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1、全面预算管理,国际财务管理师资格考试,SN2,二一九年一月十八日星期五,企业内部控制基本规范第四章,内部控制活动: 1.不相容职务分离控制 2.受权审批控制 3.会计系统控制 4.财产保护控制 5.预算控制 6.运营分析控制 7.绩效考核,SN3,二一九年一月十八日星期五,第1章 预算管理概述,预算是企业一定期间的正式计划。 预算与财务计划的区别： 1、预算存在于企业生产经营活动的始末，是企业全方位的计划；而财务计划只是企业预算的一部分。 2、预算既可以用价值形式表示，也可以用实物等多种数量形式表示；而财务计划只能用价值形式表示。 3、预算是一个综合性的管理系统，具有很强的内部协调功能，它的执
2、行过程、反馈和考评过程也是在不同的组织和部门中进行的；而财务计划主要是由财务部门组织编制、执行和控制的。,SN4,二一九年一月十八日星期五,第1章 预算管理概述,预算与预测的区别： 预测是对未来不可知因素、变量以及结果的不确定性（风险）的主观判断。而预算则是在预测的基础上为防范风险而采取的一项重要的措施，它根据预测结果提出对策性方案和规划，以防范风险。 全面预算某一期的综合预算，它是由各种互相关联的预算组成，包括经营预算和财务预算。,SN5,二一九年一月十八日星期五,第1章 预算管理概述,预算的作用（达到的目标）： 1、有利于明确经营目标计划； 2、有利于各部门间的工作协调； 3、有利于控制经
3、营活动； 4、有利于经营活动的评价； 5、有利于激励、教育和沟通。,SN6,第1章 预算管理概述,战略、长期计划和总预算 战略是企业选择用于实现长期目标和使命的途径，是企业编制计划和预算的起点。战略一般是通过长期计划、资本预算和全面预算来实现。 预算细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划。 战略为长期计划的安排提供了一个框架。企业的长期计划主要是确定为实现企业的战略目标，企业在510年的计划期内需采取的哪些行动，包括资本预算。 短期目标是由长期目标和计划、过去期间的经营成果、预计未来的经营状况和经济、产业、市场等内在的环境因素共同作用形成的，而这些短期目标反过来为一定期间的全面预算的编制提供
4、了依据。 全面预算必须与企业的战略和长期计划设立的目标保持一致。,SN7,二一九年一月十八日星期五,第1章 预算管理概述,预算管理发展沿革 产生期预算被引入企业管理，以此来计划、协调、控制企业的经营活动。 发展期参与型预算管理，注重动态管理。 成熟期会计信息化的发展，使管理者可以很快得出各种不同的预算方案，并对其进行比较，保证制定的预算更贴近实际。 全面预算管理企业进行计划、协调、控制和业绩评价的重要工具。,SN8,二一九年一月十八日星期五,预算软件,Oracle - Hyperion Pilar 预算解决方案 SAP - 业务计划与模拟（BPS）又称全面预算管理。业务计划与模拟按照功能分成五
5、大模块：用于创建动态和线性业务模型；设计模拟不同的各种环境，从而考虑各种环境下的业务风险。执行业务计划中的资源配置任务，可以制定跨部门的企业计划并进行滚动预算，设置关键绩效指标（KPI）进行业务监控。,第2章 全面预算编制,作业成本预算以生产某种产品所需作业的成本为基础将制造成本分配给该种产品。分配基础是成本动因，这些成本动因应与制造某种产品或提供某项服务所执行的作业联系起来。,SN9,二一九年一月十八日星期五,SN10,二一九年一月十八日星期五,第2章 全面预算编制,案例：Athena公司生产高质量的工具。该公司正在进行一项作业成本法研究。你是财务经理，已得到以下信息： 按制造成本类别划分的
6、成本率和作业率 单位层 批次层 产品层 设备层 估计成本 50000 20000 10000 20000 （美元） 估计作业 500机器 80次材料 25次工程 按单位层、 小时 移动 制图 批次层 、产 品层成本得 出分配率。,SN11,二一九年一月十八日星期五,第2章 全面预算编制,产品A和B的产出单位及耗用的资源如下： 产品 产出单位 机器小时 材料移动 工程制图 A 40 40 1 0 B 10 10 2 2 要求：1.计算:(1)每机器小时的成本;(2)每次材料移动的成本; (3)每次工程制图的成本;(4)设备层成本的制造成本分配率. 2.确定产品A和B的制造成本总额及单位制造费用成
7、本. 3.说明两种产品的制造成本为什么不同.,SN12,二一九年一月十八日星期五,第2章 全面预算编制,例：某企业生产甲产品年生产能力40000件，每件产品工时定额为0.5小时 每小时变动成本(元) 全年固定成本(元) 间接人工 0.2 10000 间接材料 0.15 1200 水电费 0.08 1000 修理费 0.1 8000 折旧、保险费 5500 如产量达到正常生产能力的110%,则固定成本中间接材料增加200元,修理费增加200元,间接人工增加500元,要求: 按正常生产能力的80%、90%、100%、110%分别编制制造费用弹性预算。,SN13,二一九年一月十八日星期五,第2章 全
8、面预算编制,SN14,二一九年一月十八日星期五,第2章 全面预算编制,SN15,二一九年一月十八日星期五,第2章 全面预算编制,SN16,二一九年一月十八日星期五,第2章 全面预算编制,SN17,二一九年一月十八日星期五,第2章 全面预算编制,例:某企业2008年1月31日的资产负债表反映的部分数据如下(单位:元): 现金 35000 应收账款 79200 存货 160000 固定资产 250000 资产总计 524200 补充资料如下: (1)销售收入预算:2月份100000元,3月份120000元.,SN18,二一九年一月十八日星期五,第2章 全面预算编制,(2)预计销售当月可收回货款60
9、%,其余可在次月收回. (3)每月购货成本为下月计划销售额的70%,均为当月付款. (4)预交所得税5000元. (5)购买固定资产支出50000元,均在当月付清. (6)每月用现金支付的经营费用为5000元,每月发生的各种非经营费用为15000元. (7)消费税税率8%,增值税税率17%,城建税税率7%, 教育费附加率3%,假设流转税均需在当月支付,所得税税率33%.,SN19,二一九年一月十八日星期五,第2章 全面预算编制,(8)企业现金余额的范围为30000到40000元,现金不足向银行借款,借款为10000元的倍数,还款时支付借款利息,借款利率为6%. 要求:计算2008年2月 (1)
10、经营现金收入、经营现金支出和现金余缺额； (2)需增加借款的余额; (3)预算的现金期末的余额; (4)预计税后利润总额(假设销售毛利率为30%); (5)28日的应收账款额; (6)28日的未交所得税税金.,SN20,二一九年一月十八日星期五,第3章 预算差异分析,销售差异 (1460000+11095000)- (1550000+100100000)=540000F 销售价格差异 基本型:(14-15) 60000=60000U 加强型:(110-100) 95000=950000F 合计 890000F,SN21,二一九年一月十八日星期五,第3章 预算差异分析,销售量差异 225000U 销售数量差异 销售混合(结构)差异 212500F 437500U 市场规模差异 市场份额差异 1859375F 1646875U,SN22,二一九年一月十八日星期五,SN23,二一九年一月十八日星期五,谢谢！ 祝各位学习顺利！,
