与原则,1、实行计划管理 2、贯彻经济责任制 3、实行统一领导和分级分口管理相结合 4、贯彻物质利益原则,（二）原则,五、加强乡镇卫生院财务管理的重要性,1、适应社会主
10、义市场经济体制和卫生体制改革形势的需要。 当前，随着我国卫生医疗体制改革的不断深化和发展，医疗市场对乡镇卫生院所提供的卫生医疗服务提出了越来越高的要求，乡镇卫生院的发展需要资金的支持，但由于受国家财力及其政策所限，国家对卫生事业的投入虽然逐年有所增长，但远远不能满足卫生事业发展的需要。乡镇卫生院普遍存在着经费紧张的状况。,要提高乡镇卫生院资金的经济效益和社会效益，就必须加强乡镇卫生院财务管理。,2、 加强财务管理是乡镇卫生院管理的重要组成部分。 财务管理是利用价值形式对乡镇卫生院进 行的一种综合性管理，乡镇卫生院的各种经济活动都离不开资金流动，所以财务管理自始至终渗透于乡镇卫生院的业务活动的各
11、个方面。,3、开展增收节支，提高资金使用效益的需要。 乡镇卫生院在严格执行国家有关法律、规章制度，按照国家核定的收费基础上和医疗服务收费价格的前提下，要积极组织收入，同时要努力节约开支，控制支出，降低成本。加强卫生院经济核算是乡镇卫生院财务管理的重要任务，乡镇卫生院要努力增收节支，提高资金的使用效率，利用有限的卫生资源为人民群众提供更好的卫生服务。,4、加强经济核算，考核资金使用效果，分析经济运行质量，预测经济前景的需要。 由于会计工作是一向综合性的经济管理工作，涉及面广，信息灵通；这就有可能也有必要对各项增收节支等措施在实施前进行全面的经济预测，用尽可能少的人力、物力、财力的耗费，取得尽可能
12、大的经济效果。,第三节 乡镇卫生院预算的编制,国家对医院实行“核定收支，定额或定项补助，超支不补，节余留用”的预算管理办法。 乡镇卫生院编制预算采用“零基预算”方法进行。 坚持“以收定支，收支平衡，统筹兼顾，保证重点”的原则。 实行“大收大支”预算管理即所有收支应全部纳入预算管理。,乡镇卫生院预算编制的主要依据；是根据党和国家的有关政策、方针，上级主管部门的要求和本单位当年工作任务，合理安排收支计划。编制预算的基本原则，要坚持勤俭办院，瞻前顾后，统筹兼顾，量力而行，保持收支平衡。,一、乡镇卫生院预算编制的程序和内容,编制程序：一般方法是由财务部门按单位事业发展计划及主管部门指示，结合上年预算完
13、成情况，预测本年度收支情况，从上而下、从下而上，上下结合，提出具体收支指标方案，领导与群众相结合，共同逐项反复讨论，认真修改后，财务部门进一步详细编制收支计划。财务部门预算编制完毕，再经领导、群众确认，职代会审议通过，报主管部门批准，方可执行。,1、收入预算的编制,乡镇卫生院收入预算包括财政补助、上级补助、医疗、药品和其他等收入。,医疗收入，门诊部分应以计划门诊人次和计划平均收费水平计算；,住院部分应以计划病床占用日数和每床日计划平均收费水平计算；,其他医疗收入应区分不同的服务项目，确定不同的定额，分别计算。,药品收入，可以上年度每门诊人次和每占用床日药费的实际收入水平为基础，结合预算年度业务
14、量预计变动数计算编列。,财政补助收入，应根据财政部门核定的定项补助或定额补助数编制。,其他收入，可根据具体收入项目的不同内容和有关业务计划分别采取不同的计算方法，逐项计算后汇总编制。也可以参照以前年度此项收入实际完成数，预计填列。,2、支出预算的编制,乡镇卫生院支出预算包括医疗支出、药品支出、财政专项支出和其他支出。卫生院支出预算的编制应本着既要保证医疗业务正常运行，又要合理节约的精神，以计划年度事业发展计划、工作任务、定员、定额、开支标准、物价因素等为基本依据。,医疗支出中的人员经费支出部分应根据医疗业务科室计划年度平均职工人数，上年末平均工资水平，国家有关调整工资、增加工资性补贴的政策规定
15、、标准，职工福利费的提取标准、提取额度，计划开支的按规定属于职工福利费范围的增支因素，离退休人员数和国家规定的离退休经费用于开支标准等计算编列。,公用经费支出部分对公务费应以年度人均实际支出水平为基础，按计划年度医疗业务科室平均职工人数，业务发展计划，经费开支定额计算；对业务费可以在上年度实际开支的基础上，根据计划年度业务工作计划合理计算；设备购置费、修缮费等，可根据修购基金提取数量以及根据需要和财力可能安排的修购项目实事求是地编列。,药品支出的编列方法与医疗支出基本相同，包括药品管理支出和购进药品的支出。财政专项支出按照具体项目预算编列。对单位行政管理部门、后勤部门的人员经费和公用费用以及其他各类杂项开支应分别计算编列。其他支出可参考上年度实际开支情况，考虑计划年度内可能发生的相关因素，正确预计编制。,乡镇卫生院财务收支预算表 编制单位： 199X年度 单位：元 项目 上年完成数 本年预计数 预算编制依据及说明 主管部门核定数 一、收入合计 532 900 565 072 由1+2+3+4+5填列 1、财政补助收入 302 200 312 200 人员经费：50人400/人/月12 （1+3%其它工资）和主管部门的专项补助填列 2、上级补助收入 50 000 50 000 参照上年
