《沈河国税-2013年企业所得税汇算清缴和申报表填写技巧》由会员分享，可在线阅读，更多相关《沈河国税-2013年企业所得税汇算清缴和申报表填写技巧（54页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2013年企业所得税汇算清缴 和申报表填写技巧,关岩,关岩,一级注册税务师、高级注册税务筹划师 中国人民大学硕士、高级讲师 国家税务总局师资库讲师 扬州税务学院网络学院授课教师 中华会计网校授课教师 研究方向：税收、会计、稽查,主要内容,企业所得税汇算清缴的前期准备 （一）企业所得税汇算清缴的程序和方法 （二）企业所得税汇算清缴应提交的资料 （三）需要事前或事后备案的内容有哪些 （四）会计年终结账应注意哪些问题 所得税汇算清缴实务操作中应关注问题 （一）企业所得税最新政策盘点与分析 （二）企业所得税主表操作及关注问题 （三）企业所得税收入明细表操作及关注问题 （四）企业所得税成本明细表操作及关
2、注问题 （五）企业所得税纳税调整明细表操作及关注问题 （六）企业所得税其他附表操作及关注问题,一、企业所得税汇算清缴前期准备,（一）企业所得税汇算清缴的程序和方法 （二）企业所得税汇算清缴应提交的资料 （三）需要事前或事后备案的内容 （四）会计年终结账应注意的问题,1、汇算清缴填报错误是否可以更改 2、分支机构资产损失如何处理 3、税务机关审核报表的哪些方面和内容 4、是否所有的企业都需要汇算清缴 5、注销破产企业是否需要汇算清缴 6、审核备案事项是否有时间规定 7、纳税人对什么内容负法律责任 8、企业汇算清缴期间有哪些权利 9、多缴税款是否可以退税 10、汇算清缴期间税务机关有哪些义务,企业
3、所得税汇算清缴的程序和方法,企业所得税法及实施条例 税收征管法及实施条例 企业所得税汇算清缴管理办法 国税发【2009】79号 04-16 关于进一步加强企业所得税汇算清缴 工作的通知 税总发【2013】26号 03-13 国税发【2009】6号 01-22非居民企业所得税汇算清缴管理办法,需要事前或事后备案的内容,符合条件的非营利组织的收入（财税【2014】13号 01-29） 企业综合利用资源，生产符合国家产业 政策规定的产品所取得的收入 开发新技术、新产品、新工艺发生的 研究开发费用 安置残疾人员所支付的工资 从事农、林、牧、渔业项目的所得,从事国家重点扶持的公共基础设施项目 投资经营的
4、所得 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 符合条件的技术转让所得 国家需要重点扶持的高新技术企业 新办软件生产企业、集成电路设计企业,国家规划布局内的重点软件生产企业 生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的 生产企业 投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽 小于0.25um的集成电路生产企业 创业投资企业抵扣的应纳税所得额 企业购置用于环境保护、节能节水、 安全生产等专用设备的投资额抵免的税额,技术先进型服务企业、动漫企业、 清洁发展机制项目实施企业等 以及财政部、国家税务总局发文 明确的企业所得税优惠项目 未经备案的不得享受优惠政策 （未分别核算不得享受税收优惠）,实行自行申报而
5、不需备案的优惠政策有： 国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益 小型微利企业（20%税率含减半征收）,纳税人享受备案类税收优惠的 必须向主管税务机关申报备案资料提请备案 主管税务机关在登记备案出具书面告知书后 由纳税人执行实行自行申报或备案后 纳税人实际经营情况不符合优惠政策规定条件的或采用欺骗手段获取优惠的 享受优惠条件发生变化未及时向税务机关报告的，税务机关有权按照税收征管法有关规定予以处理,非优惠项目备案,财务会计制度及财务会计处理方法 总分机构相关信息应分别向主管税务机关备案 房地产开发企业确定的计税成本对
6、象须备案 重组符合特殊性条件并选择特殊性税务处理 进入清算期企业的有关清算事项 与其关联方签署的成本分摊协议 应层报国家税务总局备案,税务机关与企业正式签订的 单边预约定价安排正式文本、 双边或多边预约定价安排执行协议书以及安排变动情况的说明 应层报国家税务总局备案,非居民企业享受常设机构等税收协定待遇 境内机构向非居民发包工程作业或劳务项目 扣缴义务人与非居民企业签订的业务合同等 均需向主管税务机关备案 营改增中的扣缴问题 增值税发票,成本费用跨年列支,年底结账前应对所得预提、待摊费用项目进行清理 防止公司已发生的成本费用遗漏 防止造成跨年度费用入账的情况 应尽量避免大额成本费用跨年度入账
7、依税法规定 纳税人发生的费用应配比或应分配入当期申报扣除,纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除 也就是说成本费用只能在所属年度扣除 不能提前或结转到以后年度扣除 因此提请财务部门在年底结前 应上述会计科目应引起注意 15号公告,2011年第34号公告,企业当年度实际发生的相关成本、费用， 由于各种原因未能及时取得该成本、费用的 有效凭证，企业在预缴季度所得税时 可暂按账面发生金额进行核算 但在汇算清缴时 应补充提供该成本、费用的有效凭证（存在下年票据）,跨年度工资支付,只要在5月31日之前实际发放给职工 就可以在上一年度的费用中列支 在上一年度的企业所得税前进行扣除 但要
8、看全国各地税务机关的实际执行情况而定 有的地方税务机关按收付实现制的原则处理 即只能在实际发放的年度进行扣除 有的地方税务机关依据权责发生制原则处理 即可以在上一年度税前扣除,个人借款年底前资金处理,关于个人股东取得公司债权债务形式的 股份分红计征个人所得税问题的批复 国税函2008267号： 03-27 关于企业为个人购买房屋或其它财产征收 个人所得税问题的批复 财税200883号 06-10 关注,二、汇算清缴实务操作中应关注问题,（一）企业所得税最新政策盘点与分析 （二）所得税主表操作及关注问题 （三）所得税收入明细表操作及关注问题 （四）所得税成本明细表操作及关注问题 （五）所得税纳税
9、调整明细表操作及关注问题 （六）所得税其他附表操作及关注问题,（一）企业所得税最新政策盘点与分析,扣除问题 投资问题 搬迁问题 优惠问题 捐赠问题,征管问题 协定问题 非居民问题 专项检查问题 2014年政策,政策性搬迁,2013年第11号公告 03-12 关于企业政策性搬迁所得税有关问题公告 国税函【2009】118号 03-12 作废 企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税 2012年第40号公告 08-10 关于发布企业政策性搬迁所得税管理办法的公告 重置固定资产的再转让的成本如何处理,财税【2013】5号 02-06 关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知 财税【2011】76号 财
10、税【2011】99号 2011年36号公告 财税20142号,2013年第62号 10-21 关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的 公告 国税函【2009】212号 04-24 关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知 财税【2010】111号 12-31 关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知,财税【2013】70号 09-29 关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题 的通知 国税发【2008】116号 12-10 关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知,非居民企业,2013年第9号公告 02-28 关于营业税改征增值税试点中非居民企业 缴纳企业所得税有关
11、问题的公告 2013年第19号公告 04-19 关于非居民企业派遣人员在中国境内提供 劳务征收企业所得税有关问题的公告,2014年新政策,财税20141号 关于企业范围内荒山 林地 湖泊等占地 城镇土地使用税有关政策的通知 税总发201417号 关于中国铁路总公司及其分支机构缴纳 城市维护建设税 教育费附加问题的通知,总局公告2014年第9号 关于依据实际管理机构标准实施居民企业 认定有关问题的公告 总局公告2014年第7号 关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税后 纳税申报有关事项的公告,总局公告2014年第3号 关于商业零售企业存货损失税前扣除 问题的公告 财税20144号 关于夫妻之间房屋
12、土地权属变更有关 契税政策的通知,（二）企业所得税主表操作及关注问题,1、汇算报表中误区有哪些？如何处理与解决 2、利润总额确定对汇算清缴的影响 3、纳税调减项目中特殊项目填写及注意事项 4、境外所得是否包含在所得额中如何填写确定 5、境结合纳税申报表,6、应退税款抵扣欠缴税款的处理 7、弥补以前年度损失的不同情况及税务处理 8、跨地区汇总缴纳税款的变化处理 9、以前年度多缴或少缴税款的填写与税务处理,（三）收入明细表操作及应关注问题,延迟确认会计收入 收入类项目的调整往往金额较大 实际情况中，很多企业的财务报表 并未通过相关机构的审计 会计收入的确认并不一定完全正确 因此企业很容易因未及时确
13、认会计收入 而造成少计纳税收入,注意事项,实际工作中，经常发现企业“预收账款”科目金额很大。对应合同、发货等情况，该预收账款应确认为会计收入，当然也属于纳税收入 企业汇算清缴工作中，由于延迟确认了会计收入，也忽略了该事项的纳税调整，事实上造成了少计企业应纳税所得额的结果,注意事项,实际工作中，很多企业将产品交予客户试用，并在账务上作借记“销售费用” 将自产产品用作礼品送给他人或作为职工福利，并在账务上作借记“管理费用” 上述事项，不仅属于增值税视同销售行为而且属于企业所得税视同销售行为 企业所得税汇算清缴时应进行纳税调整,操作及应关注的问题,1、收入明细表有哪些误区及如何技术处理 2、不同销售
14、方式收入确认的填写与税务处理 3、包装物押金收入与租赁收入的填写与处理 4、代购代销手续费的处理 5、视同销售如何填写及在不同税种的税务处理,操作及应关注的问题,6、外购货物给职工分福利、业务招待、 业务宣传是否视同销售 7、房地产企业卖方赠家具家电是否视同销售 8、出售固定资产的填写与税务处理 9、债务重组的业务的一般处理与特殊处理 10、政府补助包括哪些不同情况 11、捐赠收入及其他营业外收入的税务处理,（四）成本明细表操作及应关注问题,准予扣除项目 工薪支出、职工福利为实发工资的14%、 工会经费为实发工资的2%、 职工教育经费为实发工资的2.5%、 基本社保和住房公积金、 公益性捐赠不
15、超过年度利润总额的12%、,利息支出：向非金融企业借款的不超过 按金融企业同期同类贷款利率 业务招待费按实际发生额的60%扣除 但不超过营业收入的千分之五 广告费和业务宣传费不超过当年营业收入15% 超过可在以后纳税年度结转扣除。,能够扣除的成本、费用 需要满足“真实性”、“合理性” 及“相关性”的要求 行政罚款、滞纳金就属于不能扣除的,容易忽视的项目,不合规票据列支成本、费用，不进行纳税调整 以“无抬头”、“抬头名称不是本企业”、 “抬头为个人”、“以前年度发票” 甚至“假发票”为依据列支成本、费用 违反了成本、费用列支真实性原则，应当进行纳税调整。 列支明显不合理金额的费用不进行纳税调整
16、列支明显不合理的私车费用列入管理费的“汽车费用” 工资、福利费余额未用完，却依然在费用中列支,费用扣除条件,第一，发生的费用与企业的生产经营有关 通过合同、协议和企业内部的各项制度来界定 第二，要有合法的凭证 合法有效凭证分为四大类 一是税务发票；二是财政收据； 三是境外收据；四是自制凭证 各类凭证都有各自的使用范围，不可相互混用,税前扣除成本发票应符合条件,1、资金流、物流和票流的三流统一： 银行收付凭证、交易合同和发票上的 收款人和付款人和金额必须一致 2、必须有真实交易的行为 3、符合国家相关政策规定,操作及应关注的问题,1、不同销售方式下的成本填写与核算 2、视同销售中成本如何填写是否存在重复列支 3、视同销售中费用支出如何填写是否重复列支 4、营业外支出中的各种情况填写与税务处理,操作及应关注的问题,5、管理费用中涉及的各项目填写与税务处理 6、销售费用中涉及的各项目填写与税务处理 7
