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1、1,工程项目管理,工程项目成本管理,2,8 工程项目成本管理,8.1 工程项目成本管理概述,1,目 录,3,8.5 工程项目的成本分析,5,目 录,4,【职业能力目标】 通过本章的学习，使学生初步具备工程项目成本管理的技能，逐步培养学生对建筑工程进行成本控制的能力。 【学习要求】 了解工程成本的概念、构成及形式；熟悉成本计划的制订、成本考核的内容、成本分析的内容及方法；掌握成本控制的方法及成本核算对象、原则及方法。,8 工程项目成本管理,5,工程项目成本是指工程项目在实施过程中所发生的全部生产费用的总和，其中包括支付给生产工人的工资、奖金,所消耗的主、辅材料及构配件，周转材料的摊销费或租赁费，
2、机械费，以及现场进行组织与管理所发生的全部费用支出。 工程项目的成本控制是指在项目成本的形成过程中，对生产经营所消耗的人力资源、物质资源和费用开支进行指导、监督、调节和限制，及时纠正将要发生和已经发生的偏差，把各项生产费用控制在计划成本的范围之内，以保证成本目标的实现。,8.1 工程项目成本管理概述,8.1 工程项目成本管理概述,6,（1）工程项目成本的构成 直接成本 直接成本是指实施过程中耗费的构成工程实体或有助于工程实体形成的各项费用支出，具体包括人工费、材料费、机械使用费及其他直接费。 间接成本 间接成本是指企业内各项目经理部为实施准备、组织和管理工程的全部费用的支出，具体包括工作人员薪
3、金、劳动保护费、职工福利费、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、保险费、工程保修费、工程排污费及其他费用。,8.1.1 工程项目成本的构成与形式,8.1 工程项目成本管理概述,7,（2）工程项目成本的形式 根据成本管理要求来划分 a.承包成本。 b.计划成本。 c.实际成本。 按生产费用计入成本的方法来划分 a.直接成本。 b.间接成本。 按生产费用与工程量关系来划分 a.固定成本。 b.变动成本。,8.1 工程项目成本管理概述,8,图8.1 三种成本的关系图,8.1 工程项目成本管理概述,9,项目成本控制包括成本预测、计划、实施、核算、分析、考核、整理成本资料与编制成本报告。
4、具体而言，项目成本控制应按以下程序进行：企业进行项目成本预测；项目经理部编制成本计划；项目经理部实施成本计划；项目经理部进行成本核算；项目经理部进行成本分析；工程项目成本考核。,8.1.2 工程项目成本控制的系统过程,8.1 工程项目成本管理概述,10,（1）工程项目成本预测 工程项目成本预测是通过成本信息和工程项目的具体情况，并运用一定的专门方法，对未来的成本水平及其可能发展趋势作出科学的估计。它是企业在工程项目实施以前对成本所进行的核算。,8.1 工程项目成本管理概述,11,（2）工程项目成本计划 工程项目成本计划是项目经理部对项目成本进行计划管理的工具。它是以货币形式编制工程项目在计划期
5、内的生产费用、成本水平、成本降低率及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案，是建立工程项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础。,8.1 工程项目成本管理概述,12,（3）实际工程项目成本的形成控制 工程项目成本的形成控制主要指项目经理部对工程项目成本的实施控制，包括制度控制、定额或指标控制、合同控制等。,8.1 工程项目成本管理概述,13,（4）工程项目成本核算 工程项目成本核算是指项目实施过程中所发生的各种费用和形成工程项目成本与计划目标成本，在保持统计口径一致的前提下进行对比，找出差异。,8.1 工程项目成本管理概述,14,（5）工程项目成本分析 工程项目成本分析是在工程成本跟踪
6、核算的基础上，动态分析各成本项目的节超原因。它贯穿于工程项目成本管理的全过程，也就是说工程项目成本分析主要利用项目的成本核算资料(成本信息)，与目标成本(计划成本)、承包成本以及类似的工程项目的实际成本等进行比较，了解成本的变动情况，同时也要分析主要技术经济指标对成本的影响，系统地研究成本变动的因素，检查成本计划的合理性，并通过成本分析，揭示成本变动的规律，寻找降低施工项目成本的途径。,8.1 工程项目成本管理概述,15,（6）工程项目成本考核 所谓成本考核，就是工程项目完成后，对工程项目成本形成中的各责任者，按工程项目成本目标责任制的有关规定，将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核
7、，评定施工项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩，并据此给予相应的奖励和处罚。,8.1 工程项目成本管理概述,16,（1）工程前期的成本控制（事前控制） 成本的事前控制是通过成本预测和决策，落实降低成本措施，编制目标成本计划而层层展开的。 工程投标阶段。 施工准备阶段。,8.1.3 工程项目成本控制的任务,8.1 工程项目成本管理概述,17,（2）实施期间的成本控制（事中控制） 实施期间成本控制的任务是建立成本管理体系；项目经理部应将各项费用指标进行分解，以确定各个部门的成本控制指标；加强成本的过程控制。事中控制要以工程合同造价为依据，从预算成本和实际成本两方面控制项目成本。实际成本控制应包括
8、对主要工料的数量和单价、分包成本和各项费用等影响成本的主要因素进行控制。,8.1 工程项目成本管理概述,18, 加强施工任务单和限额领料单的管理，特别是要做好每一个分部分项工程完成后的验收,包括实际工程量的验收和工作内容、工程质量、文明施工的验收，以及实耗材料的数量、实耗人工的核对，以保证施工任务单和限额领料单的结算资料绝对正确，为成本控制提供真实可靠的数据。 将施工任务单和限额领料单的结算资料与施工预算进行核对，计算分部分项工程的成本差异，分析差异产生的原因，并采取有效的纠偏措施。,8.1 工程项目成本管理概述,19, 做好月度成本原始资料的收集和整理，正确计算月度成本，分析月度预算成本与实
9、际成本的差异。 在月度成本核算的基础上，实行责任成本核算。也就是利用原有会计核算的资料，重新按责任部门或责任者归集成本费用，每月结算一次，并与责任成本进行对比，由责任部门或责任者自行分析成本差异和产生差异的原因，自行采取措施纠正差异，为全面实现责任成本创造条件。,8.1 工程项目成本管理概述,20, 经常检查对外经济合同的履约情况，为顺利施工提供物质保证。 定期检查各责任部门和责任者的成本控制情况，检查成本控制责、权、利的落实情况(一般为每月一次)。发现成本差异偏高或偏低的情况，应会同责任部门或责任者分析产生差异的原因，并督促他们采取相应的对策来纠正差异；如有因责、权、利不到位而影响成本控制工
10、作的情况，应针对责、权、利不到位的原因，调整有关各方的关系，落实责、权、利相结合的原则，使成本控制工作得以顺利进行。,8.1 工程项目成本管理概述,21,（3）竣工验收阶段的成本控制(事后控制) 精心安排，完成工程竣工扫尾工作,把时间缩短到最低限度。 重视竣工验收工作，顺利交付使用。对验收中甲方提出的意见，应根据设计要求和合同内容认真处理，如果涉及费用，应请甲方签证，列入工程结算。 及时办理工程结算。一般来说，工程结算造价原清单报价增减账。但在施工过程中，有些按实结算的经济业务是由财务部门直接支付的，项目预算员不掌握资料，往往在工程结算时遗漏。因此，在办理工程结算以前，要求项目预算员和成本员进
11、行一次认真全面的核对。,8.1 工程项目成本管理概述,22, 在工程保修期间，应由项目经理指定保修工作的责任者，并责成保修责任者根据实际情况提出保修计划(包括费用计划)，以此作为控制保修费用的依据。 掌握成本的实际情况，将实际成本与计划成本进行比较，计算成本差异，明确是节约还是浪费。 分析成本节约或超支的原因和责任归属。对于计划标准脱离实际的部分，要在下一期计划制订前加以修正。同时，要根据计划成本的实际完成情况，对成本责任部门的成绩进行评价和考核，对于降低成本效果较大者给予奖励，对于造成损失浪费的责任者给予一定的经济制裁。,8.1 工程项目成本管理概述,23,工程项目成本控制的主要内容有以下四
12、个方面。 （1）材料费的控制 材料费的控制按照“量价分离”的原则，一是材料用量的控制，二是材料价格的控制。 材料用量的控制 材料价格的控制 （2）人工费的控制,8.1.4 工程项目成本控制的内容,8.1 工程项目成本管理概述,24,（3）机械费的控制 机械费由台班数量和台班单价两方面决定，主要从以下方面控制台班费的有效支出： 合理安排施工生产，加强设备租赁计划管理，减少因安排不当引起的设备闲置； 加强机械设备的调度工作，尽量避免窝工，提高现场设备利用率； 加强现场设备的维修保养，避免因不正当使用造成机械设备的停置； 做好上机人员与辅助生产人员的协调与配合，提高机械台班产量。,8.1 工程项目成
13、本管理概述,25,（4）管理费的控制 根据现场施工管理费占工程项目计划总成本的比重，确定项目经理部施工管理费总额； 在项目经理的领导下，编制项目经理部施工管理费总额预算和各管理部门的施工管理费预算，作为现场施工管理费的控制依据； 制定项目管理开支标准和范围，落实各部门和各岗位的控制责任； 制定并严格执行项目经理部的施工管理费使用的审批、报销程序。,8.1 工程项目成本管理概述,26,（1）从实际情况出发 （2）与其他目标计划结合 （3）采用先进的技术经济定额的原则 （4）统一领导、分级管理的原则 （5）弹性原则,8.2 工程项目成本计划,8.2.1 制订工程项目成本计划的原则,8.2 工程项目
14、成本计划,27,（1）量本利分析法的基本原理 量本利分析法是研究企业经营中一定时期的成本、业务量(生产量或销售量)和利润之间的变化规律，从而对利润进行规划的一种技术方法。 设某企业生产产品的本期固定成本总额为C1，单位售价为P，单位变动成本为C2；销售量为Q，销售收入为Y，总成本为C，利润为TP。 则成本、收入、利润之间存在如下关系(图8.2)：,8.2.2 量本利分析法,8.2 工程项目成本计划,28,图8.2 盈亏分析图,8.2 工程项目成本计划,29,以横轴表示销售量,纵轴表示收入与成本，建立坐标图，并分别在图上画出成本线和收入线，则: C=C1+C2Q （8.1） Y=PQ （8.2）
15、 TP=Y-C=(P-C2)Q-C1 （8.3） 从图上可以看出，收入线与成本线交于一点，该点称为盈亏平衡点或损益平衡点。在该点上，企业该产品收入与成本正好相等，即处于不亏不盈或损益平衡状态，也称为保本状态。该图称为盈亏分析图。,8.2 工程项目成本计划,30,（2）保本销售量和保本销售收入 保本销售量和保本销售收入，就是对应盈亏平衡点的销售量Q和销售收入Y的值，分别以Q0和Y0表示。在保本状态下，销售收入与生产成本相等，即 Y0=C1+C2Q0 因此 PQ0=C1+C2Q0 式中 （P-C2）边际利润； (P-C2)P 边际利润率。,(8.4),8.2 工程项目成本计划,31,【例8.1】设
16、C=50 000元，C2=10元件， P=15元件，求保本销售量和保本销售收入。,8.2 工程项目成本计划,32,（3）量本利分析法在工程项目管理中的应用 假设项目的建筑面积(或体积)为S，合同单位造价为P，施工项目的固定成本为C，单位变动成本为C2，项目合同总价为Y，项目总成本为C，则盈亏分析如图8.2所示。 项目保本规模 项目保本合同价,(8.6),(8.5),8.2 工程项目成本计划,33,投标报价是企业采取投标方式承揽项目时，以业主招标文件中的合同条件、技术规范、设计图纸与工程量表和工程的性质与范围、价格条件说明和投标须知等为基础，结合调研和现场考察所得的情况，根据企业自己的定额、市场价格信息和有关规定，计算和确定承包该项工程的投标报价。 工程项目成本估算的步骤为： （1）熟悉和研究招标文件 （2）进行施工方案策划 （3）确定工程项目分解结构 （4）计算工程量，编制投标书报价表,8.2.3 工程投票阶段的成本估算
