会计学原理重点[1]

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1、1第一章 总 论会计是经济管理活动的重要组成部分。它是以提高经济效益为目标，以货币为主要计量单位，运用专门方法，对企、事业单位的经济活动进行核算和监督的一种经济管理活动。会计的特点：1 会计是经济管理活动的重要组成部分本质2 以货币为主要计量单位来表示的有关单位的经济活动对象3 核算和监督基本职能4 提高经济效益目标会计的基本职能核算：也称为反映职能。就是对企、事业单位所发生或完成的经济业务进行全面、连续、系统的记录和反映。 监督：就是对所核算的经济业务的合法性、合规性和有效性进行审核和检查。 会计核算的方法（7 个） 设置帐户 复式记帐 成本计算 财产清查 填制和审核凭证 登记帐簿 编制会计

2、报表会计核算的基本前提会计主体：会计为之服务的特定单位持续经营：以正常生产经营活动为前提 会计分期：人为地将持续不断的生产经营活动划分为若干时期货币计量：以货币作为主要计量单位（派生出：币值不变假设）权责发生制:凡属本期实现的收益或已发生的费用，不论款项是否收付，都应作本期的收益和费用；凡不属于本期的收益和费用，即使款项已在本期收付，都不应作为本期的收入和费用。亦应付制，应计基础。 （权责发生制举例：某企业 3 月 29 日销售产品，并向银行办理了托收，4 月 2 日接到银行通知款项收到。现收现付制：3 月份不作处理，4 月份作现金增加、产品销售收入增加处理。权责发生制：3 月份作债权增加、产

3、品销售收入增加处理；4 月份作现金增加、债权减少处理。 ）第二章 设置账户和复式记账原理会计要素：对会计对象的简单分类叫会计要素。包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个会计要素。2资产： 指过去的交易或则事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。负债：是企业所承担的能以货币计量、需要以资产或劳动偿付的债务。所有者权益：指企业资产扣除负债后所有者享有的剩余权益。或 投资人对企业净资产的要求权。收入：企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。费用：是企业为销售产品、提供劳务等日常经营活动所发生的经济利益的流出。利润： 企业在一

4、定期间实现的经营成果。会计等式：资产=负债+所有者权益（资产=权益）收入-费用=利润任何经济业务的发生都不会改变会计等式的平衡关系。会计等式是设置帐户、复式记帐和编制会计报表的依据。会计科目：会计科目是对会计要素对象的具体内容进行分类核算的类目。会计账户：会计账户是根据会计科目设置的，具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。平行登记要点：1）同时间登记；（2）同方向登记；（3）同金额登记。复式记帐法：所谓复式记帐，就是对每一笔经济业务，都要以相等的金额在两个或两个以上的相关帐户中进行登记的一种记帐方法。借贷记帐法：就是以“借” 、 “贷”作为记帐符号的一种复式记帐方法。借贷

5、记帐法的特点（规则或基本内容）为：（1）借、贷为记帐符号；（2）对帐户不要求固定分类；（3） “有借必有贷、借贷必相等”为记帐规则。 （4）可以设置和运用双重性质的帐户。会计分录：对每项经济业务指出其应记帐户、金额、登记方向的记录，称为会计分录。过账：各项经济业务编制会计分录后，即记录有关帐户，这个计帐步骤叫过账。结帐：把一定时期内发生的经济业务在全部登记入帐的基础上，将各种帐簿记录结出“本期发生额”和“期末余额” ，然后编制会计报表。对帐：为了保证帐簿记录的真实可靠，对帐簿和帐户所记录的有关数据加以检查和核对，这种核对工作较对帐。3第四章 会计凭证会计凭证：记录经济业务，明确经济责任，作为记

6、帐依据的书面证明。会计凭证按编制程序和用途不同：可以分为原始凭证和记账凭证。原始凭证：原始凭证时在经济业务发生或完成时取得或编制的载明经济业务的具体内容、明确经济责任、具有法律效力的书面证明（1）原始凭证按其来源不同：可以分为外来原始凭证和自制原始凭证。（2）按填置手续不同，可分为一次凭证和累计凭证。记帐凭证：根据审核无误的原始凭证，应用设置帐户、复式记帐等方法进行填制的会计凭证，是登记帐簿的直接依据。记帐凭证按用途可分为专用凭证和通用凭证。专用凭证又分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证。第五章 会计账簿会计帐簿：以会计凭证为依据，序时地、分类地记录和反映经济业务的簿籍。它是由具有一定格式、又相互

7、联系的帐页所组成。帐簿按其用途不同，可分为序时帐（日记帐） 、分类帐和备查帐；按其外表形式不同，可分为订本帐、活页帐和卡片帐。 日记帐：序时地、逐日逐笔地反映经济业务的簿籍。一般有现金日记帐和银行存款日记帐。 现金日记帐：由出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证逐日逐笔进行登记的帐簿，一般为收入、付出、结存三栏式。 银行存款日记帐：由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证逐日逐笔登记的帐簿，一般也为收入、付出和结存三栏式。 总分类帐：简称为总帐，是根据总分类帐户设置的帐页，进行分类登记的帐簿。一般为借方、贷方和余额三栏式。可以根据记帐凭证逐笔登记，也可以

8、先对记帐凭证汇总后，再进行登记。 （不同的登记总帐的方式，就形成了不同的会计核算程序）明细分类帐：简称为明细帐。是根据明细分类帐户设置的帐页，进行明细登记的帐簿。一般有三栏式、数量金额式、多栏式和横线登记式（平行式） 等不同的格式。更正错帐的规则：划线更正法：（1）适用范围：在结帐前发现帐簿记录中的数字或文字错误，即：凭证不错帐簿错。 （2）方法：先在错误的数字或文字上划一道红线表示注销，然后在红线上端的空白处记入正确的数字或文字，并由经办人在更正处加盖印4章。 （3）注意：对于错误的数字应整笔划去。红字更正法：（1）适用范围：记帐凭证上的应记科目或金额错误，并已登记入帐。即：凭证错导致帐簿错

9、A.会计科目错；B.金额错：错记数应记数（2）方法：先用红字金额填制一张内容与错误凭证完全相同的记帐凭证并登记入帐，以冲销原来的错误记录，然后再用兰字重填一张正确的记帐凭证，并登记入帐。补充登记法：（1）适用范围：记帐后发现凭证中会计科目正确，但所填金额小于应记金额。即：金额错：错记数应记数。 （2）方法：将少填的金额用兰字填制一张记帐凭证，并登记入帐。第六章 账务处理程序账务处理程序：指帐簿组织与记帐程序的有机结合的方法和步骤。帐簿组织是指帐簿的种类、格式和各种帐簿之间的相互关系；记帐程序则是指从凭证到帐簿，再到报表的先后顺序。目前一般采用的账务处理程序有：记帐凭证账务处理程序、科目汇总表账

10、务处理程序、汇总记帐凭证账务处理程序、多栏式日记帐账务处理程序等。1 记帐凭证账务处理程序的特点、步骤、优缺点、使用范围。 （必考其一）优点：便于查帐；缺点：登记总帐工作量较大。适用范围：规模较小，经济业务量较少的单位。2 汇总记帐凭证账务处理程序优点：减少了登记总帐的工作量；缺点：总帐记录简单，不便于查帐。适用范围：规模较大，经济业务量较多的单位。3 科目汇总表账务处理程序优点：减少了登记总帐的工作量，且科目汇总表起到了试算平衡的作用；缺点：不能体现帐户的对应关系。适用范围：规模较大，经济业务量较多的单位。第七章 财产清查财产清查：通过对各项财产物资的实地盘点和对债权债务的查核，将其实存数与

11、帐面数进行比较，以确定是否帐实相符。若不符，应对帐面数进行调整，以使帐实重新相符的一种会计核算方法。财产清查种类：（一）按清查范围分类 1）全面清查 2）局部清查 （二）按清查时间分类 1）定期清查 2）不定期清查永续盘存制：也称帐面盘存制。是对财产物资的增加数、减少数都在帐面中进行逐笔登记，并随时在帐面中结出余额的一种方法。实地盘存制：是对财产物资日常只登记增加数，不登记减少数，月末再根据5实地盘点的结存数，倒推出当期的减少数的一种方法。未达帐项：p256第八章 财务会计报告财务会计报告：企业向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金等有关会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况

12、的书面报告。会计报表：根据帐簿记录和其他资料加以汇总的、定期编制的、用以总括地反映会计主体的财务状况、经营成果的书面文件。会计报表按使用者分类，可分为对外会计报表和对内会计报表；按编制时间分类，可分为月度报表、季度报表和年度报表；按编制单位分类，可分为基层单位会计报表和汇总会计报表；按编制报表的会计主体分类，可分为个别会计报表和合并会计报表。资产负债表：是反映企业在某一特定日期（月末、年末）财务状况的报表。资产负债表必须按月编制，对外报送。是一张静态报表。一般根据资产类（成本类） 、负债类、所有者权益类帐户的期末余额进行填列。利润表：反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表。现金流量表：现金流

13、量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的财务报表。 记 帐 凭 证 账 务 处 理 程 序 25 1 4 6 5 3优 点 ： 便 于 查 帐 ； 缺 点 ： 登 记 总 帐 工 作 量 较 大 。 适 用 范 围 ： 规 模 较 小 ， 经 济 业 务 量 较 少 的 单 位 。原始凭证 记帐凭证 收 款 凭 证付 款 凭 证转 帐 凭 证现 金 日 记 帐银 行 存 款 日 记 帐总 分 类 帐明 细 分 类 帐 会计报表6科 目 汇 总 表 账 务 处 理 程 序 2 6 1 4 5 7 6 3 优 点 ： 减 少 了 登 记 总 帐 的 工 作 量 ， 且 科 目

14、汇 总 表起 到 了 试 算 平 衡 的 作 用 ； 缺 点 ： 不 能 体 现 帐 户 的对 应 关 系 。 适 用 范 围 ： 规 模 较 大 ， 经 济 业 务 量 较 多 的 单 位 。原始凭证 记帐凭证 收 款 凭 证付 款 凭 证转 帐 凭 证 现 金 日 记 帐银 行 存 款 日 记 帐总 分 类 帐明 细 分 类 帐 会计报表科 目 汇 总 表5汇 总 记 帐 凭 证 账 务 处 理 程 序 2 61 4 5 7 6 3优 点 ： 减 少 了 登 记 总 帐 的 工 作 量 ； 缺 点 ： 总 帐 记录 简 单 ， 不 便 于 查 帐 。适 用 范 围 ： 规 模 较 大 ， 经 济 业 务 量 较 多 的 单 位 。原始凭证 记帐凭证 收 款 凭 证付 款 凭 证转 帐 凭 证 现 金 日 记 帐银 行 存 款 日 记 帐总 分 类 帐明 细 分 类 帐 会计报表汇 总 收 款 凭 证汇 总 付 款 凭 证汇 总 转 帐 凭 证