《控制环境培训材料》ppt课件

《《控制环境培训材料》ppt课件》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《控制环境培训材料》ppt课件（81页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、控制环境培训材料,主要内容,一、控制环境的概念及要素 二、控制环境建设内容及任务分解 三、控制环境分册的内容 四、具体要求,一、控制环境的概念及要素,概念 控制环境是内部控制体系的基础，是有效实施内部控制的保障，直接影响着公司内部控制的贯彻执行、公司经营目标及整体战略目标的实现。控制环境确定了公司的总体态度，是内部控制所有其他组成要素的基础,控制环境： 是企业的整体气氛 影响员工的控制意识 提供纪律约束和架构 是其他要素的基础 是公司层面的重要组成部分,一、控制环境的概念及要素,战略,审计准则5号中提到公司层面控制包括：与控制环境相关的控制、风险评估流程、财务报告控制等,一、控制环境的概念及要

2、素,要素 控制环境包括诚信与道德价值观、发展目标、管理理念与企业文化、风险管理策略、董事会及审计委员会、组织结构、权利和责任的分配、人力资源政策与措施、员工胜任能力、反舞弊机制等内容,主要内容,一、控制环境的概念及要素 二、控制环境建设内容及任务分解 三、控制环境分册的内容 四、具体要求,二、控制环境建设内容及任务分解,（一）体系建设内容 （二）工作任务分解 （三）主要工作节点,1. 诚信与道德价值观 2. 发展目标 3. 管理理念与企业文化 4. 风险管理策略 5. 董事会及下属委员会 6. 组织结构 7. 权利和责任的分配 8. 人力资源政策与措施 9. 员工胜任能力 10. 反舞弊及机制

3、,（一）体系建设内容,一个公司的目标及目标实现的方式基于该公司的优先选择、价值判断和管理层的经营风格。这些优先选择和价值判断反映出公司管理层的诚信及其信奉的道德价值观。诚信与价值道德观是企业控制环境至为重要的因素，它影响设计、管理和监督其他要素。 下面就COSO关注点、以及国资委、财政部的相关规定做介绍。,1. 诚信与道德价值观,（一）体系建设内容,职业道德规范的制定及推行 “高层管理基调”的建立 与利益相关方的关系 违规处理 管理层对干预或逾越既定控制的态度 实现目标的压力,1. 诚信与道德价值观,（一）体系建设内容,COSO内控关注要点,1. 诚信与道德价值观,（一）体系建设内容,诚信与道

4、 德价值观,职业道德规范的制定及推行,实现目标的压力,管理层对干预或逾越既定控制的态度,违规处理,与利益相关方的关系,高层管理基调的建立,1. 诚信与道德价值观,（一）体系建设内容,诚信与道 德价值观,职业道德规范的制定及推行,实现目标的压力,管理层对干预或逾越既定控制的态度,违规处理,与利益相关方的关系,高层管理基调的建立,1. 诚信与道德价值观,（一）体系建设内容,诚信与道 德价值观,职业道德规范的制定及推行,实现目标的压力,管理层对干预或逾越既定控制的态度,违规处理,与利益相关方的关系,高层管理基调的建立,1. 诚信与道德价值观,（一）体系建设内容,诚信与道 德价值观,职业道德规范的制定

5、及推行,实现目标的压力,管理层对干预或逾越既定控制的态度,违规处理,与利益相关方的关系,高层管理基调的建立,1. 诚信与道德价值观,（一）体系建设内容,没问题,帮帮忙,案例介绍: 主人翁是XX销售分公司的经理和副经理。2002年公司收购加油站的过程中，公司工作人员受加油站负责人之托，找两经理帮忙，同年9月以很高的价格收购了这个加油站，同时这两个经理也得到了高额的好处费。后来管理层得知此事的相关线索，查清事实真相，收缴赃款，处罚了两个经理，同时在公司上下对此事进行了通报,1. 诚信与道德价值观,（一）体系建设内容,诚信与道 德价值观,职业道德规范的制定及推行,实现目标的压力,管理层对干预或逾越既

6、定控制的态度,违规处理,与利益相关方的关系,高层管理基调的建立,干预是指为了合法的目的而偏离既定的规章和程序的行为； 越权行为是指为了不合法的目的而不遵守既定的规定和程序,1. 诚信与道德价值观,（一）体系建设内容,诚信与道 德价值观,职业道德规范的制定及推行,实现目标的压力,管理层对干预或逾越既定控制的态度,违规处理,与利益相关方的关系,高层管理基调的建立,国资委中央企业全面风险管理指引明确提出：企业应制定员工道德诚信准则，形成人人讲道德诚信、合法合规经营的风险管理文化。对于不遵守国家法律法规和企业规章制度、弄虚作假、徇私舞弊等违法及违反道德诚信准则的行为，企业应严肃查处,1. 诚信与道德价

7、值观,（一）体系建设内容,国资委相关法规要求,财政部企业内部控制规范（征求意见稿）要求：企业需制定适合不同层级人员的职业操守准则或者行为守则，并明确相应的监督约束机制，企业高级管理人员有责任加强员工职业道德宣传引导、教育培训和监督检查，为建立和实施内部控制营造良好的氛围和环境,1. 诚信与道德价值观,（一）体系建设内容,注：企业内部控制规范（征求意见稿）以下简称企业内部控制规范）,财政部相关法规要求,按照全面风险管理和内部控制的要求，集团公司需要建立涵盖集团公司各个层面的职业道德规范，并在集团公司范围内部推行职业道德规范，组织开展职业道德建设培训 12月初，项目组已与思想政治工作部沟通，职业道

8、德建设的工作思路是：在股份公司已建立的职业道德规范的基础上，结合集团公司的实际情况，建立一套统一的职业道德规范 ，并进行宣贯,1. 诚信与道德价值观,（一）体系建设内容,集团公司职业道德建设,1. 诚信与道德价值观,（一）体系建设内容,2007年11月1日-2008年3月31日,思想政治工作部（总部机关）制定一套统一的职业道德规范及其相关制度,2008年4月1日2008年9月30日,在总部机关及企事业单位推行高级管理人员及员工的职业道德规范 总部组织签订高级管理人员 “职业道德规范确认书”， 通过培训、报刊、网络、问卷等方式宣贯职业道德规范,领导班子成员,具体工作任务及时间安排,公司制定发展目

9、标，确定影响目标实现的风险，作为风险评估的前提条件，并采取必要的行动来管理风险。,2. 发展目标,（一）体系建设内容,集团公司内控体系建设目标,战略目标、经营目标、报告目标、合规目标,现阶段集团公司以财务报告风险为切入点，开展内控体系建设，下一步我们将按照集团公司制定的战略发展目标，及与之配套的经营目标、报告目标和合规性目标识别相关风险。此部分内容在总部层面进行，企事业单位遵照执行,管理层的管理理念和企业文化会影响公司的管理方式，包括面对各种风险的态度，有助于开展有效的内部控制。 在内控体系建设过程中，应将风险管理文化融入企业文化建设的全过程。继承和发扬公司企业文化，体现公司的经营宗旨、价值观

10、念和行为准则,3. 管理理念与企业文化,（一）体系建设内容,在财务报告内部控制方面，管理层的管理理念和企业文化主要表现在管理层对财务报告的态度:如，在会计政策的选择方面是否合理，会计核算时是否遵循谨慎性原则，对待数据处理、会计职能及人事管理方面的态度如何等,3. 管理理念与企业文化,（一）体系建设内容,坏帐准备的计提方法有账龄分析法、余额百分比法、个别认定法，集团公司采用了帐龄分析法与个别认定法相结合的方法。,业务风险的接受程度 关键人员的更换频率 管理层对数据处理、财务报告等的态度 高级管理人员相互交流的频率,3. 管理理念与企业文化,（一）体系建设内容,COSO内控关注要点,公司接受业务风

11、险的态度，包括： 1）在介入新业务前，是否经过风险和收益分析后才采取行动 2）是否经常介入风险特别高的业务，还是在接受风险方面非常保守,3. 管理理念与企业文化,（一）体系建设内容,财务公司在做股票投资时，只作新股申购，而不做股票二级市场，主要是考虑新股申购相对风险较低，而二级市场波动较大。,关键人员的更换频率 关键部门人员(例如：经营、会计和数据处理等部门)的更换频率，具体包括： 1）管理层和监督层人员是否存在过高的更换频率 2）关键岗位员工是否存在突然辞职，或辞职提前通知期较短的现象,3. 管理理念与企业文化,（一）体系建设内容,管理层对数据处理、财务报告等的态度 管理层对数据处理和会计职

12、能的态度，以及对财务报告和资产安全可靠性的关注。具体包括： 1）管理层看待财务职能的方式及给予的授权。如，认为财务部门仅仅是公司的“计数中心”，还是经营管理活动的控制中心 2）所选用的会计准则是否追求财务报告利润最高 3）企事业单位财务负责人是否对报告结果签字确认 4）基层单位的财务部门是否与总部的财务部门有工作汇报关系 5）重大资产，如现金、票据等是否存在很好的保护措施，防止未经授权的接触,3. 管理理念与企业文化,（一）体系建设内容,高级管理人员相互交流的频率 高级管理人员和各级业务部门管理人员相互交流的频率，特别是在双方处于不同的地域时。具体包括： 1）高级管理人员是否经常走访调研企事业

13、单位 2）是否经常召开专业性的管理层会议，加强信息的交流,3. 管理理念与企业文化,（一）体系建设内容,集团公司确立管理理念，体现集团公司的经营管理风格；继承发扬集团公司企业文化，体现集团公司的经营宗旨、价值观念和行为准则；将风险管理文化融入企业文化建设全过程。此部分内容在总部层面进行，企事业单位遵照执行。,3. 管理理念与企业文化,（一）体系建设内容,集团公司管理理念与企业文化,集团公司将根据中央企业全面风险管理指引的要求，结合自身的业务特点，围绕发展战略，确定风险容量、风险承受度、风险管理有效性标准，选择风险承担、风险规避、风险转移、风险控制等适合的风险管理工具的总体策略，并据此制定风险反

14、应方案。,4. 风险管理策略,（一）体系建设内容,集团公司风险管理策略,控制环境和“高层管理基调”受到公司董事会及下属委员会的重大影响。董事会及下属委员会相对于管理层的独立性、成员的经验和职业道德水平、参与和监督公司活动以及其行为的适当性都对控制环境发挥着作用。,5. 董事会及下属委员会,（一）体系建设内容,集团公司目前的治理结构中没有设置董事会、审计委员会。依据全面风险管理指引及内部控制的要求： 在集团公司层面，明确决策机构，建议管理层与股份公司董事会和审计委员会职责对等，其他的管理执行机构、监督机构不变 在企事业层面，区分不同公司情况 设有董事会的股份公司，重点考虑按公司章程，按董事会及审

15、计委员会的职责要求履行 无董事会公司可参照总部执行 下一步我们将继续与相关部门沟通落实，此部分内容在总部层面进行，企事业单位遵照执行,5. 董事会及下属委员会,（一）体系建设内容,集团公司决策机构,公司的组织结构提供了一个构架，在此构架中为实现公司目标对公司的活动进行规划、执行、控制和监督。组织结构主要包括：确定权限与职责的关键领域以及建立适当的报告机制。 公司根据自身的需要来确定其组织结构。公司组织结构的适当性在相当程度上取决于公司的规模及其活动的性质。,6. 组织结构,（一）体系建设内容,组织结构适应信息流通和权力集中程度 汇报机制的适当性 职员人数的充足性 关键管理人员的知识和经验 组织

16、结构变化的适应性,6. 组织结构,（一）体系建设内容,COSO内控关注要点,组织结构适应信息流通和权力集中程度 1）公司组织结构的适当性。如，组织结构是否有利于信息的上传、下达和在各业务活动间的传递 2）考虑公司经营业务的性质。如，公司的组织结构按照适当集中或分散的管理方式设置 汇报机制的适当性 组织结构确立的汇报机制是有效的，能确保管理人员之间有通畅的沟通渠道,6. 组织结构,（一）体系建设内容,关键管理人员的知识和经验 关键管理人员应具备执行其职责的知识和经验，并接受适当培训 职员人数的充足性 存在足够数量的员工，特别是管理人员，使管理人员有足够的时间来有效地履行职责，避免出现大量加班,6. 组织结构,（一）体系建设内容,股份公司审计委员会的主席，要求有合并会计报表的知识,组织结构变化的适应性 组织结构在某种程度上应随环境的变化而变化，并根据变化的业务或行业环境来评价公司的组织结构,6. 组织结构,（一）体系