审计项目总结的意义

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1、审计项目总结的意义篇一：如何撰写审计小结 如何撰写审计小结 概要 我们主要论述如何编写审计小结，就审计小结内容提供指导并示范了实例。 一、目的 编制审计小结是用来辅助实施项目的人员以及各级审核人员，以便达到下述目的： 通过考查审计范围，被审计企业以及审计证据是否为审计意见的形成提供充分依据，从而确保我们的审计是根据独立审计准则实施的。 通过小结检查审计过程中所作的重要会计和审计事项处理情况，考查会计报表是否已根 据企业会计制度和有关规定公允地表述。 通过小结使经理/审核部/主任室了解重要会计事项的取证,处理及判断. 对审计小结编制者而言，重要的是扼要地报告必要的数据，而不必过分注重以前的东西或

2、会计问题、审计问题等，这样反而会掩盖实质性的问题。过分简略是不足取的，而太过周详也并不合适。 二、审计小结编写一般要求 一个项目应由充分了解该事项的人员编写。尽管负责项目的项目经理 通常是主要的编写人，但部门经理作为编写人或补充其中某些部分并不少见，而且在许多情况下也是必要的。 仅作小结 审计小结的目的是对已包含于审计工作底稿的信息进行小结，并不是 产生一个新的文档。如果编制审计小结出现新的审计证据，那么应将这些证据列入相关的工作底稿中。 虽然审计小结中通常不必列入详细的计算过程，但有时候由于事项的 复杂性，需要一个或多个附件。不过我们不提倡过多过长的附件，因为这种形式可能会影响其重要性。编写

3、审计小结应由项目负责人负责编制，在审计小结中论述的每内容 每个审计小结应包含以下内容：审计范围与审计人员审计策略、审计方法与质量控制的实施情况 重要会计和审计事项及其处理情况 与管理层、治理层沟通情况经营成果汇总评述审计调整事项总体结论 打印 审计小结应予打印（一般隔行打印） 篇幅 审计小结的篇幅取决于项目的复杂性，而与公司的规模无关。对于许 多并不复杂的项目而言，几页就足够；但对于大型复杂的项目，通常需要十至二十张双行距纸才能达到目的。如果篇幅将要超过这种程度，就应考虑删略审计小结的内容。 例外 上市公司的审计小结，应根据各地监管部门的监管要求进行适当的修 改,以便涵盖监管部门所需的信息.

4、三、对审计小结具体内容的论述 1、重要会计和审计事项下列几种事项应列入审计小结的“重要会计和审计事项及其处理情况”部分：（1） 审计程序须进行附加独立性 / 主观分析的判断领域，如： 某公司的存货估价调整或坏帐准备；某项目的工程完工百分比估算；某保险公司的赔偿准备金；或某银行的贷款呆帐准备。 其他已对资产价值产生重大影响的损失准备（2） 复杂的或性质异常的一项或一系列交易，如： 会计估计变更或会计差错变更 非持续经营（3） 影响审计报告的、或若不解决将影响审计报告的事项，如： 对无明确商业目的的交易需获得令人满意的解释和资料 对重大不确定事项（如实际发生或即将发生的诉讼）的充分披露 已与管理层

5、或律师进行一次或多次会谈的会计或审计事项，如： 最终获得了一份理想的律师函 某事项的财务报表披露问题已圆满解决 需要技术辅助和咨询的会计报告事项，如： 确定企业合并是属于权益联合法还是购买法 清算或持续经营问题 需要特殊审计程序的或补充审计程序的情况，如： 聘请评估师辅助建筑价值的评估工作 对违规、违法行为的怀疑（4） 对是否已查证关联交易的说明，以及对未按正常交易程序或需要考虑予以披露的关联交易的说明（5） 有关对补充资料事实的有限度审计程序的下列有关事项： 需于年度股东报告中披露信息的类型和出处 需对审计报告作出改动的情况 其他关于附加披露适当性的重大决定（6） 对审计底稿中有关内控重大弱

6、点之论述的总结 上述各项是对“重要会计和审计事项及其处理情况”中论述的各个事项的说明。至于实务工作中的其他领域不重要的项目无需列入，但对其重要性存在的疑问事项，亦应予以论及。 2、审计差异汇总表（SAD） 在审计中发现的差异，而客户未进行调整的，应予以汇总，以便评价他们对财务报表产生影响的程度。我们的评价应该在“审计差异汇总表”中予以列明，作为“审计小结”的一个部分，或一个附件。 汇总表格式 汇总表应详细汇总本年度的差异（错误和判断差异），可逐项列式每一个项目（如存货计价错误，存货计量错误），亦可将项目合并（如：影响所有存货项目的总和）。对于一个以上地点的企业，汇总表可按地点列示各处审计差异的

7、总和，其目的是为了对审计差异作出一个有意义的汇总。 重要性评估 我们应判断，由于单个差异或合并差异的影响，是否会引起财务报表产生重大误述，或是否需考虑作出附加披露。此种判断涉及质和量的考虑，并需要我们运用专业判断。除了差异对净收益的影响，我们还应考虑它们对其他项目产生的重要影响，如流动资金、股东权益，收益趋势及债务契约的相关数额等。其他的考虑因素包括：重复出现的差异；在某些情况下采取较谨慎立场的适当性。 结论综述 最后应编写“结论综述”，说明我们对审计差异汇总表中各项目之重要性的评估，包括对其他相关因素（如上述各项）的考虑。 3、编制人意见 审计小结编制人的意见应涉及： 经审计测试与调整后,被

8、审计单位大会计报表是否存在重大错报情况;审计意见的类型等； 如果重大未解决事项阻碍了审计小结的完成，则编制人意见可暂缓发表，或直至汇总表完成之后才予签发。但是，为了使编制人意见有据可循，审计小结应该在问题解决之后完成。 注：编制人包括审计小结编制人、复核人和核准人。 四、股份有限公司XX年度审计小结模版（注：上市公司及大型企业集团适用） 篇二：常见审计问题的总结常见审计问题的总结关于带追索权与不带追索权应收债权的账务处理（本来属于会计问题但审计中常遇到）一、带追索权的应收账款和应收票据予以处置（出售或贴现）严格意义上来说，只是以债权质押贷款而已。 1、 处置债权时（账面应收款不动，收到款项同时

9、增加借款） 借:银行存款短期借款利息调整贷:短期借款-成本 2、应收账款和应收票据到期时若应收债权从债务人处收回（银行收到应收债权所对应的款项，所以注销应收债权，减少欠银行款项，同时确认利息费用） 借：短期借款成本贷:应收账款或应收票据 借：财务费用 贷:短期借款-利息调整 3、应收账款和应收票据到期时若应收债权无法收回时（向银行偿还本金，确认利息费用） 借: 短期借款成本 贷: 银行存款 借：财务费用 贷:短期借款-利息调整 二、不带追索权的应收账款和应收票据予以处置（出售或贴现），根据企业、债务人、及银行等金融机构之间的协议，在所售应收债权到期无法收回时，银行等金融机构不向出售债权的企业追

10、偿 在处置债权时直接将所售应收债权予以转销1、处置应收账款借:银行存款 （实际取得款项）其他应收款（预计退回金额）营业外支出（贷-借）贷：应收账款 2.关于调整分录的一些问题 为什么说审计调整分录是调表不调账呢？书上什么地方有这种说法，每年我们单位来审计时，审计人员的调整分录，我们最终还是要在账上体现出来的，否则怎么能做到账表相符呢，而账表相符是对财务人员最基本的要求啊。 回答：审计人员做的工作是对会计报表发表审计意见，即对报表项目审计，调整分录不是针对科目，无形资产的摊销如要冲回，应做借：无形资产 贷：管理费用审计调整分录不是直接用来做记帐凭证的，而是用来建议调整报告年度报表的；“不调帐”是

11、指企业年末已结帐，不能调报告年度的帐，如果审计人员提出的调整事项你们单位同意调整，你们应当做如下凭证：借：累计摊销 贷：以前年度审计调整，体现在次年的帐上，但报表要求是哪年就体现在哪年报表项目中，所以引起帐表不一致，只要报表的编制是有依据的，帐表不一致是有道理的，就不能叫做“帐表不符”。如果你们单位调整的是报告年度的帐，那可能是你们单位结帐晚，所以做到账表一致了。 3、关于收入截止引起的审计调整问题（不调比较数据的情况） 例：A和B注册会计师在审计X公司XX年度会计报表时，通过实施销售截止测试发现，X公司XX年1月主营业务收入明细账和主营业务成本明细账上记载的一批甲产品的销售业务，在XX年12

12、月已收妥款项，并符合销售收入确认条件，但在当月未做任何会计处理，而在XX年1月做了如下会计处理：借记“银行存款”11 700 000元，贷记“主营业务收入”10 000 000元、“应交税费-应交增值税（销项税额）”1 700 000元；同时结转相应的主营业务成本，借记“主营业务成本”8 700 000元，贷记“库存商品-甲产品” 8 700 000元。在对XX年度财务报表审计时，A和B注册会计师建议将上述会计处理作为审计调整分录，调整X公司XX年度会计报表。X公司调整了XX年度会计报表，但未调整XX年度相关账户和会计报表。 XX年调整分录是： 借：营业收入1000贷：营业成本870未分配利润

13、130请问为什么没有调整年初的银行存款、销项税、库存商品等答：既然该公司XX年报表已经接受A和B注册会计师的建议调整了X公司XX年度会计报表。 那么XX年报表的期初数和上年数应与XX年调整后的审后报表一致，XX年不须要再调整期初数上年数，期初数和上年数照着上年期末审后报表抄写即可如果题目说审计07年报表时才发现这种错误，才需调整期初数上年数审计人员是站在报表的立场上，不管企业在账簿中是否更正，06年企业同意按审后数报出报表，则认为07年期初正确，除非07年发现06年审计报告附送的报表年末数有问题，才须调整07年期初数，所谓期初数调整对审计调整来说是指本年年初与上年审后报送的报表期末不一致，此题

14、06年报表已调，07年就不用审计调整期初数本题只调07年期末数，那审计人员只需调07年报表当年数或期末数与实际不符的报表项目，银行存款、应交税费、库存商品发出属于时点值，企业在07年1月或06年12月入账对于07年12月末无影响，所以不须调整。收入成本属于时期值，存在期间不正确的问题，对07年损益有影响，故应冲减收入成本，也就等于冲减了07年当年的利润，增加未分配利润是增加的所有者权益变动表的年初未分配利润，期末未分配利润=期初+本年利润（不考虑利润分配），所以资产负债表的期末未分配利润没变化。 4、关于收入截止引起的审计调整问题（调整比较数据的情况） 问题：误将XX年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，记入XX年1月的其他业务收入；误将XX年12月发生的一笔销售原材料收入XX万元，记入XX年1月的其他业务收入。其他业务收入XX年的毛利率为20 %，XX年的毛利率为25 % 。如果题目中XX年的报表期末数在XX年审计时未调整，要求回答XX年的调整分录（假设不考虑调整分录对 税费及结转损益的影响）（1）本期数据调整：借：营业收入 XX贷：营业成本 1500