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1、1P1 会计的基本特征1、会计以货币作为主要计量单位会计核算计量单位：实物量、劳动量、货币量2、会计是按一系列专门的会计方法对经济活动进行反映。会计核算方法：（1）设置会计科目（2）复式记账（3）填制与审核凭证（4）登记账簿（5）成本计算（6）财产清查（7）会计报表分析与利用3、会计具有核算和监督的基本职能。4、会计的本质就是管理活动。P4 会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性和合理性所实施的审查。P5 会计的对象是指会计核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计的对象。以货币表现的经济活动，通常又称为资金运动或者价值运动。资金运动包括
2、资金投入、资金运用、资金退出等环节。P6 资金周而复始地不断循环，称为资金周转。会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量（包含着币值稳定的假设） 。P7 法律主体必然是一个会计主体，但是，会计主体不一定是法律主体。P8 会计分期分为年度、半年度、季度、月度。P9 由于会计分期假设，产生了本期与非本期的区别，从而出现了权责发生制与收付实现制的区别。P10 企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。P15 会计要素：资产、负责、所有者权益、收入、费用、利润资产、负债和所有者权益，是资金运动的静态表现，侧重于反映企业的财务状况；收入、费用和利润，是资金运动的动态表现，侧重
3、于反映企业的经营成果。资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。P17 流动资产（可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产）：库存现金、银行存款、应收及预付款项、存货非流动资产：长期股权投资、固定资产、无形财产2P18 流动负债：短期借款、应付及预收款项非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款P19 所有者权益是指企业资产扣除负责后所有者享有的剩余权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益（累计计提的盈余公积、未分配利润）等。P21 费用的确认条件1、与费用相关的经济利益应当很可能流出
4、企业2、经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加3、经济利益的流出额能够可靠计量P22 期间费用：管理费用、财务费用、销售费用P28 企业常用会计科目资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类库存现金 短期借款 实收资本 生产成本 主营业务收入银行存款 应付票据 资本公积 制造费用 其他业务收入应收票据 应付账款 盈余公积 公允价值变动损益应收账款 预收账款 本年利润 投资收益预付账款 应付职工薪酬 利润分配 主营业务成本其他应收款 应交税费 营业税金及附加坏账准备 应付股利 销售费用在途物资 长期借款 管理费用原材料 财务费用材料成本差异 营业外支出库存商品 所得税费用固定资产
5、在建工程固定资产清理无形资产长期待摊费用待处理财产损益P34 会计等式资产=负债+所有者权益收入-费用=利润资产=负债+所有者权益+（收入-费用）P41 会计科目与账户的联系在于：它们都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同；会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用；没有会计科目，账户便失去了设置的依据，没有账户，会计科目就无法发挥作用。3两者的区别是：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构，无法反映会计要素具体内容的增减变动及其结果；而账户则具有一定的格式和结构，能够用于反映会计要素具体内容的增减变动情况和结果。P42 根据记账符合和记账规则的不同，复
6、式记账法又分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。借贷记账法以“借” 、 “贷”作为记账符号。我国企业会计准则基本准则第一条规定：企业应当采用借贷记账法记账。P46 各类会计科目的基本结构会计科目类型 借方 贷方 余额方向资产类 增 减 借成本类 增 减 借费用类 增 减 一般无余额负债类 减 增 贷所有者权益类 减 增 贷收入类 减 增 一般无余额P50 一笔完整的会计分录应该包括三个要素：会计科目（账户名称） 、记账符号（方向）、金额。P51 在实际工作中，不允许将反映不同类型经济业务的不相关联的简单会计分录硬性合并成一笔“多借多贷”的复合会计分录。P55 总分类会计科目与明细分类会计科目
7、平行登记：1、依据相同 2、方向相同 3、期间相同 4、金额相同P63 会计凭证按其编制程序和用途的不同，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。P65 原始凭证的种类（1）按取得的来源不同分类1、自制原始凭证按照填制手续的不同（1）一次凭证：销货发票、支票、收料单、领料单、产品入库单（2）累计凭证：费用限额卡、限额领料单（3）汇总凭证：发出材料汇总表、收入材料汇总表、差旅费报销单、工资结算汇总表P66 原始凭证的基本内容（1）原始凭证名称（2）填制凭证的日期（3）凭证的编号（4）接受凭证的单位名称（5）经济业务内容（数量、单价、金额）（6）填制单位签章（7）有关人员签章4（8）填制凭证单位名称或者
8、填制人员名称（9）凭证附件P67 原始凭证的填制要求4、 （1）人民币符号“ ”与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角分，无角分，写“” 。有角无分的，分位写“0” ，不得用符号“”代替。（2）大写金额一律用正楷或行书书写。 “人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。P74 记账凭证的种类（1）按内容可分为收款凭证、付款凭证、转账凭证（用于记录不涉及库存现金和银行存款业务）（2）按填列方式可以分为复式记账凭证和单式记账凭证P77 记账凭证的填制要求（1）基本要求4、凭证的附件除了期末结账和更正错误的记账凭证可以不符原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。7、填制错误的更正已登记入
9、账的记账凭证，在当年内发现填写错误的，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日第某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，在摘要栏注明“订正某月某日第某号凭证”字样。发现以前年度记账凭证有错误的，用蓝字填制一张更正的记账凭证。P80 对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，为避免重复记账，一般只填制付款凭证，不填制收款凭证。例如，以现金存入银行，只编制现金付款凭证；从银行提取现金备用，只编制银行存款付款凭证。P83 会计凭证在单位内部各有关部门和人员之间传递。会计凭证的传递主要包括凭证的传递路线、传递时间和传递手续三个方面的内容。P85 原始凭证
10、较多时，可以单独装订。P92 会计账簿的分类（1）按用途分1、序时账簿（日记账）特种日记账：库存现金日记账、银行存款日记账2、分类账簿3、备查账簿简称备查账，又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记使用的账簿，所有也叫补充登记簿。如：租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿、代销商品登记簿。（二）按帐页格式分类1、两栏式账簿：普通日记账52、三栏式账簿：各种日记账、总分类帐以及资本、债权、债务明细账3、多栏式账簿：收入、费用明细账4、数量金额式账簿：原材料、库存商品（3）按外在特证形式1、订本账：总分类账、库存现金日记账、银行存款日
11、记账2、活页账：各种明细分类账3、卡片账：固定资产P96 会计账簿的基本内容（1）封面：账簿名称（2）扉页：单位名称、账簿名称、起止页数、册次；启用日期和截止日期；经管账簿单位会计机构负责人（会计主管人员） 、经管人员、移交人和移交日期、接管人和接管日期（3）帐页：账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户页次P98 会计账簿的记账规则（3）书写规范文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。（4）正常记账使用蓝黑墨水笔不得使用圆珠笔或者铅笔书写（五）特殊记账使用红墨水笔（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录（2）在不设借贷等栏的多
12、栏式帐页中，登记减少数（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向，在余额栏内登记负数余额（6）顺序连续登记在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如无意发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水笔画对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或者签章。（7）结出余额对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“Q”表示。P101 库存现金日记账、银行存款日记账的登记方法：逐日逐笔登记，每日结出余额。P107 对账工作每年至少进行一次。P108 对账3、账实核对（二）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符P109 划
13、线更正法：记账凭证填制正确，在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误。红字更正法：1、记账后，发现记账凭证所记的应借、应贷会计科目错误2、会计科目无误而所记金额大于应记金额6补充登记法：在记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额P111 结账的程序（1）将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用（3）将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目（4）结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期结账的方法（1）不需要按月结计发生额的债权、债务和财产物资等明
14、细分类账每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额，（2）现金日记账、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账每月结账时，要结出本月发生额和月末余额，并在摘要栏内注明“本月合计”字样，再在下面通栏划单红线。（3）需要结计本年累计发生额的收入、成本等明细账 先按照需按月结计发生额的明细账的月结方法进行月结，再在“本月合计”行下的摘要栏内注明“本年累计”字样，并结出自年初起至本月末止的累计发生额，再在下面通栏划单红线。12 月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面通栏
15、划双红线。（4）总账的记账方法总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。P113 总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。备查账簿及部分明细账，如固定资产明细账等，因年度内变动不多，新年度可不必更换账簿。P125 账务处理程序是对会计凭证、会计账簿、会计报表按照一定的形式和方式结合的方式。（1）记账凭证账务处理程序：一般适用于规模较小、经济业务量较少的单位（2）汇总记账凭证账务处理程序：一般适用于规模较大、经济业务较多的单位（3）科目汇总表账务处理程序（记账凭证汇总表账务处理程序）：适用于所有类型
16、的单位，尤其适用于经济业务量较多的单位P128 汇总记账凭证的编制方法（1）汇总收款凭证的编制:按“库存现金” 、 “银行存款”科目的借方分别设置（2）汇总付款凭证的编制：按“库存现金” 、 “银行存款”科目的贷方分别设置（3）汇总转账凭证的编制:按每一科目的贷方分别设置P132 科目汇总表账务处理程序是根据记账凭证定期（或月末）编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。P133 科目汇总表就是把企业所有的会计科目的借方和贷方发生额进行汇总编制（具有7试算平衡的作用） 。P141 全面清查（1）企业在编制年度财务会计报告前（2）单位撤销、分立、合并或改变隶属关系前（3）开展清产核资前（4）单位主要负责人调离工作P147 往来款项的清查一般采用“函证核对法” ，即通过与对方核对账目的方法进行清查。资产负债表利润表基本财务报表 现金流量表所有者权益变动表财务报告P16
