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1、 会计会计电算化电算化 2012016 6 年年会计从业会计从业资格考试辅导资格考试辅导 1 企业会计信息化工作规范企业会计信息化工作规范 一、会计软件和服务的规范一、会计软件和服务的规范 （1）会计软件应当保障企业按照国家统一会计准则制度开展会计核算，不 得有违背国家统一会计准则制度的功能设计。 （2）会计软件的界面应当使用中文并且提供对中文处理的支持，可以同时 提供外国或者少数民族文字界面对照和处理支持。 （3）会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计科目分类和编码 功能。 （4）会计软件应当提供符合国家统一会计准则制度的会计凭证、账簿和报 表的显示和打印功能。 （5）会计软件应当提
2、供不可逆的记账功能，确保对同类已记账凭证的连续 编号，不得提供对已记账凭证的删除和插入功能，不得提供对已记账凭证日期、 金额、科目和操作人员的修改功能。 （6）鼓励软件供应商在会计软件中集成可扩展商业报告语言（XBRL)功能， 便于企业生成符合国家统一标准的 XBRL 财务报告。 （7）会计软件应当具有符合国家统一标准的数据接口，满足外部会计监督 需要。 （8）会计软件应当具有会计资料归档功能，提供导出会计档案的接口，在 会计档案存储格式、元数据采集、真实性与完整性保障方面，符合国家有关电子 文件归档与电子档案管理的要求。 （9）会计软件应当记录生成用户操作日志，确保日志的安全、完整，提供 按
3、操作人员、 操作时间和操作内容查询日志的功能， 并能以简单易懂的形式输出。 （10）以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，应当在技术上保 证客户会计资料的安全、完整。 （11）客户以远程访问、云计算等方式使用会计软件生成的电子会计资料归 客户所有。 会计会计电算化电算化 2012016 6 年年会计从业会计从业资格考试辅导资格考试辅导 2 （12）以远程访问、云计算等方式提供会计软件的供应商，应当做好本厂商 不能维持服务情况下， 保障企业电子会计资料安全以及企业会计工作持续进行的 预案，并在相关服务合同中与客户就该预案作出约定。 （13）软件供应商应当努力提高会计软件相关服务质量，按照
4、合同约定及时 解决用户使用中的故障问题。 （14）鼓励软件供应商采用呼叫中心、在线客服等方式为用户提供实时技术 支持。 （15）软件供应商应当就如何通过会计软件开展会计监督工作，提供专门教 程和相关资料。 二、企业会计信息化的工作规范二、企业会计信息化的工作规范 ( (一一) )会计信息化建设会计信息化建设 （1）企业应当充分重视会计信息化工作，加强组织领导和人才培养，不断 推进会计信息化在本企业的应用。除委托代理机构记账的企业外，企业应当指定 专门机构或者岗位负责会计信息化工作。未设置会计机构和配备会计人员的企 业，由其委托的代理记账机构开展会计信息化工作。 （2）企业开展会计信息化工作，应
5、当根据发展目标和实际需要，合理确定 建设内容，避免投资浪费。 （3）企业开展会计信息化工作，应当注重信息系统与经营环境的契合。 （4）大型企业、企业集团开展会计信息化工作，应当注重整体规划，统一 技术标准、编码规则和系统参数，实现各系统的有机整合，消除信息孤岛。 （5）企业配备会计软件，应当根据自身技术力量以及业务需求，考虑软件 功能、安全性、稳定性、响应速度、可扩展性等要求，合理选择购买、定制开发、 购买与开发相结合等会计软件配备方式。 （6）企业通过委托外部单位开发、购买等方式配备会计软件，应当在有关 合同中约定操作培训、软件升级、故障解决等服务事项，以及软件供应商对企业 信息安全的责任。
6、 会计会计电算化电算化 2012016 6 年年会计从业会计从业资格考试辅导资格考试辅导 3 （7）企业应当促进会计信息系统与业务信息系统的一体化，通过业务的处 理直接驱动会计记账，减少人工操作，提高业务数据与会计数据的一致性，实现 企业内部信息资源共享。 （8）企业应当根据实际情况，开展本企业信息系统与银行、供应商、客户 等外部单位信息系统的互联，实现外部交易信息的集中自动处理。 （9）企业进行会计信息系统前端系统的建设和改造，应当安排负责会计信 息化工作的专门机构或者岗位参与，充分考虑会计信息系统的数据需求。 （10） 企业应当遵循企业内部控制规范体系要求， 加强对会计信息系统规划、 设计
7、、开发、运行、维护全过程的控制，将控制过程和控制规则融入会计信息系 统，实现对违反控制规则情况的自动防范和监控，提高内部控制水平。 （11）处于会计核算信息化阶段的企业，应当结合自身情况，逐步实现资金 管理、资产管理、预算控制、成本管理等财务管理信息化；处于财务管理信息化 阶段的企业， 应当结合自身情况， 逐步实现财务分析、 全面预算管理、 风险控制、 绩效考核等决策支持信息化。 ( (二二) )信息化条件下的会计资料管理信息化条件下的会计资料管理 （1）对于信息系统自动生成且具有明晰审核规则的会计凭证，可以将审核 规则嵌入会计软件，由计算机自动审核。未经自动审核的会计凭证，应当先经人 工审核
8、再进行后续处理。 （2）分公司、子公司数量多、分布广的大型企业、企业集团应当探索利用 信息技术促进会计工作的集中，逐步建立财务共享服务中心。 （3）外商投资企业使用的境外投资者指定的会计软件或者跨国企业集团统 一部署的会计软件，应当符合会计软件和服务规范的要求。 （4）企业会计信息系统数据服务器的部署应当符合国家有关规定。数据服 务器部署在境外的， 应当在境内保存会计资料备份， 备份频率不得低于每月一次。 境内备份的会计资料应当能够在境外服务器不能正常工作时， 独立满足企业开展 会计工作的需要以及外部会计监督的需要。 （5）企业会计资料中对经济业务事项的描述应当使用中文，可以同时使用 外国或者
9、少数民族文字对照。 会计会计电算化电算化 2012016 6 年年会计从业会计从业资格考试辅导资格考试辅导 4 （6）企业应当建立电子会计资料备份管理制度，确保会计资料的安全、完 整和会计信息系统的持续、稳定运行。 （7）企业不得在非涉密信息系统中存储、处理和传输涉及国家秘密、关系 国家经济信息安全的电子会计资料;未经有关主管部门批准，不得将其携带、寄 运或者传输至境外。 （8）企业内部生成的会计凭证、账簿和辅助性会计资料，同时满足下列条 件的，可以不输出纸面资料:所记载的事项属于本企业重复发生的日常业务; 由企业信息系统自动生成;可及时在企业信息系统中以人类可读形式查询和 输出；企业信息系统
10、具有防止相关数据被篡改的有效机制；企业对相关数据 建立了电子备份制度，能有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的影响；企 业对电子和纸面会计资料建立了完善的索引体系。 （9）企业获得的需要外部单位或者个人证明的原始凭证和其他会计资料， 同时满足下列条件的， 可以不输出纸面资料:会计资料附有外部单位或个人的、 符合中华人民共和国电子签名法的可靠的电子签名；电子签名经符合中 华人民共和国电子签名法的第三方认证;所记载的事项属于本企业重复发生 的日常业务；可及时在企业信息系统中以人类可读的形式查询和输出；企业 对相关数据建立了电子备份制度，能有效防范自然灾害、意外事故和人为破坏的 影响；企业对电子和纸
11、面会计资料建立了完善的索引体系。 （10）企业会计资料的归档管理，遵循国家有关会计档案管理的规定。 （11）实施企业会计准则通用分类标准的企业，应当按照有关要求向财政部 报送 XBRL 财务报告。 三、会计信息化的监督管理三、会计信息化的监督管理 （1）企业使用会计软件不符合企业会计信息化工作规范 （以下简称规 范)要求的，由财政部门责令限期改正。限期不改的，财政部门应当予以公示， 并将有关情况通报同级相关部门或其派出机构。 （2）财政部采取组织同行评议，向用户企业征求意见等方式对软件供应商 提供的会计软件遵循规范的情况进行检查。 会计会计电算化电算化 2012016 6 年年会计从业会计从业
12、资格考试辅导资格考试辅导 5 省、自治区、直辖市人民政府财政部门发现会计软件不符合规范的，应 当将有关情况报财政部。 任何单位和个人发现会计软件不符合 规范 的， 有权向所在地省、 自治区、 直辖市人民政府财政部门反映，财政部门应当根据反映开展调查，发现会计软件 不符合规范的，应当将有关情况报财政部。 (3)软件供应商提供的会计软件不符合规范的，财政部可以约谈该供应 商主要负责人，责令限期改正。限期内未改正的，由财政部予以公示，并将有关 情况通报相关部门。 【例 1-6】关于会计信息化的监督管理，下列说法错误的是（）。 A.使用会计软件不符合企业会计信息化工作规范要求的，由财政部门责 令限期改正 B.对于使用会计软件不符合要求的，由财政部责令限期改正。限期不改的， 财政部门应当予以公示，并处以罚款 C.财政部采取组织同行评议， 向用户企业征求意见等方式对软件供应商提供 的会计软件遵循企业会计信息化工作规范的情况进行检查 D.软件供应商提供的会计软件不符合企业会计信息化工作规范的，财政 部门可以约谈该供应商主要负责人，责令限期改正 【答案】B 【解析】对于企业使用会计软件不符合要求的，由财政部门责令限期改正。 限期不改的，财政部门应当予以公示，并将有关情况通报同级相关部门或其派出 机构。
