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1、8. 展览财务管理,学习目标 1.掌握展览财务管理的涵义和内容； 2.理解展览财务管理的目标； 3.掌握展览财务预测的涵义和内容； 4.掌握展览利润预测分析的方法 5.掌握展览财务预算的涵义和内容； 6.展览财务评价的指标内容和运用； 7.掌握展览财务分析的方法。,8.1展览财务管理概述,8.1.1展览财务管理的概念 财务管理是根据财经法规制度，组织企业资金运动或财务活动、处理和协调企业财务关系的一种管理活动. 展览财务管理就是展览企业遵循客观经济规律，根据国家计划和政策，通过对展览项目资金的筹集，运用和分配的管理，利用货币价值形式对展览企业的经营活动进行综合性的管理。,8.1.2展览财务管理
2、的内容,筹资管理 展览项目的主要资金来源包括主办单位拨款、预收摊位费、报名费、赞助费、代办费等，内容多，弹性大。,营运资金管理,营运资金是指流动资产减流动负债的余额。,成本费用管理,成本费用管理:就是指项目组织者为保证项目目标的实现而制订成本预算，并对项目实施过程中发生的成本费用进行检查、监督和控制，努力将实际成本控制在预算范围内的管理过程。,利润管理,利润管理时要综合分析和预测展览项目的规模、各项成本和价格定位等因素对目标利润的影响，合理地制定目标利润； 注意开源节流、讲求实效，采取各项措施增收节支，提高经济效益；,8.1.3展览财务管理的目标,1.利润最大化 利润最大化作为财务管理的目标也
3、有其缺点： 利润多少未考虑投入资本的多少。 未考虑货币时间价值。 未考虑风险因素。 追求利润容易造成短期行为。,2. 企业价值最大化,企业价值最大化是指企业所有者权益最大、企业劳动者权益最大和企业所负社会责任最大的最佳组合。 企业价值最大化既包含了所有者财富最大化，同时又是所有者财富最大化的延伸和扩张。,【知识链接8-1】加强展览公司财务管理须把好三关,8.2 展览财务预测,8.2.1 展览财务预测的涵义 展览财务预测是指展览企业对展览项目未来资金需求的估计。通过财务预测可以提供日常控制所需要的财务信息，找出资金筹措安排中的规律性，有利于企业财务管理人员根据变化适时调整，保证财务收支的综合平衡
4、，保证财务目标的顺利实现。,8.2.2展览财务预测的内容,展览财务预测具体包括以下内容： .投资预测 .销售收入预测 .成本预测 .利润预测 .筹资预测,8.2.3展览项目筹资预测,展览项目筹资是指根据生产经营、对外投资及调整资金结构的需要，通过一定的渠道、采取适当的方式，获取所需资金的一种行为。,1.筹资预测需要考虑的因素,（1）筹资数量：指展览项目筹集资金的多少，它与项目的资金需求量成正比，因此必须根据展览项目资金的需求量合理确定筹集数量。 （2）筹资成本：指展览项目取得和使用资金而支付的各种费用。 （3）筹资风险：指假使企业违约是否可能导致债权人或投资人采取法律措施以及是否可以引起企业破
5、产等潜在风险。 （4）筹资时效：指展览项目各种筹资方式的时间性灵活性如何。即需要资金时，能否立即筹措；不需要时，能否即时还款。通常，期限越长，手续越复杂的筹款方式，其筹款时效越差。,2.筹资方式的选择,筹资方式是指可供企业在筹措资金时选用的具体筹资形式。要提高筹资效率，减低筹资风险.,展览企业在选择筹资方式时应注意以下几下方面：,（1）比较项目筹资成本和项目投资回报。 (2）分析项目筹资风险的大小。 （3）考虑资本市场状况和公司的经营现状。 （4）优化筹资结构。,3.展览项目初始资金的筹集方式,（1）自有资金筹资 展览项目的自有资金是指项目主办机构自行拨付的款项，即拨款收入。,（2）借入资金筹
6、资,借入资金又称债务资金、负债资金，按资金可使用时间的长短分为短期负债和长期负债。 第一，短期负债筹资 短期负债是在一年或超过一年的一个营业周期内必须清偿的债务，融资速度快、容易取得，可以解决展览项目对资金的临时性需要。但由于归还期限较短，如果展览项目资金安排不当，不能及时归还，容易陷入财务危机，融资风险高。,第二，长期负债筹资 长期负债是清偿期在一年以上或超过一年的一个营业周期的债务，其筹资的渠道主要有银行长期借款、发行公司债券和融资租赁等，主要用于大型展览项目的筹资。,【知识链接8-2】2006年上海世博会又成功融资20亿元 继2005年年底发行首批15亿元世博债券后，上海世博会今年又在沪
7、成功发行20亿元信托凭证融资。据悉，本期20亿元的信托凭证将主要用于世博会基础设施建设，期限为一年，年成本率为4.15%，比同期银行贷款节约成本约25%。此前，由于世博会建设项目的需求，上海世博会已经与国内主要银行签订了借款协议，这部分资金主要用于世博会动拆迁以及建设项目。除此之外，上海世博土控公司还探索多渠道的世博会投融资方式，争取引进国内保险资金、社保资金、邮储资金等投入世博会基础设施建设，进一步降低世博会建设成本，减少世博会建设的财务风险。 据悉，上海世博会资金总投入包括动拆迁投入、主体工程建设项目投入和会展运营投入三部分。预计主体工程建设总投入为180亿元人民币。其中，政府将出资71.
8、5亿元，占投资额的40%；中央政府批准发行80亿元世博债券，约占投资额的44%；其余28.5亿元将由多种融资方式予以补充，包括参展方自建场馆投资、项目法人招标、银行贷款等。 资料来源：编锋.在沪发行20亿元信托凭证,上海世博会又成功融资.金融时报.2006.6.5,8.2.4 展览利润预测分析,1. 利润指标体系 利润反映企业一定时期的经营成果，包括利润总额、营业利润、和净利润。 利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 净利润=利润总额-所得税,2.展览项目的利润预测,（1）量本利分析预测法 量本利分析
9、法就是项目的盈亏主要取决于项目产品的销售收入和成本费用。销售收入大于总的成本费用时，项目就盈利；否则就亏损。当销售收入等于总的成本费用，即利润为零时的产销量即为盈亏平衡点，也称保本点。 项目利润销售收入总成本费用 单价产销量（固定成本+单位变动成本产销量） （单价单位变动成本）产销量固定成本,展览企业是根据展览项目标准展位等销售数量、成本和利润之间的依存关系来预测展览项目销售利润的方法。可用下列公式测算其利润数额： 利润数额销售单价标准展位销售量单位变动成本标准展位销售量固定成本 （销售单价单位变动成本）标准展位销售量固定成本 其中：固定成本是指在一定的产销量（业务量）范围内，其发生总额不随产
10、销量（业务量）的变动而变动，而是保持相对稳定的那些成本费用支出。固定成本总额在一定时期内保持不变，因此随着产销量（业务量）的增加，单位产销量（业务量）所分摊的固定成本将减少。,展览项目的固定成本是指在展览项目的既定规模内，不随参展商和观众人数的变化而变化的那部分成本费用支出. 变动成本是指在一定的产销量（业务量）范围内，其发生总额随产销量（业务量）的变动成正比例变动的那些成本费用支出. 展览项目的变动成本是指在展览项目的既定规模内，随参展商和观众人数的变化成正比例变化的那些成本费用支出.,【例8-1】某展览企业举办一个综合性展览项目，项目主要由文艺汇演、展览会和专题论坛三项活动内容组成。其中文
11、艺汇演单位变动成本为60元/人，门票定价100元/人，占项目收入总额的10%；展览会单位变动成本每个标准展位1500元，租金为每个标准展位2500元，占项目收入总额的60%；专题论坛单位变动成本30元/人，入场费100元/人，占项目收入总额的30%。假定除门票费、展位租金和入场费外，项目无其他收入来源，项目的固定成本总额为200,000元。 要求：求盈亏临界点时的收入总额和每项活动应达到的运营规模。 求目标利润为25，000元时的收入总额和各项活动应达到的运营规模。,【例8-2】某展览公司举办一个小型展销会，场地租金等固定成本总额100,000元，参会单位的标准展位费为1000元/个，假定举办
12、该展销会的人工、材料等单位变动成本为600元，且除去以上成本外没有其他开支。 要求：求公司在盈亏临界点的参展单位。 预计400个单位参展，求其安全边际与目标利润。,（2）目标利润预测法,目标利润是指在销售收入一定的情况下，根据目标成本、销售费用和既定的税率来确定目标利润的方法。其计算公式为： 目标利润预计销售收入-目标成本-目标期间费用 从量本利关系分析增加利润的途径：增加标准展位销售数量；提高售价；降低单位变动成本；降低固定成本。,【例8-3】某公司2007年举办的某展览会实现利润100,000元，参会门票每张100元，单位变动成本50元，固定成本总额40,000元，2008年预计目标利润为
13、2007年的1.2倍。试分析公司实现目标利润的途径。,（3)比例测算法,比例测算法是根据利润与有关财务指标的比率关系来测算未来一定时期目标利润数额的方法。其计算公式为： 销售利润率法：目标利润预计销售收入计划期销售利润率 资金成本率法：目标利润预计资产平均占用额计划期资金利润率,8.3 展览预算管理,8.3.1展览财务预算的内涵 展览企业财务预算是对展览企业在未来一定时期内的各种资源的来源和使用的详细计划，以数字形式对展览企业未来一定时期内的经营活动进行概括性表述。,8.3.2 展览财务预算的实施模式,展览财务预算的实施模式可以考虑主要通过实施以现金流量预算为中心的财务预算管理制度。通过以现金
14、流转为起点的财务预算模式，可以有效地了解到展览企业的现金何去何从，在某一时点能被用于周转使用的余额是多少，展览企业将在未来何时需要现金有全面的了解，能够控制现金支出和收入的合理程度，避免不合理的现金支出。,8.3.3展览企业预算工作程序,1.确定财务预算的目标。财务预算要以展览企业经营目标为前提。 2.资料的搜集。 3.汇总展览企业业务方面的预算。 4.财务预算的编制。,8.3.4展览财务预算内容,展览企业的财务预算是以收付实现制为基础，预算内容包括收入预算、支出预算和现金预算等。,1.收入预算,预计销售收入=展位出租单价*预计出租展位数+设备租赁收入+赞助费+代办费等,2.支出预算,支出包括
15、两个主要类型，即固定支出和变动支出。固定支出主要包括场地设施费、讲演者酬金、旅费和支出、市场费、行政费、视听费、路标、鲜花和其他用来制造气氛的项目、运输费、保险费、审计费、贷款利息或透支等。 变动支出因参加展会的人数而浮动，主要包括餐饮、住宿、娱乐、会议装备（如文件夹，徽章等）、文件费（如材料邮寄，注册）等。,3.现金预算,现金预算是对展览企业未来特定时期的现金流入和现金流出所作的预计，也是对现金收支差额提出平衡措施的计划。 现金收入是指期初现金余额和预算期现金收入之和。 现金支出是指预算期内可能发生的各项支出。 现金收入和现金支出的差额就是现金余缺.,【知识链接8-3】典型展览项目预算,4.
16、资金支出预算,资金支出预算是一种长期的具有投资性质的预算. 主要包括： 研究开发支出，如新展览项目策划研究费； 更新改造生产设施，如场馆的更新改造； 人事培训与发展支出； 市场发展支出，如宣传促销费用等。,5.财务预算表,（1）预算资产负债表 预算资产负债表是以货币单位反映展览企业预算期末财务状况的预计财务报表。 预算资产负债表编制的依据主要包括预算期初的预计资产负债表、销售预算、现金预算等。其公式可表示如下： 资产及负债的期末数期初余额+预算期增加数-预算期减少数 所有者权益期末数期初余额+预算期增资数（包括预算期实现的净利润）-预算期分红数,（2）预算损益表,预算损益表是以货币单位反映展览企业预算年度内经营活动成果的预计财务报表，综合反映展览企业在预算期间的收入、成本费用及经营成果的情况。 预计损益表编制的依据主要包括销售预算、现金预算、管理费用预算及相关资料等。预算损益表的结构、数据来源及平衡关系如下： 项目数据来源： 销售收入销售预算及预测； 经营成本预算及预测； 毛利等于
