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1、补充背景知识（一）：会计基本假设,会计主体假设 持续经营假设 会计分期假设 货币计量假设,会计主体 会计所服务的经济组织。 记录和反映企业本身的各项生产经营活动。,意义 明确了核算的空间范围，解决了核算谁的经济业务的问题。 是持续经营、会计分期和货币计量前提和全部会计核算原则建立的基础。,会计主体假设在具体应用时有 三层涵义：,规定了什么样的数据可以输入会计信息系统。 规定了会计信息系统在具体进行信息的加工、处理时，应站在何种立场上。 要求严格区分不同主体之间、主体和主体的所有者之间的利益界限。,持续经营 除非存在明显的“反证”，否则，都将假设一个主体的经营活动是连续下去的。而所谓的反证，就是
2、那些表明企业经营活动将会中止的证据。,意义 明确了会计核算的时间范围。 是“会计分期”前提条件和实际成本原则和配比原则等建立的基础。,例如，企业以15万元购进了一台设备，预计可用5年，每年可为企业带来收入4万元。 按持续经营假设，企业正常的生产经营活动能长期进行下去，即在可以预见的5年内不会破产。因此，这投入的15万元可分5年收回，每年承担3万元，因而，该设备每年可赚1万元。 但如果没有这样的假定，则会计核算就无法正常进行了。如设想企业可能4年后破产，则该设备必须在4年内收回，每年需承担375万元。这样，每年就只有025万元的利润了；而企业也可能只能正常经营3年，则每年要承担5万元，这样，每年
3、亏损1万元。注意，我们这里没有考虑企业破产后设备还能变卖的价值。,可见，如果没有持续经营这一假定，会计就没有确定的时间范围，就无法进行核算。同样，也就无法组织生产经营活动，如采购材料，产品的各项投资等都不能正常进行。持续经营假设，为会计核算明确了时间范围，从而使会计核算有一个稳定的基础。 应当指出，如果企业真的破产了，即破坏了该假定，我们可用破产会计方法对其进行核算。但这已不是正常的财务会计核算的内容了。,会计分期 将主体持续不断的经营活动，人为地分割成一个个等距离的时间“间隔”，以便于核算和报告主体的财务状况和经营成果。 会计期间分为年度、半年度、季度和月度。,意义 可以分期结算账目、编制财
4、务会计报告。 使权责发生制原则、配比原则、一贯性原则、及时性原则和谨慎性原则等会计核算原则的建立成为可能。,货币计量 以货币为主要计量单位（辅之以实物量、劳动量等计量单位）。 采用币值稳定的货币为前提。,意义 货币是商品的一般等物，能用以计量所有会计要素，也便于综合。 使实际成本原则、可比性原则和谨慎性原则等会计核算原则的建立成为可能。,补充背景知识（二）：记账时间基础：,收付实现制 权责发生制,收付实现制：它是以现金收到或付出为标准来记录收入的实现或费用的发生。 例：企业于1999年7月出租一台设备，租期半年，但到2000年1月才收到租金，按收付实现制的要求，这笔租金收入应记入2000年1月
5、那一期间的收入，而不管赚取收入的活动是在什么时候完成的。,权责发生制：它是以权利或责任的发生与否为标准来确认收入和费用，即凡是收到一项收入的权利已经具备，不论企业是否取得这项收入上的现金，都应该确认；同样，只要主体已承担某项费用的义务，即使与该项义务相关联的现金支出行为尚未发生，也应入账并确认为费用。,比如前例：企业于1999年7月出租一台设备，租期半年，但到2000年1月才收到租金。按照权责发生制，在1999年末就确认这笔租金。而不管是否收到。,期末账项调整,一、账项调整的含义 所谓账项调整，就是按照权责发生制要求，按照应归属标准，使账簿记录能够合理地反映各会计期的已实现收入和应负担费用，正
6、确地反映各期期末的财务成果。 期末帐项调整一般分为以下几类： 1、递延项目， 包括预付费用和预收收入； 2、应计项目，包括应付费用和应收收入；,二、递延项目,所谓递延，指款项虽已收到，或款项虽已支付，但收入和费用应在以后期间确认。递延项目包括预付费用和预收收入两种。,（一）预付费用（本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用的账项调整） 预付费用的实质是一项资产，要根据各会计期的受益比例加以摊销，逐渐转为费用。如：支付的财产保险费、预订下一年度的报刊杂志费等。设置“待摊费用”账户,“待摊费用”是资产类账户，核算企业已经支出但应由本期和以后各期分摊的各项费用。摊销期在一年内。摊销期在一年以上记入“
7、长期待摊费用”。,待摊费用,实际预付各项费用款时： 借：待摊费用 贷： 银行存款,各期末摊销时： 借：管理费用(厂部摊销) 制造费用(车间摊销) 贷：待摊费用,企业于2003年12月11日用银行存款支付下年度财产保险费6 000元。,实际支付款时： 借：待摊费用 6 000 贷：银行存款 6 000,下年度各月末摊销时： 借：管理费用 500 贷：待摊费用 500,（二）预收收入（本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整）,企业尚未向客户提供产品或劳务，而先行收到款项，为预收收入。 预收收入是企业的一项负债，向客户提供产品或劳务后才得以解除。 预收收入主要包括预收货款、预收租金等
8、项目。设置“预收账款”账户,预收账款,余：预收款总额,例：某厂年初向外单位出租房屋，每月租金4000元。1月份收到半年租金。 收到租金时： 借：银行存款 24 000 贷：预收帐款 24 000,各月末进行帐项调整时： 借：预收帐款 4 000 贷：其他业务收入 4 000,三、应计项目,应计，指本期虽未收到和支付，但从归属标准看，应确认为本期的收入和费用。,（一）应付费用 应付费用，也称应计费用，指本期虽未支付，但已在本期耗用或已由本期受益，应由本期负担的费用。包括预提利息费用等。,预提费用指本期虽未支付，但应由本期负担而预先计提的费用。设置“预提费用”账户。,预提费用,预提的费用额,实际支出额,余：预提而尚未实际支出额,“预提费用”是负债类账户，用以核算和监督企业预提但尚未实际支出的各项费用。,各月末计提借款利息250元 借：财务费用 250 贷：预提费用 250,季末支付借款利息750元 借：预提费用 750 贷：银行存款 750,（二）应计收入 应计收入，也称应收收入，指本期已经实现，但尚未收到款项的收入。包括：赊销产品的收入、应收出租包装物的租金收入等。 应收收入虽在期末未能收到款项，但产生收入的劳务或资产的使用权已经提供，本期的收入已经实现。运用“应收账款”账户核算。,
