[财务管理]1 货币资金

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1、,1,货币资金,Chapter 1,一、货币资金 （一）货币资金概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 1.货币资金内容 现金、银行存款和其他货币资金 2.货币资金的管理与控制, 职能分离 控制与监督,（二）现金 1.概述 （1）定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇 票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。 （2）账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 （3）核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日 记账余额等于库存现金余额。,如果发生不相等的情况，该如何处理？,在我国，会计要素的核算中，现金的概念是狭义的，而在我国的

2、现金 流量表中，现金的概念是广义的。,！,2.现金的管理与控制 严格限定现金的开支范围（8个方面） 库存限额 库存量一般不超过企业3-5天日常零星支出量 远离银行或交通不便（如边远山区）的企业，其现 金的库存限额不超过15天的零星支出量 不准坐支现金,3.现金一般业务的核算,4.现金清查的账务处理,（三）银行存款及其他货币资金 1.概述 （1）银行账户分类 基本存款账户（可存、可取、可转账） 一般存款账户（只存、转账） 临时存款账户（临时存、立即转） 专用账户（专款专用） （2）银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。

3、,2.银行结算方式 （1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） 有效期：1个月（超期作废、钱存户头） 异地使用 可以背书转让 （2）银行本票结算方式 有效期：2个月 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 可以背书转让 （3）商业汇票 是一种期票（未到期不能收付） 商业承兑汇票+银行承兑汇票 有效期：最长不超过6个月 可以申请贴现，可以背书转让,（4）支票 现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） 有效期：不超过10天 用于同城结算 不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （5）汇兑 用于异地结算 电汇+信汇 （6）委托收款 用于同城或异地结算 不用于大额交易 （7）托收承付 用

4、于异地结算 先发货、后收款,（8）信用卡 用于同城或异地结算 单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 允许善意透支，不得恶意透支 （9）信用证 用于国际贸易领域的结算 有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的,银行结算方式的归纳,同城 支票、银行本票 异地 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可 信用卡、委托收款、商业汇票,见票即付：支票、银行汇票、银行本票,！,3.银行存款的账务处理,4.银行存款的核对未达账项的处理 双方记录不符的原因： 错账 企业已经入账，银行尚未入账 未达账项 银行已经入账，企业尚未入账,企收银未收,企付银未付,银收企未收,银付企未付,由于双

5、方接到有关凭证的时间不同，企业与开户银行之间就同一笔经济业务而言，一方已经入账，而另一方还没有登记入账的事项。,银行存款余额调节表,年 月 日,例题,新华公司2012年10月31日银行存款日记账余额 是32540元，银行对账单上的余额是36020元，经逐 笔核对后，查明有以下几笔未达账项： （1）企业于月末存入从其他单位取得的转账支票 1920元，银行尚未入账； （2）企业于月末开出的转账支票440元，持票人尚 未向银行办理转账，银行尚未入账； （3）企业已委托银行代收外埠销货款5200元，银行 已收到入账，企业未收到银行收款通知，没有入账； （4）银行代付电话费240元，但企业尚未收到银行

6、付款通知，没有入账。,银行存款余额调节表,年 月 日,1920,440,5200,240,37500,37500,例题,某公司2007年9月30日银行存款日记账余额为1056700元，转来的银行对账单余额为1184400元。经逐项核对，发现以下企业记账错误及未达账项： （1）公司9月21日,会计人员到银行提取现金5600元，该业务编制的会计分录无误，但会计人员登记银行存款日记账时，将提款金额错记为6500元。 （2）公司本月收回前期对外提供劳务的劳务款56000元，但收款时会计分录错记为： 借：银行存款 5600 贷：应收账款 5600 会计人员根据记账凭证登记账簿时，账簿记录随之出 现错误。

7、,例题,(3) 公司开出23400元转账支票付款，并登记银行存款减少，但款项尚未通过银行划转。 (4) 公司委托银行代收货款58500元，银行已收妥并登记企业存款增加，但企业尚未取得收款通知。 (5) 银行代公司支付电费5500元，并登记企业存款减少，但企业尚未收到付款通知。 要求：1）分别指出公司更正错账应采用的正确方法； 2）计算公司2007年9月30日银行存款日记账的正确余额； 3）编制公司的银行存款余额调节表,（四）其他货币资金 （1）账户的设置 总账 “其他货币资金” 按种类设明细账 外埠存款 银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 存出投资款,（2）账务处理,（1）常规结算性核算

8、 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款 例：企业为了到外地采购材料，申请到外地设立临时采购账 户（外埠存款），120万元已汇出。,借：其他货币资金外埠存款 1200000 贷：银行存款 1200000,企业使用该资金采购价款为100万元（不含税价）的原材 料，购料时支付的增值税进项税额为17万元。材料尚未到达 企业。 采购完毕，将多余的外埠存款退回原开户银行基本存款账 户。,借：在途物资 1000000 应交税费应交增值税（进项税额）170000 贷：其他货币资金外埠存款 1170000,借：银行存款 30000 贷：其他货币资金外埠存款 30000,（2）特种结算的核算 信用证核算：企业预先

9、支付部分款项（保证金），购料时补足余款 例：企业拟购进原材料一批，向银行申请开立信用证，并 存入保证金100000元。,借：其他货币资金信用证保证金 100000 贷：银行存款 100000,采购价款为200000元（不含税价）的原材料，交纳的增 值税进项税额34000元（材料尚未到达企业）。企业向开证 行补足有关款项。,借：在途物资 200000 应交税费应交增值税（进项税额）34000 贷：其他货币资金信用证保证金 100000 银行存款 134000,存出投资款核算：企业开户炒股票（或期货） （1）将存款转入证券公司开立专门证券买卖户时 （2）用以上部分款项买入股票或债券进行短期投资时,

10、借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款,借：交易性金融资产 贷：其他货币资金存出投资款,例：甲公司向长城证券公司划出资金300000元准备进行 短期投资。 甲公司购入新华公司普通股共计299800元。,借：其他货币资金存出投资款 300000 贷：银行存款 300000,借：交易性金融资产 299800 贷：其他货币资金存出投资款 299800,二、应收账项,（一）应收票据 1.相关规定 （1）原因 销售商品、提供劳务采用商业汇票结算 （2）票据分类 不带息票据 带息票据 （3）账户设置 “应收票据”,“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？,2.一般业务的核算,面值,已计提的利息,面值票面利率

11、持有期限,到期时尚未计提的利息,3.账务处理 不带息票据 例：甲公司向乙公司销售商品一批，货款为100 000元， 尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税税率为17%。 10日后，甲公司收到乙公司寄来的一份3个月的商业承兑 汇票，面值为117000元，抵付产品货款。,借：应收账款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额）17000,借：应收票据 117 000 贷：应收账款 117 000,3个月后，应收票据到期收回票面金额117 000元存入银行。 若该票据到期，乙公司无力偿还票款。,借：银行存款 117 000 贷：应收票据 117 000,！,超过承

12、兑期收不回的应收票据应转作应收账款。,借：应收账款 117 000 贷：应收票据 117 000,带息票据的处理 公司于20年9月30日销售产品一批。价款2 000 000元，增值税340 000元。收到一张商业汇票，期限为5个月(该年10月至次年2月末)、年利率为6%。（月利率：6%12=0.5% ）,收到票据时的账务处理： 借：应收票据 2 340 000 贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 340 000 本年度终了计算应收票据利息： 2 340 0006%12335 100（元） 其中的“3”为10、11、12三个月。 票据利息应增加应收票据，冲减财务

13、费用。 借：应收票据 35 100 贷：财务费用 35 100,票据到期（次年2月）收回款项： 实际收款金额： 2 340 000+2 340 0006%125 2 398 500（元） 应计入收款年度的票据利息： 2 340 000 6%122 23 400（元） 其中的“2”为年收款年度的1、2两个月。,借：银行存款 2 398 500 贷：应收票据 2 375 100 财务费用 23 400 2 375 100为“应收票据”账户到收款月份之前的发生额的合计数),4.背书转让的会计处理 原则： 账面按已记录金额销账，差额部分按业务内容分别处理。 借：材料采购、原材料、库存商品等 应交税费应

14、交增值税（进项税额） （银行存款） 贷：应收票据 （银行存款）,5.特殊业务核算 票据贴现,贴现期、票据期和持票期的关系,5.特殊业务核算 票据贴现,会计处理 不带追索权：,借：银行存款 财务费用 (借或贷） 贷：应收票据,足额支付： 借：银行存款 财务费用 (借或贷） 贷：应收票据,带追索权：,借：银行存款 贷：短期借款,无法支付： 借：短期借款 财务费用 贷：应收票据 借：应收账款 贷：银行存款,5.特殊业务核算 票据贴现,计算贴现的基本步骤： 1：计算“到期值” 到期值面值（不带息票据）或到期值 面值利息（带息票据）； 2：计算“贴现期” 贴现期票据付款期持有期； 3：计算“贴现息” 贴

15、现息到期值贴现率贴现期； 4：计算“贴现所得” 贴现所得到期值贴现息。,例: 甲公司5月1日将本年4月1日签发、期限3个月，票面价值60000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为6。甲公司的贴现收入为（ ）元。 A . 59 100 B. 59 400 C. 59 700 D. 60 300,例:企业为增值税一般纳税人，企业售给外地客户甲产品一批，价税合计150320元，该产品适用17%的增值税税率，并以银行存款代垫运杂费7800元，运输公司将发票直接开给客户，并通过企业将运费发票转交给购货方。该客户在收到货物后，于7月15日签发并承兑了一份票面金额158120元的带息银行承兑汇票一张，票面注明年利率为6%，期限为3个月。请