【5A版】非财务人员财务知识培训

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1、掌握财务语言，使用财务工具 -经理人员（非财务人员）财务知识培训,主讲：于立国,一、会计与财务,所有权,经营权,所有权与经营权分离,委托人,股东,代理人,经营者,委托经营,说明责任,会 计,财务会计对外报告，面向过去 管理会计对内报告，面向未来,一、会计与财务,会计是国际通用的商业语言！,一、会计与财务,经营活动,筹资,投资,企业财务管理信息是企业整体管理活动中最综合、最系统、最连续和最完整的经济信息，企业中任何部门、领域和事项管理水平的高低，无不都会综合地反映在企业财务管理的信息中 对资金运动的管理 对资金运作能力及利用水平的管理,财务 管理,财务总监,财务主管,会计主管,现金管理,资金筹措

2、,投资分析,资本运营,财务报表,成本核算,税务事项,一、会计与财务,企业信用,CFO,treasurer,controller,。,预算编制,内部审计,。,看不懂驾驶仪表的飞行员是很可怕的，看不懂财务报告的职业经理人也是很可怕的 经理人不必成为会计，但必需了解会计 经理人不必从事财务工作，但必须成为财务管理的重要决策人物,二、财务会计与企业管理,经理人应该了解和掌握的财务知识有： 财务报告的组成 财务报告与会计报告的关系 会计报表的种类，弄清有哪些会计报表，需要阅读哪些会计报表 六大会计语言要素的基本内涵，为阅读会计报表作好会计知识准备 会计报表的作用及可提供的会计信息 会计报表的结构,二、财

3、务会计与企业管理,会计报表各会计项目的含义和内容 掌握会计报表的阅读重点，不同的会计报表在阅读时可以根据自身的需要，确定自己应重点了解和掌握的会计信息 应善于进行会计信息分析，正确评价企业的财务状况和生产经营状况，预测企业发展前景 能够阅读审计报告，了解审计报告意见类型及含义 了解会计法、会计准则和会计制度，知道要承担的会计法律责任 了解当企业资金紧缺时如何筹集资金；当企业有盈余资金时如何投放和运营资金 能够熟练使用预算手段管理企业,二、财务会计与企业管理,战略管理,战略分析,绩效 获利 衡量尺度 报告,顾客 企业运营,管理控制 计划/预算 流动资金管理 成本管理 税收计划 外部报告 资本预算

4、,竞争者 外部团体,财务交易过程和体系 定单（信用、支票） 完成（现金分配、支出报告） 财务（转账、决算、税收支持） 制造成本 人力资源（工资单）,内部控制框架 控制环境 风险安排 控制活动 信息交流 监督,财务部门 战略重心 经营为导向,经理人小屋,三、财务会计基础知识及财务报表,经济业务事项,会计凭证,会计账簿,财务会计报告,确认经济业务是否发生,收集初步加工和记录经济信息,分类汇总加工经济信息,集中、概括披露经济信息,三、财务会计基础知识及财务报表,会计中的平衡,所有者 权益,资产,负债,收入,费用,利润,会计中的“借”和“贷” 复式记帐法 几个重要的会计科目,三、财务会计基础知识及财务

5、报表,资产负债表,重新理解资产负债表,2+2=4,损益表,现金流量表,现金流不是有点关键，而是根本！,现金 为王！,让我们来分析一些JJs 服务公司的交易业务。,三、财务会计基础知识及财务报表,练 ，在2002年5月, 杰克和他的家人投资 $8,000注册了JJs服务公司，杰克持有 800股的股票。,资产 = 负债 + 权益 $8,000 = 0 + $8,000,在5月2日, JJs 购买一个自动割草机用了现金 $2,500 .,资产 = 负债 + 权益 $8,000 = 0 + $8,000,在5月8日, JJs 购买了一辆价值$15,000的货车。JJs付 $2,000 的现金，并开出一

6、张$13,000 的应付票据。,净资产 = 总资产 - 总负债 $8,000 = $ 21,000 - $ 13,000,在5月11日, JJs 购买零件 $300，未付款.,5月18日， JJs卖$150零件给ABC公司，将在30天内收到现金。,在5月25日, ABC付给JJs $75 购零件款。,在5月28日, JJs 付购零件款$150。,5月29, JJs 在5月份内提供服务收入$750。所有的客户付的是现金.,资产 = 负债 + 权益 + 赚取的利润 $ 21,900 = $ 13,150 + $ 8,000 + $ 750,5月31日, JJs 购买$50汽油用于割草机和汽车，付现

7、金.,四、深入理解财务报表财务分析,横向的比较分析 纵向的比较分析 同期的比较分析,评价过去的经营业绩 衡量现在的财务状况 预测未来的发展趋势,四、深入理解财务报表财务分析,四、深入理解财务报表财务分析,四、深入理解财务报表财务分析,四、深入理解财务报表财务分析,财务分析应遵循的原则,要全面的看问题,要注意数据之间的相互联系,将定量分析与定性分析相结合，以定量分析为主,要用发展的目光看问题,本量利分析 利润=销量（单价单位变动成本）固定成本 请思考： 1、其他条件不变，单价上涨20%，利润也上涨20%吗？（单价下降呢？） 2、其他条件不变，销量上涨20%，利润也上涨20%吗？（销量下降呢？）,

8、四、深入理解财务报表财务分析,固定成本,变动成本,总收入,金额,销量,？,盈亏平衡分析,四、深入理解财务报表财务分析,1、资金筹措 权益资本筹措 吸收直接投资 普通股筹资,五、财务管理方法在企业投、融资中的运用,1、资金筹措 负债资本筹措 商业信用筹资 短期借款筹资 长期借款筹资 债券筹资 融资租赁筹资,五、财务管理方法在企业投、融资中的运用,1、资金筹措 资本结构决策 资本结构决策要在风险和报酬之间进行权衡。 使用过多负债筹资会增加企业的风险而使企业的股价下跌，影响企业的总体价值。但是另一方面，使用较多的负债筹资却能体现企业权益资本的杠杆效应，大大提高企业的预期收益率，又可能会使企业的股价上

9、升，从而提高企业的总体价值。 从理论上讲，最合理的资本结构必然是企业风险和报酬得以平衡的基础上求得的，这个资本结构要使企业的股价最高，同时使整个企业的资本成本最小。,五、财务管理方法在企业投、融资中的运用,、投资决策 固定资产投资管理 项目的提出与确定 项目的评估与决策 项目的执行与控制 项目的再评价,五、财务管理方法在企业投、融资中的运用,、投资决策 固定资产投资管理 现金流入量 现金流出量 现金净流量,现金净流量现金流入量现金流出量 营业收入付现成本 营业收入（营业成本折旧） 营业收营业成本折旧 利润折旧,投资时考虑货币时间价值（净现值、内含报酬率、投资回收期） 投资时考虑风险（风险调整贴

10、现率和肯定当量法）,五、财务管理方法在企业投、融资中的运用,、投资决策 金融投资管理 短期证券投资（如国库券、可转让存单等） 债券投资 股票投资 基金投资 金融期货,五、财务管理方法在企业投、融资中的运用,、投资决策 营运资金管理 现金管理 拥有足够的现金对降低企业的财务风险，增加企业资金的流动性有重要意义。但同时现金又是非收益性的资产，搬起石头砸自己的脚量过多，势必给企业造成较大的机会损失，降低资产的获得能力。,企业持有现金的动机：交易动机、预防动机、投机动机,五、财务管理方法在企业投、融资中的运用,、投资决策 营运资金管理 应收账款管理 目标：在扩大的销售与增加的成本之间进行权衡，力求以比

11、较低的投资成本，最大限度地获取应收账款投资的更大收益。,信用政策：信用标准：“五”信用品质character、偿债能力capacity、资本capital、抵押品collateral、经济状况conditions 信用额度 信用条件：信用期限、折扣期限与现金折扣 收账方针,五、财务管理方法在企业投、融资中的运用,、投资决策 营运资金管理 存货管理 存货的经济批量控制：进货成本、储存成本、缺货成本 存货总成本进货成本储存成本（缺货成本） （）（） 式中：一定时期进货总量 经济进货批量 一次进货费用 存货平均占用额 单位存货的储存成本 ,五、财务管理方法在企业投、融资中的运用,预算是一种系统的方法

12、，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。 预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确保集团战略目标实现的手段。 预算不是数据的罗列，而是一种与公司法人治理结构相适应，涉及企业内部各个管理层次的权利和责任安排。,六、用预算管理企业,预算不等于预测 预算缘于预测，预测缘于风险，风险主要缘于市场。 预算不等于财务计划 预算趋谨，计划放开。好的工作计划应在企业预算目标的基础上设计。 预算管理是一种管理机制 预算管理既连接着市场这块试金石，又连接企业内部管理组织系统及其运作机制。,六、用

13、预算管理企业,收入提升 成本节约,风险控制,资源分配,绩效考核,战略管理,预算管理,预算管理的五个作用,预算管理的过程,企 业 方 针,外部环境分析,企业优劣势分析,企 业 战 略,长中期 预算（ 含项目 预算）,短 期 预 算,预 算 实 施,预 算 考 评,基础分析,预算制定,实施与评价,六、用预算管理企业,预算目标确定的三大原则 市场原则 股东期望原则 充分挖掘资产盈利能力原则,六、用预算管理企业,预算目标的分解,预算按时间分解 按季度 按月度 按旬或周 预算按部门分解 按责任中心分解 分解到人（最基本单位）,六、用预算管理企业,公司战略规划,公司年度战略行动计划,审核经营者提交的年度各

14、项预算,业务部门制定年度运作计划,管理部门制定年度运作计划,根据各部门的年度业务计划编制公司年度资金计划,财务部汇总,讨论调整收入、费用、利润及资金预算直到达至一致,公司收入预算、费用预算及利润预算,公司年度资金预算,部门费用预算,部门收入预算、费用预算,资金部 预算调整,财务部,总裁办公室,各部门,董事会,预算与企业各部门,预算准备会,每年10月上旬，董事会和财务部门根据本年度经营情况，对下一年进行预测，确定目标利润。 董事会确定预算准备会召开时间，并要求各部门准备相关资料。 一般在10月中旬召开第一次预算准备会。（一般需要二至三次） 12月初，财务部门根据预算准备会结果，制定本公司年度预算

15、草案。 12月中旬，预算草案报董事会批准。 次年1月1日，年度预算正式实施。,六、用预算管理企业,预算委员会,主要拟订财务预算的目标、政策， 制定财务预算管理的具体措施和办法 审议、平衡财务预算方案， 组织下达财务预算， 协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、 考核财务预算的执行情况 督促企业完成财务预算目标。,六、用预算管理企业,预算目标,销售预算,销售预测,生产预算,推销及管理费预算,直接人工 预算,直接材料 预算,制造费用 预算,单位成本及 存货预算,现金预算,资本支出 预算,预计损益表,预计资产负债表,财务预算内容示意图,六、用预算管理企业,利润中心,投资中心,利润中心,利润中心,成本中心,费用中心,成本中心,成本中心,成本中心,费用中心,成本中心,六、用预算管理企业,责任中心与责任预算,责任 中心,投资中心,利润中心,成本中心,1、独立承担经济责任 2、责权一致,3、能够控制可控范围内的经济指标,