[企业管理]高新技术培训资料

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1、2019/1/18,1,高新技术企业 相关政策培训,2,2019/1/18,高新技术企业相关所得税优惠政策,1,研发费用相关涉税操作流程,3,4,研发费用相关会计处理及归集分配办法,5,研发费用会计、税收归集衔接,6,其他相关涉税事项须知,税收优惠备案及年度纳税申报,3,2019/1/18,一、高新技术企业相关所得税优惠政策 （一）可享受的主要优惠政策 1、高新技术企业优惠,符合条件的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。 条例第九十三条 企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： （一）产品（服务）属于国家重点支

2、持的高新技术领域规定的范围； （二）研究开发费用占销售收入不低于规定比例； （三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例； （四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； （五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。国家重点支持的高新技术领域和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。,4,2019/1/18,三个比例的要求： 高新技术企业认定管理办法（国科发火【2008】173号） 第十条 高新技术企业认定须同时满足以下条件： （三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占

3、企业当年职工总数的10%以上； （四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；认定过程 ，按照委

4、托外部研究费用发生额的80%计入研发费用总额。 （五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；,5,2019/1/18,高新技术企业优惠政策中研究开发费用的具体说明： (1)认定时:近三个会计年度(企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算)的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 (2)优惠年度:当年度研发费支出满足上述比例。 (3)复核时:采用企业自认

5、定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的，按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用总额与同期销售收入总额之比是否符合认定办法中的规定。,6,2019/1/18,A企业2007年1月成立。2007年销售收入为5100万元，2008年销售收入为5500万元，2009年销售收入为6000万元。2007年发生研发费用150万元，2008年发生研发费用250万元，2009年发生研发费用350万元。该企业于2010年2月取得高新技术企业证书。假设该企业能准确归集研发费用。 1、认定高新技术企业研发费用的计算（认定前三年的数据参与计算） （150+250+350）/（5100+5500+6000）=6.

6、52%4%（以认定前一年的销售收入确定比例标准） 2、假设该企业2010销售收入为8000万元，发生研发费用400万元，研发费用占销售收入的比例=400/8000=5% 4% ，符合比例规定。（以优惠年度的销售收入确定比例标准） 3、假设该企业2010销售收入为8000万元，发生研发费用300万元。研发费用占销售收入的比例=300/8000=3.75% 4% ，不符合比例规定。企业于2011年1月份申请复核，则比例计算= （150+250+350+300）/（5100+5500+6000+8000）=4.27%4%，符合比例规定。,7,2019/1/18,2、研发费用加计扣除,企业为开发新技术

7、、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。 具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除另有规定外，摊销年限不得低于10年。,8,2019/1/18,（二）享受优惠政策的注意点 1、可享受税收优惠的研发活动范围,研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取

8、得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。,9,2019/1/18,2、可享受税收优惠的领域范围,高新技术企业： 国家重点支持的高新技术领域 加计扣除： （1）国家重点支持的高新技术领域 （2）当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）,10,2019/1/18,3、税收优惠适用对象,加计扣除：适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。 未按规定准确归集研发费用的企业、核定征收企业不得享受。

9、 高新技术企业：从2010年开始，已认定的高新技术企业未按规定进行研发项目确认、登记并享受研发费加计扣除政策的，不得享受高新技术企业税收优惠。（常地税规【2010】4号）,11,2019/1/18,4、享受优惠政策的前提,流程齐全(常地税规【2010】4号) ： 2010年1月1日后企业发生的研发项目未按规定进行研发项目确认、登记的，不得享受研发费用加计扣除税收优惠。 从2010年开始，已认定的高新技术企业未按规定进行研发项目确认、登记并享受研发费加计扣除政策的，不得享受高新技术企业税收优惠。 归集准确（常国税发【2010】169号）： 纳税人未按本办法规定准确归集研发费用的，不得研发费加计扣

10、除或享受高新技术企业优惠政策。 纳税人按本办法规定归集研发费用不准确的，主管税务机关应要求纳税人出具中介机构的研发费用归集鉴证报告，并合理调整各口径研发费用实际发生金额。 专项文件规定的其他条件:税收优惠备案 国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)的通知(国税发【2008】116号) 国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知（国税函【2009】203号） 关于印发江苏省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法（试行）的通知（苏国税发【2009】93号）,12,2019/1/18,二、研发费用相关涉税操作流程,1、文件依据 江苏省国家税务局 江苏省地方税务局 江

11、苏省科技厅 江苏省经济和信息化委员会关于印发企业研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）的通知 苏国税发20107号、苏地税规20105号 转发江苏省国家税务局 江苏省地方税务局 江苏省科技厅 江苏省经济和信息化委员会关于印发企业研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）的通知的通知 常地税规20104号,13,2019/1/18,2、享受研发费税收优惠操作环节,项目确认,项目登记,加计扣除,高企优惠,科技局 经信委,主管税务机关,企业优惠备案,申请确认,企业立项,常州市 企业研究开发项目 确认管理平台,14,2019/1/18,项目 登记,是指企业取得企业研究开发项目确认书后，经主管税务机关审

12、核，主管税务机关对项目进行登记并出具企业研究开发项目登记信息告知书。,优惠备案,是指在企业所得税年度纳税申报前，企业对已经登记的研发项目所发生的研发费用，履行备案手续后享受税法规定的研发费用加计扣除或高新技术优惠政策。,是指享受研究开发费用税前加计扣除政策的项目，需经当地政府科技部门或经信委进行审核，并取得企业研究开发项目确认书。,项目 确认,15,2019/1/18,项目确认,（1）申请程序 项目确认由企业提出申请开始。企业当年存在多个研究开发项目的，按项目进行确认和登记。企业当年存在自行开发、委托开发、合作开发、集中开发项目的，按开发项目类别逐项进行确认。 企业在申请研发费项目确认前，请先

13、行登录“常州市企业研究开发项目确认管理平台” ，并按项目正确填报确认环节各类材料，填报过程采用“保存”保存数据，正式填报完成后“提交”，打印带水印的“企业研究开发项目确认书” 和“江苏省常州市企业研发项目情况表”，附相关资料报确认受理部门。 金坛市、溧阳市、新北区（常州高新区）科技部门或经信部门独立受理本区域内企业研究开发项目确认，并完成审核确认工作；其他地区企业由 “常州市高新技术企业管理中心”或常州市经信委统一受理，也可以向各辖区科技部门或经信部门提出申请。,16,2019/1/18,登陆平台：常州市企业研究开发项目确认管理平台http:/,企业用户手册,17,2019/1/18,（2）项

14、目确认申请相关资料： 企业在管理平台打印带水印的“企业研究开发项目确认书” （一式三份、企业盖章）和“江苏省常州市企业研发项目情况表” （分自主开发类、委托开发类、合作开发类、集中开发类四种，按不同研发形式分别选用，一式两份、企业盖章），并附下列资料同时报确认受理部门： 自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算（两份）。 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单（两份）。 企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件（两份）。 委托、合作、集中等研究开发项目的合同或协议（两份）。 税务机关、政府科技部门或经信委等部门需要提供的其他资料

15、。 每个项目企业按照“企业研究开发项目确认书”、“江苏省企业研发项目情况表”和操作规程要求报送的其他资料顺序装订，形成完整申报材料（一式两份），报送项目确认受理部门。,18,2019/1/18,（3）项目变更申请确认： 研究开发项目出现下列情况之一的，属于研究开发项目变更的情形，企业应办理研究开发项目确认变更、登记变更，重新取得研究开发项目登记号： 项目开发方式（自行开发、委托开发、合作开发、集中开发）发生改变的； 原申报的研发项目中的部分内容发生调整，或者研究开发费预算发生改变超过10%的； 需要变更登记的其他情形,19,2019/1/18,（3）项目申请确认受理时间： 企业当年立项或变更立

16、项的研究开发项目，应自项目立项或变更立项之日起1个月内申请项目确认和登记； 企业跨年度开发的研发项目，在首次立项研发的年度申请项目确认和登记，以后年度不再报送研究开发项目确认和登记资料。 2010年1月1日后企业发生的研发项目，均需办理项目确认手续， 今年研发项目的确认，原则上应在2011年12月20日前完成。（企业和税务机关）,20,2019/1/18,项目登记,研发费项目登记手续由相关部门内部流转，不需企业另行办理。（企业报送） 由研发费项目确认部门完成项目确认后，将企业研究开发项目确认书连同企业申报的其他资料（一份）转交同级税务部门。 市级税务机关收到资料后，按各企业所属区级主管税务机关进行分配，各主管税务机关按规定进行项目登记，并自行进行登记项目的统一编号。 主管税务机关应在收到企业研究开发项目确认书和企业其他申请资料之日起10个工作日内，登录“常