《2011年会计基础知识》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2011年会计基础知识（33页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、课程：基础会计知识 参考书：基础会计教程，游岩松主编，中国传媒 大学出版社出版，全书235页 时间：2011年3月12日,定义 会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用一整套专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。 对象 会计管理的内容，是能够用货币表现的经济活动 基本职能 核算：对特定经济业务进行确认、计算和记录，综合反映经济活动过程 监督：对特定经济业务的合理性、合法性进行审查的功能 会计核算是会计监督的基础，会计监督是会计核算质量的保障,一、设置账户；二、复式记账；三、填制和审核凭证；四、登记账 簿；五
2、、成本计算；六、财产清查；七、编制会计报表,经济业务,原始凭证,填制和审核会计凭证,设置账户、复式记账,登记账簿,编制会计报表,财产核算,成本计算,会计核算的基本前提 会计主体：该假设解决记录谁的会计信息问题，会计主体的三个必备条 件：经济资源、独立生产经营活动、独立经济预算 持续经营：对企业时间状态进行限定 会计期间：及时掌握企业会计信息，人为划分若干时间间隔 货币计量：以货币为度量尺度 会计核算信息质量要求 真实性原则、相关性原则、可比性原则、 及时性原则、明晰性原则、谨慎性原则、 重要性原则、实质重于形式原则,会计要素 含义：这种使用特定概念对会计对象所作的分类，以便正确反映各种经 济业
3、务，通常称为会计要素。 资产：是指过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给 企业带来经济利益的资源。 分为流动资产（一年以内）和非流动资产 负债：是指过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的 现时义务。 所有者权益：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 收入：日常活动中形成的，导致所有者权益增加的，经济利益的总流入 费用：日常活动中形成的，导致所有者权益减少的，经济利益的总流出 利润：企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额。,会计等式：资产总额=负债总额+所有者权益总额 资产=负债+所有者权益 资产：库存现金、银行存款、应收账款、原材料、 库存
4、商品、固定资产 负债：短期借款、应付账款、长期借款 所有者权益：实收资本 举例 业务一：A公司接受B公司入伙，B公司投入货币资金50000元存入A公司银行账号 分析：所有者权益要素的实收资本增加50000元，企业资产总额增加50000，等式左右同时增加，新的平衡。,业务二：A公司向工商银行借入一个月期限借款10000元，存入银行 分析：负债要素的短期借款项目增加10000，总资产也增加10000 业务三：A公司用银行存款1000元偿还前欠的材料款 分析：资产类要素银行存款项目减少，负债要素应付账款减少 业务四：A公司向中行借入6个月期限借款1000元，偿还前欠的材料款 分析：负债要素内部调整，
5、短期借款增加，应付账款减少，总额不变 业务五：B公司代A公司偿还即将到期的短期借款10000元，并将之作为B公司对A公司的追加投资 分析：所有者权益要素的实收资本项目增加，负债要素短期借款减少 总结：资产、负债和所有者权益的任何类型的变化，都不会破坏会计等式的平衡关系,定义：简称科目，是按照经济内容与某些共同标志对各会计要素作进一 步分类。 分类：按在账户中的作用，总账科目与明细科目 按记录内容分，资产、负债、所有者权益、成本类、损益类 资产类科目，分类标志是资产所处的形态、用途和地点 （实物形态：库存现金、固定资产；权利形态：无形资产等） 负债类科目，分类标志是会计主体所欠对象的不同 （应付
6、账款、应付税费、应付职工薪酬等） 所有者权益科目，分类标志是所有者享有的剩余权益的性质 （实收资本、盈余公积、资本公积） 成本类科目，以产品、项目为标志 （主营业务收入、主营业务成本、应得税费用） 损益类科目，利得和损失按渠道、用途及特定状况标志 （生产成本、劳务成本、研发支出）,定义 账户是根据会计科目开设的，分类连续记录各项经济业务，以一定 结构反映会计要素增减变化情况及其结果的记录工具。 账户的结构 会计要素的增加数、减少数和结余数三个部分 账户按经济内容分类 1、资产类账户，余额在借方，借方登记资产的增加 2、负债类账户，余额在贷方，贷方登记负债的增加 3、所有者权益类账户，余额在贷方
7、，贷方登记所有者权益的增加 例1：美的公司接受甲公司入火，甲公司投入货币资金10000元，存入 美的公司银行账号。 分析：这项经济业务，涉及资金类账号“银行存款”、所有者权益类账 号“实收资本”两个账户，两者都增加10000元。会计分录为： 借：银行存款 10000 贷：实收资本 10000,4、收入类账户，余额为零，贷方登记收入的增加，借方登记收入的转结 5、费用类账户，余额为零，贷方登记费用的转结，借方登记费用的增加 6、利润类账户，余额在贷方，贷方登记利润的形成，借方登记利润的分配 借贷记账法的主要特点： 1、以“借”和“贷”作为记账符号 （“借”表示资产的增加或负债及所有者权益的减少；
8、“贷”则相反） 2、“有借必有贷，借贷必相等” （每项经济业务按相等金额，分别计入对应的借贷两方） 3、对账户不要求固定分类 （除了设置资产，负债等账户外，还可以设置共同性账户）,会计分录 定义：是对每项经济业务指出其应登记的账户、方向（借或贷）和金额的一种记录。 由账户名称、借贷方向和记账金额三项要素组成。 举例：借：银行存款 50000 贷：实收资本 50000 会计分录的编制步骤与方法： 第一步，确定经济业务涉及的会计要素、会计科目及增减变动 第二步，根据增减变化确定会计科目应使用的记账符号（借或贷） 第三步，根据经济业务，对照标准，确定各会计科目涉及的金额 第四步，以一定的规范方式加以
9、记录 会计核算基础 收付实现制，亦称实收实付制、现金制。以是否实际收到或付出作为判 断标准，行政事业单位采用 权责发生制，亦称应收应付制、应计制。以收入或费用是否应该赚取作 为标准，一般是企业采用的。,制造企业 定义：是市场经济中实行独立核算、自主经营、自负盈亏的经济实体。 三个阶段：供应过程、生产过程和销售过程。 主要经济业务内容： （一）资金筹集过程业务 （二）物资供应过程业务 （三）产品生产过程业务 （四） 产品销售业务 （五） 财务成果形成与分配过程业务,（一）资金筹集过程业务的核算 主要包括所有者投入资本业务的核算和向债权人借入资本业务的核算。 所有者投入资本业务核算的常用账户：实收
10、资本账户、银行存款账户、 固定资产账户、无形资产账户 举例： 1、企业收到国家10000元货币资金投资，款项存入银行 借：银行存款 10000 贷：实收资本 10000 2、企业收到某单位投入的新设备两台，价值20000元 借：固定资产 20000 贷：实收资本 20000 向债权人借入资本业务核算的常用账户：短期借款账户、长期借款账户 举例： 1、企业向银行取得偿还期限为6个月的借款50000元 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000,（二）物资供应过程业务的核算 固定资产构建业务的核算常用账户：固定资产账户、在建工程账户 举例： 1、企业购入不需要安装的新设备一台，买价是198
11、00，运杂费200元，全部款项已用银行存款支付 借：固定资产 20000 贷：银行存款 20000 材料采购业务的核算常用账户：材料采购账户、原材料账户、应付账款 账户、应付票据账户、预付账款账户、应交税费账户 举例： 1、企业向A单位购入甲材料4000千克，每千克5元，应交增值税税率为17%，货款以银行存款付讫。 借：材料采购甲材料 20000 应交税费增值税 3400 贷：银行存款 23400,（三）产品生产过程业务的核算 产品的生产过程是产品制造和耗费发生的过程 生产过程业务核算的常用账户：生产成本账户、制造费用账户、应付职 工薪酬账户、累计折旧账户、库存商品账户、管理费用账户 举例：
12、1、结算本月应付职工工资20600元，其中，制造A产品工人工资12000元，制造B产品工资工资4000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资2600元 分析：生产人员工资记入“生产成本”账户的借方；车间管理人员工资记入“制造费用”账户借方，厂部管理人员工资记入“管理费用”账户借方，应付工资记入“应付职工薪酬”账户的贷方 借：生产成本A产品 12000 B产品 4000 制造费用 2000 管理费用 2600 贷：应付职工薪酬 206000,（四）产品销售业务的核算 销售过程是产成品的发出和货款收回的过程。 主要账户：主营业务收入账户、主营业务成本账户、销售费用账户、营业税金及附加账户
13、、应收账款账户、应收票据账户、预收账款账户 举例： 1、企业销售A产品200件，单价300元，按17%计算应交增值税，货款及增值税已全部收回，存入银行。 借：银行存款 70200 贷：主营业务收入A产品 60000 应交税费应交增值税 10200 2、企业销售给苏州商城A产品100件，单价300元。按17%计算应交增值税，同时以银行存款450元垫付运杂费，款项未收回。 借：应收账款苏州商城 35500 贷：主营业务收入A产品 30000 应交税费应交增值税 5100 银行存款 450,（五）账务成果形成与分配过程业务的核算 利润 是指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内 生产
14、经营活动所获得的各项收入与各项支出相抵后形成的。 利润公式 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益（净损失-）+投资者净收益（净损失-） 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 其中，利润总额也称税前利润；净利润也称税后利润。 主要账户 本年利润账户、其他业务收入账户、其他业务成本账户、营业外收入账 户、营业外支出账户、利润分配账户、所得税费用账户、盈余公积账 户、应付股利或应付利润账户,举例 1、企业出售材料，价值12000元， 按17%计算应交增值税2040元，款项已存入银行。 借：银行
15、存款 14040 贷方：其他业务收入 12000 应交税费应交增值税 2040 2、月末，企业将本月实现的主营业务收入240000元，其他业务收入12500元，营业外收入9000元，结转到“本年利润”账户。 借：主营业务收入 240000 其他业务收入 12500 营业外收入 9000 贷方：本年利润 261500,会计凭证 含义：是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。 分类,会 计 凭 证,原始凭证,自制原始凭证,累计凭证,一次凭证,汇总原始凭证,记账编制凭证,外来原始凭证,记账凭证,专用记账凭证,通用记账凭证,按适用经济业务分,付款凭证,转账凭证,收款凭证,按包括会计
16、科目是否单一分,复式记账凭证,单一记账凭证,按是否经过汇总分,汇总记账凭证,非汇总记账凭证,原始凭证 含义：是经济业务发生或完成时填制的，用以证明经济业务的发生完成情况，并作为记账的原始依据的会计凭证。 内容：名称、编号、填制凭证的日期、接受凭证单位名称与填制单位名称、经济业务简要内容、金额、有关人员的签名盖章。 自制原始凭证的填制方法 一次凭证的填制：收料单、领料单 累计凭证的填制：限额领料单 汇总原始凭证填制：发料凭证汇总表 记账编制凭证的填制：制造费用分配表 外来原始凭证的填制方法 外来原始凭证是企业同外单位发生经济业务时，由外单位的经办人员填制的。一般由税务局等部门统一印制,记账凭证 含义：
