《企业税务环境分析》ppt课件

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1、企业税务环境分析,企业税务环境分析,从周伟彬税案看企业税务风险 周伟彬税案分析,企业税务环境分析,刑法中偷税罪(逃避缴纳税款罪）的修订 首次逃避缴纳税款在税务机关通知以后补缴税款，缴纳滞纳金，接受行政处罚的，不予追究刑事责任 五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外 修订以后的逃避缴纳税款罪 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金,最近三年的税务环境分析,2008年：年终突击大

2、检查 2009年：全年大检查，重点查央企、国企 2010年：全年大检查，重点查外企 税企关系重新定义,企业税务管理的误区,没有把税务支出纳入成本控制范围 认为税务成本是由税法、税局决定的 不注重税务控制与规划，病急乱投医 广州某餐饮企业案例,企业税务环境,税得 安稳,中国税制特点,中国特色的税务管理 分税制 分清国税地税的关系 属地管理 分清本地与外地的关系 以票控税 注意防范税务票据风险 行政主导 处理税企关系的前提,中国税制特点,案例分析 案例一：某公司内资变外资的故事 案例二：某公司跨区迁移的故事 案例三：补税走错门的故事 案例四：地方政府的优惠政策泡汤,分清营业税和增值税,案例分析,企

3、业迁册总部？ 企业迁册总部为什么沸沸扬扬？ 成功的案例 汇丰银行 如何迁册你的总部？ 总-分公司模式 控股公司模式,企业为什么税负高,企业税负高的原因 运用税务政策错误 受乱解释的影响 缺少节税安排,正确理解税务规定,案例： 在自家酒店接待客户是否缴营业税？,正确理解税务规定,营业税的视同销售 房屋赠送 自建房屋销售 房屋抵债 房屋被拍卖 无形资产、不动产投资入股，收取固定利润,自己多缴税，神仙难救你,案例：吃了也白吃 某模具制造企业，增值额高 为了避税，申请保留小规模纳税人资格 根据优惠政策，模具企业可以享受先征后返还70增值税的优惠政策,他人解释要分析,案例：境外发票都是白条 某公司管理人

4、员经常到境外出差、培训，发生大量费用 税务机关在检查时将有关费用进行纳税调整 根据发票管理办法实施细则第34条，境外发票也是合法的入账依据,内部核算要合规,案例 某高尔夫球会在大门口建了一座大牌坊，耗资百万 税务机关检查时，要求对此征收房产税 牌坊是否应该征收房产税？ 房产、房屋、建筑物、不动产 会计上是否分别核算,不懂税就会多缴税,某公司参与投资一座大桥，建成后应当地政府的要求，在12月28日剪裁通车以向新年献礼 基础设施项目可以三免三减半 从取得第一笔收入的年度开始计算 12月28日通车，当年属于免税第一年 某著名网络公司案例 网络经营，电信增值服务：适用邮电通信，3% 企业按服务业5%缴

5、税 企业多交巨额税款，退税遭遇困难,被忽悠-无知就要付出代价,企业如何被忽悠 被管理员一句话挡道 我们没有接到文件 这个文件我们不执行 被办理程序拖进泥潭 税收优惠政策 只有说法，没有白纸黑字 审计机关延伸到企业,税务政策哪里找？,税政部门 税务网站 12366 中介机构 法律规定原文很重要,有筹划就会有收获,有筹划就会有收获,方法一：直接转让 方法二：转让股权 方法三：投资再股权转让 方法四：先处理再转让股权,有筹划就有收获,买家的故事 对方要求税后款 承担负债，降低转让收益 公司以房产抵债给个人 个人评估再投资 个人评估再投资政策变化 国税发【2008】115号：增值部分按财产转让缴纳个税

6、 自2008年12月开始生效,公司设立的税务筹划,曾建斌,公司设立的税务筹划,看看他们的公司架构 2777 富力地产公司架构.pdf,俞敏洪：31.18% 15%将会分给另外三家实体： Capital River Group、 Peak Idea International 和Forthright Training。,公司设立的税务筹划,个人,控股公司,上市部分,非上市部分,境外部分,境外部分,模型一,公司设立的税务筹划,海外控股,海外项目,大陆项目,海外项目,大陆项目,海外服务,模型二,公司设立的税务筹划,香港 公司,大陆 公司,第三国 客户,FOB黄埔,CIF目的港,货物出口,旧筹划模式,

7、公司设立的税务筹划,一家出口企业利用海外公司可以 解决CIF与FOB的困扰 解决海外佣金的困扰 解决外汇核销的困扰 解决海外票据的困扰,公司设立的税务筹划,香港公司,香港公司 大陆代表处,负责部分业务运作 按国内的代表处征税,负责重大决策 股东会 董事会 重大决策的制定 在香港完成账务处理,香港居民公司,大陆居民公司,改进模式,31,公司设立的税务筹划,旧模式,个人,境外 公司,中国 公司,投资,利润分配,BVI 公司,越南 公司,投资,利润分配,个人,公司设立的税务筹划,对原有模式进行改进的方法 变更投资地点 香港/新加坡/巴巴多斯/毛里求斯 股东身份的分离 多重股权结构的安排 利用海外信托

8、安排,利用海外公司的税务筹划,案例分析 来自意大利的皮具 来自法国巴黎的时装 来自德国的木地板 如何操作 境外注册公司 申请境外商标 授权国内商标,利用海外公司的税务筹划,香港 公司,国际品牌,国际技术,大陆 公司,许可使用,内地税务机关无法对香港公司的财产实施税收保全,利用海外公司的税务筹划,案例：市场调查的税务,20万市场调查费的税金 旧：营业税 20605 新：营业税 20 5 所得税 0 合计：6000元、10000元 整体大陆税负3、5%,利用海外公司的税务筹划,向香港公司支付技术、商标费用 在大陆缴纳的税款 技术：免营业税、征收7%所得税 商标：5%营业税，征收7%所得税 在香港缴

9、纳的税款 不征税,利用海外公司的税务筹划,海外公司设立以后的措施 安排企业贸易关系 安排商标许可使用 安排技术许可使用 安排各项服务合同 研发 设计 咨询 管理 安排资本弱化措施,海外公司设立法律途径,正常途径 商务部门办理备案 外汇部门办理登记（汇发【2008】72号） 非正常途径 自行办理 混合模式 部分登记 部分非登记,公司设立的税务筹划,案例:贝塔斯曼书友会,公司设立的税务筹划,建材超市案例,建材超市,装饰 服务公司,装饰服务,购买,百安居、宜家、苏宁电器,公司设立的税务筹划,房地产租金节税筹划,公司设立的税务筹划,商业地产业务案例,地产 公司,租户,中介 公司,25,90,公司设立的

10、税务筹划,成立销售公司,汽车制造厂、白酒企业降低消费税的模式,公司设立的税务筹划,量贩式KTV经营案例分析,量贩式KTV的税务筹划,公司设立的税务筹划,设立公司的税务筹划 对业务的价值链、业务流程进行重新整合，通过分设法律主体进行税务筹划 适用范围 业务价值链长 混合销售行为 兼营业务 价外费用 进项抵扣,公司设立的税务筹划,一般纳税人还是小规模纳税人 加强了对小规模纳税人的管理 成为一般纳税人容易 对新办商贸企业加强了管理 保留小规模纳税人不容易 小规模纳税人认定标准：80万元，50万元,公司设立的税务筹划,比计算增值率更重要的是 你面对的市场 你的进货渠道 老板首先考虑的是生意 除了增值税

11、，还要考虑所得税,一般纳税人,小规模,个体户,公司设立的税务筹划,新筹划思路,公司设立的税务筹划,税务身份的筹划 增值税：小规模、一般纳税人 所得税： 查账征收：公司亏损，不用缴所得税 带征所得税：对费用的限制少 法律形式 个人；个体户；独资企业、合伙企业；一人公司、有限公司 慈善基金会、协会,公司设立的税务筹划,利用不同身份的税务筹划,个人,有限公司,独资企业,公司,捐赠对象,基金会,公司设立的税务筹划,外地业务如何开展？ 办事处、租赁仓库 分公司：非独立法人， 非独立核算 在当地不纳税 独立核算 当地缴流转税，就地预交所得税 子公司：独立法人 当地缴纳营业税、增值税、所得税,公司设立的税务

12、筹划,当地仓库 分公司租赁 总公司租赁 第三方物流服务 当地业务推广 办事处 分公司 合同签订 款项收取 发票开具,公司设立的税务筹划,筹划思路 首先成立分公司 时机成熟成立子公司 同时保留分公司和子公司,公司设立的税务筹划,将分公司作为一个调节器,公司设立的税务筹划,小 结：公司设立的又一思路 多身份应对 个体+公司 小规模+一般纳税人 核定+查账 子公司+代表处 分公司+子公司,设立公司的税务筹划小结,公司设立小结 洋装穿在身 莫使金樽空对月 一套人马，几块牌子 多身份应对,心有多大 舞台就有多大,公司设立的税务筹划,个人,有限公司,有限公司,有限公司,有限公司,利润分配,利润不分配,公司

13、设立的税务筹划,资本投入方式的选择,用技术投资的优势 减少初始投入的资金压力 技术投资的比例放宽到70 作价投资，分摊进入成本费用，少交所得税 科技部门的新规定（国科发政字2006150号） 技术成果出资入股按公司法执行 不需要经科技管理部门认定 政策变化以后 现金投资，再购买技术或由控股公司注册，收取技术使用费,资金投入方式的选择,无形资产投资与纳税筹划,有限公司 注册资本100万,货币50万,技术50万,能准确反映公司的财务状况,无形资产能摊销进入成本,合理合法降低所得税,股权转让、公司清算少交税,财税意义：,政策改变后的建议,资本投入方式的选择,办公场地 用住房注册办公，投资好？租赁好？

14、 投资： 公司折旧，减少所得税 公司缴房产税 分红缴个人所得税 租赁 公司支付租金，减少所得税 个人缴综合税 不用缴利润的个人所得税,资本投入方式的选择,银行,股东 个人,抵押贷款,公司,租赁,月供5000，租赁8000,公司直接供，5000的利息入成本，节约所得税1250元 多出的3000元利润需要交纳40的税 个人直接供，8000元的租金节约所得税2000元，个人交纳14的税 今后房产归个人，增值部分不需纳税,企业日常运作的税务筹划,曾建斌,案例分析：企业资产出售案例,销售过程的税务筹划,案例业务：农场养奶牛、加工牛奶、然后配送到小区订户手中,绿色农场,健康食品,物流配送,订户,配送,销售

15、 牛奶,销售 奶制品,销售过程的税务筹划,企业的增值额是如何形成的,材料,人工,折旧,水电,辅料,辅助制造,设计,研发,促销,运输,利润,广告,展览,日常管理,销售过程的税务筹划,不同的企业类型 劳动密集型企业：工资不能抵扣 知识密集型企业：技术投入不能抵扣 营销密集型企业：营销费用不能抵扣 运输密集型企业：运输抵扣不足 暴利型企业：暴利导致税务居高不下,销售过程的税务筹划,收入分离：技术使用费,发动机公司,摩托车公司,技术使用费,摩托车购销,销售过程的税务筹划,收入分离：设计费用、安装费用,设计、制造,客户,设计公司,制造加工,客户,委托设计,委托加工,销售过程的税务筹划,收入分离：安装,销

16、售、安装,制造公司,安装公司,客户,客户,委托安装,销售,销售过程的税务筹划,收入分离：物流费用,制造、送货,客户,第三方物流 个体代开发票模式,销售过程的税务筹划,收入分离：会员费、特许费,制造,经销商,特许权申请,各家制造,各家经销商,会员申请,各家制造,各家经销商,销售过程的税务筹划,收入分离：从销售收入到租赁业务,制造,客户,制造,销售公司,客户,销售过程的税务筹划,工程安装企业的业务模型,销售过程的税务筹划,含软件设备的销售模式,软件 公司,设备 公司,采购方,软件 公司,设备 公司,采购方,软件,设备,采购方,销售过程的税务筹划,某食品公司案例,制造厂,直营店 加盟店,消费者,制造厂,个体直营店,消费者,特许加盟店,普通加盟店,旧,新,销售过程的税务筹划,某商业地产公司案例,地产公司,租赁客户,地产公司,中介代理,租赁客户,委托租赁,付中介费,给予对应的免租期,直接出租,销售过程的税务筹划,不同营销渠道的税务问题 直营店：异地税务处理 经销商：对方是小规模 大卖场：系列的税务问题 工程项目：发票与收款的差距,销售过程的税务