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1、企业内部控制流程存货3 1 存货与授权批准控制311 存货采购请购流程1存货采购请购流程与风险控制图存货采购请购流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险总经理 财务部 采购部 仓储部经理 仓储统计员阶段D1D2开始如 果 存 货 采 购申 请 未 经 适 当授 权 审 批 或 越权 审 批 ， 可 能产 生 重 大 差 错及 舞 弊 、 欺 诈行 为 ， 从 而 导 致资 产 损 失如 果 请 购 依 据不 充 分 或 采 购批 量 、 采 购 时机 不 合 理 ， 可能 导 致 企 业 资源 浪 费 或 发 生舞 弊 行 为结束4组织执行 提出采购申请审核计划外审
2、核32制订采购计划与采购预算审核1填写“存货采购申请单”计划内审核审批审批进行采购审核审批52存货采购请购流程控制表存货采购请购流程控制控制事项 详细描述及说明D11采购部应当根据仓储计划、资金筹措计划、生产计划、销售计划等制订采购计划，对存货的采购实行预算管理，合理确定材料、在产品、产成品等存货的比例2仓储部经理应按照存货采购预算，组织仓储统计员严格执行3仓储统计员应逐日根据各种材料的采购间隔期和当日材料的库存量分析确定应采购的日期和数量，或者通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量，据此提出存货采购申请阶段控制D24仓储统计员根据生产实际情况以及仓储情况填
3、写“存货采购申请单” 。计划内存货采购申请单，需经仓储部经理审核、采购部经理审批后采购；计划外存货采购申请单，需经仓储部经理审核签字确认后，交采购部和财务部审核、总经理审批后实施采购5采购部按照企业相关规定及时进行存货采购应建规范 存货采购管理制度 存货采购申请管理制度相关规范参照规范企业内部控制应用指引文件资料 “存货采购申请单”责任部门及责任人 采购部、财务部、仓储部 总经理、仓储部经理、仓储部统计员312 存货采购管理流程1存货采购管理流程与风险控制图存货采购管理流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险总经理 采购部经理 采购专员 仓储部 请购部门阶段D1D2
4、D3开始如果存货请购的事项不明确或请购的依据不充分、不适当，可能导致企业资源浪费如果存货采购、验收由同一部门或同一人负责，可能发生舞弊行为如果存货采购过程不规范，可能导致企业资产损失、资源浪费或发生舞弊行为结束分析本部门存货需求进行汇总验收入库审批办理入库手续提出存货采购申请分析存货库存情况填写“存货采购申请单”1询价、比价选择供应商审核审批签订合同 货物跟催组织验收审批权限内权限外3422存货采购管理流程控制表存货采购管理流程控制控制事项 详细描述及说明D1 1请购部门根据实际生产情况，及时提交存货采购申请D22仓储部通过计算机管理系统重新预测材料需要量以及重新计算安全存货水平和经济采购批量
5、，填写“ 存货采购申请单”3采购专员通过询价、比价，选择供应商，提交采购部经理审核后再由总经理审批阶段控制D3 4采购部经理在总经理授权下，与供应商签订采购合同应建规范存货采购管理制度相关规范参照规范企业内部控制应用指引中华人民共和国合同法文件资料 “存货采购申请单”责任部门及责任人 采购部、仓储部、请购部门 总经理、采购部经理、采购专员3 2 存货验收与保管控制321 外购存货验收流程1外购存货验收流程与风险控制图外购存货验收流程与风险控制不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分业务风险总经理 采购部经理 采购专员 相关部门 供应商阶段D1D2D3开始如果验收程序不规范，可能导致资产账
6、实不符和资产损失如果审核程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失或资源浪费如 果 存 货 验 收问 题 处 理 不 当 ，可 能 会 影 响 企业 的 正 常 生 产结束4按时发货单据与货物相符接收货物否检验货物质量办理入库手续交货期与订单交货期一致是是否货物数量准确是否存在问题提出解决方案审批联系供应商权限外否审批进行退换货是1235权限内2外购存货验收流程控制表外购存货验收流程控制控制事项 详细描述及说明D11采购专员接到货物后，按照采购订单上的内容一一进行核对；核对完毕后，清点货物的数量；数量无误后通知质检部进行质量检验D22质检部根据存货验收管理制度，参照货物的实际特点，进行质量检验3
7、质检部出具质量检验报告 ，货物存在质量问题的，采购专员根据企业规定及货物的实际情况提出具体的解决方案，提交采购部经理和总经理审批；采购专员在清点核对货物时出现问题，应提出具体解决方案，报采购部经理和总经理审批阶段控制D34与供应商就具体问题协商后，进行退换货处理5验收合格的货物，直接由仓储部办理入库手续应建规范 存货验收管理制度 采购退货管理制度相关规范参照规范 企业内部控制应用指引文件资料“采购订单”采购合同质量检验报告责任部门及责任人 采购部、财务部、仓储部、质检部 总经理、采购部经理、采购专员322 存货存放管理流程1存货存放管理流程与风险控制图存货存放管理流程与风险控制不相容责任部门/
8、责任人的职责分工与审批权限划分业务风险总经理 仓储部经理 仓库管理员 相关部门阶段D1D2D3开始结束如果验收程序不规范，可能导致资产账实不符和资产损失如果存货保管不善，可能导致存货损坏、变质、浪费、被盗和流失等如果存货异常问题的处理或审核、审批权限不规范，可能造成资产损失、资源浪费以及舞弊行为的发生审批异常能解决不能解决制定存货保管制度审批组织执行制度1验收入库2配合在库保管在库检查处理异常问题34解决对异常问题进行分析提出解决方案解决异常问题权限内权限外出库复查是否7562存货存放管理流程控制表存货存放管理流程控制控制事项 详细描述及说明D11仓储部经理制定存货保管制度，报请总经理审批后执
9、行2仓库管理员在质检部的协助下，对存货进行验收入库，根据存货的属性、包装、尺寸等的不同安排存放场所，并对入库的存货建立存货明细账，详细登记存货类别、编号、名称、规格型号、数量、计量单位等内容，并定期与财务部就存货品种、数量、金额等进行核对D23仓库管理员对存货进行在库保管，具体包括控制仓库温湿度、防霉防腐、防锈、防虫害、安全、卫生管理等内容4仓库管理员要定期或不定期做好存货的在库检查工作5仓库管理员在存货在库检查中发现异常情况应及时处理，对不能解决的问题要及时报请仓储部经理进行处理阶段控制D36仓储部经理根据分析结果提出解决方案，在权限范围内的直接交由仓库管理员进行处理，需总经理审批的方案，经总经理审批后交仓库管理员处理7根据分析结果，调整库存盈亏处理，填写“ 库存调整表”交总经理审批应建规范 存货管理制度 存货保管制度 存货管理授权审批制度相关规范参照规范企业内部控制应用指引企业会计准则第 1 号 存货文件资料“ 入库单 ”“ 存货明细账”“ 存货仓储规划表” 防火、防潮、防鼠、防盗和防变质等具体措施责任部门及责任人 仓储部、财务部 总经理、仓储部经理、仓库管理员
