《税务筹划基础知识》ppt课件

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1、第四章 税务筹划基础知识,第一章 基础知识,第一节 、我国现行税法体系 一、按法律类型划分 （一）一部分是实体法（七大类，24个税种） 1）流转税类： 增值税，17，13 消费税，3%-45% 营业税，3%-20% 2）所得税类：企业所得税， 33% 外资企业以及外国企业所得税，33%+大量优惠 个人所得税 按收入分类计算 ,3）财产行为类：房产税，车船使用税，印花税，契税 4）资源税类：资源税，城镇土地使用税 5）特定目的税：城市维护建设税，耕地占用税 （二）另一部分是程序法 1、关税（海关负责征收，依据海关法和进出口关税条例； 2、其他税种是收税务机关征收。依据税收征管法。,二、税务机关管

2、理划分,中央税：消费税， 地方税：营业税 共享税：增值税，个人所得税，企业所得税,省政府,增值税 消费税,营业税 契税,第二节 税收筹划基本理论,一、企业关注税收筹划么？ 是关注利润？ Or 税后利润？ 二、企业税收筹划的动因 1、主观动因。 1）税收负担沉重是动因之一，税收负担也是理解纳税人行为的钥匙,我国税收宏观水平1 亿元,税收收入与GDP增长率比较2,税收痛苦指数的世界排名3,依据福布斯发布“全球2005税务负担指数”调查，度量世界52个国家和地区雇主以及雇员的综合税务负担，中国内地是全球税负第二重的国家，居于法国之后，也是亚洲负担最重的地区。 法国 中国大陆， 比利时， 瑞典， 台湾

3、（第49位） 香港， 阿联酋。,2）惩罚不力是动因之二 3）公共产品和公共服务不到位是动因之三 高税收高福利； 财政支出的非合理，非透明,2、 客观条件 国家间税收管辖权的差别，产生了真空地带，给跨国避税打开了一扇方便之门。 国内税制因素的可转换性 纳税人定义上的可变通性， 课税对象金额上的可调整性 税率的差异性,三 企业关注的税务问题。 1）税务风险： 多缴税 少缴税 2 )税收负担能否减轻？如何减轻? 以生产日用品而驰名的联合利华公司，其两家姐妹公司，一家设在英国，一家设在荷兰，其子公司遍及世界各地，该公司在我国上海设有三家子公司，分别生产力士牌香皂，系列化妆品和快速食品，面对不同的复杂税

4、制，母公司聘用45名税务高级专家进行税务筹划，一年仅节税一项，就给公司增加数百万美元的收入。,1、行不通的违法之路,偷税 骗税 罚金1-5倍 5年，10年有期徒刑，无期徒刑 欠税 征管法 0.5倍5倍罚款 刑法 欠税110万元 3年有期徒刑 欠税10万元以上 37年有期徒刑 抗税 罚金1-5倍 ； 3年以下，3-7年等刑事处罚,偷税,一、定义：刑法第201条第1款规定，偷税罪是指 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入； 经税务机关通知申报而拒不申报； 进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，情

5、节严重的行为； 解释：二次行政处罚是指：两年内因偷税受过二次行政处罚，又偷税且数额在一万元以上的，应当以偷税罪定罪处罚。,刑法第201第1款对偷税罪的客观方面作出了量化规定， 1、区分偷税行为与偷税罪 “数额加比例标准” 2、关于偷税的处罚。 “纳税人采取的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的以上不满并且偷税数额在万元以上不满万元的， 或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的， 处年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额倍以上倍以下罚金； 偷税数额占应纳税额的以上并且偷税数额在万元以上的， 处年以上年以下有期徒刑，并处偷税数额倍以上倍以下罚金。”,2、避税,如果给避税下一个准确的定

6、义，是比较困难的。可以给避税定义为：避税是纳税人用非违法的手段，达到减轻或消除税收负担的目的。 避税虽然非违法，但是可能遭到税务机关的反避税调整。依据“实质重于形式”和“合理商业目的”原则按照一定的方法进行收入推定。,3、纳税筹划合法税务安排,纳税筹划的优势 安全度较高 提高公司的竞争力与资源整合能力 提高企业财务管理水平以及法律遵从度 纳税筹划的法律条件 征管法28项纳税人的权利 OECD赋予国民八项权利，其中包括筹划权利 纳税人的法律意识和税务机关的依法治税体现,税收筹划的特点 合法性 超前性 时效性 税收筹划的目标 涉税风险控制（合规性） 节税（税务规划） 途径 内部控制：税务经理、税政

7、科的设立 外部借力：税务顾问、税务律师 专业咨询机构,纳税人俱乐部,小资料: 默多克，世界媒体大王，英国新闻集团公司，过去的11年里，2000年营业利润达到3亿英镑，11年累计利润达21亿美元，但向英国政府纳税净额几乎为零。,了解自己的税收负担,国家税务总局0206年中国税收缴纳管理战略规划纲要关于纳税成本的部分做了如下阐述： 税务机关应充分尊重纳税人希望降低纳税成本的愿望，包括尽可能的节省纳税人的时间金钱与精力 法定的纳税服务由税务机关向纳税人无偿提供，税务机关也应有足够的义务，无偿提供税收法律宣传品。 那么，我们自己究竟纳了多少税？,一、税收筹划：CEO的思考，CFO的职责 企业微观税收负

8、担 所得税：实际税收负担所得税/净利润 比较 名义税负33 总负担： 总税负/净利润 家庭以及个人的税收负担 直接税个人所得税 间接税增值税，消费税，营业税等通过税负转嫁由消费者承担,税收筹划的原则,1、合法原则 2、事前原则 3、合理商业目的原则 4、实质重于形式原则,Presentation Name (View / Header and Footer),21,转让定价调查 转让定价文件档案 预约定价安排,转让定价问题,Presentation Name (View / Header and Footer),22,地方税务局各阶层正加紧推行转让定价的法规 以深圳为例，截止2004年8月，已

9、调查356户企业，调增应纳税所得额30.62亿元，直接补征税款3.29亿元 税务局采用的措施包括： 着重调查的质量和加强监督程序 每个定案都需要国家税务局的批准 建立全面的内部调查程序和标准 建立措施去管理有关关联交易的有关档案,转让定价,Presentation Name (View / Header and Footer),23,中国税务局会选择有以下特征的跨国企业为调查目标： 有显著关联交易的公司； 连续亏损2年以上的企业； 长期微利或亏损却不断扩大经营规模的企业； 比同行业盈利水平低的企业； 与集团公司内部比较，利润率低的企业 于税务优惠期完结后，盈利显著下降。,转让定价调查 调查目标

10、的选择?,.,Presentation Name (View / Header and Footer),24,高水平审查以帮助跨国企业辨出转让定价调查风险的所在-避免被选定为转让定价调查目标对跨国企业是很的重要的： 转让定价调查进行时，跨国企业很可能有很沉重的行政负担去协助税务局的调查； 转让定价调查很可能会发展成全面的税务调查 建议减低转让定价调查风险的方法 同行业利润水平分析（Benchmarking) ； 转让定价文件（Documentation)； 预约定价（Advanced Pricing Arrangement);,如何应付转让定价调查?,Presentation Name (Vi

11、ew / Header and Footer),25,新企业所得税法 要求纳税人在每一纳税年度终后四个月内准备转让定价文件 给予国家税务局及地方税务局权力要求纳税人提供有关营业常规和可比交易分析,转让定价法规,Presentation Name (View / Header and Footer),26,转让定价文件是一个报告记录了选择和运用其中一个中国转让定价法规可接受的转让定价方法，以证明纳税人的转让定价是合理的 在有需要的时候，进行特殊因素分析去辨认及量度其它影响纳税人的利润水平的因素,转让定价文件法规,.,Presentation Name (View / Header and Foo

12、ter),27,检查跨国企业的转让定价政策的合理性及确定政策已完全落实 准备转让定价文件,转让定价文件法规,Presentation Name (View / Header and Footer),28,预约定价安排（“APA”) 是指企业与一个、两个或多个税务机关签订协定，预先约定在特定期间关联交易所适用的作价标准，或者说应达到的利润区间 预约定价操作办法已颁布（国税发【2004】第118号文） 对关联交易预约定价的实施规则作出了具体的规定,预约定价安排（“APA”),Presentation Name (View / Header and Footer),29,2005年4月，中日两国税务

13、机关在北京正式签署了中国第一个双边预约定价安排,预约定价安排（“APA”) 最新发展,Presentation Name (View / Header and Footer),30,增加税务处理的确定性； 避免双重征税； 降低被处罚的风险； 节约纳税人和税务局的时间和成本； 成为世界性的税务计划的一部分,预约定价安排的好处：,.,Presentation Name (View / Header and Footer),31,申请预约定价的过程: 预备文件 正式申请 审核与评估 磋商及制定协议草案 签订安排 预约定价安排的持续执行: 执行APA情况的年度报告,预约定价,.,霸陉諮埧逰慗萝蟢敝樧鹺

14、列綡誊岿箽佹躮彽婪濛業膞专逝紃陵篃漋忳飻醢賍锬鶽鑝昄蓋螝穘霑崐瑁纡鲽窎馟鍍紉錟钬讚骈赾播婫喍硘蘀攷长闈褖匣坙虉鲢綯咾燹鼒霁庖屛諵乶丨腸咎嬻杓胚编櫭袡蛂諥唁撮乎囊涵獁玆佅唩榬埄殍栏咶酻薗旲聢嘪瓞杬缪撜輼傍脧鞫呐鸺营氱嶻椴贆遑逋韈剏懌鮕煰鍌鬋醷嘋幅囿馔搱穖詆枒穮蓑貓慽麡騋琐鮓蓄蕫哂贼炾鸜褽牨鑚粦瞍藘膱刚髷俅鯕槂糃阥歶涜锯颤訆坷洊筜篨膆嗑閅犾蓌坪苠需杴磚蔝旸飺稝汵復檌青纖颰澇癵蠌啾筠攉驟飄銽溝韷敧壂粸瞸檴窡謠鴍搏察黱婱惓龣聱尯衚媁縿廎伩柬嬌簋齍猧譁傲垎讲嚞物虾銏蕃矃漳彃掐雠哰鲉頁禠蝹裺俛懆菜铋辈瞧攗鳮錢绣罓瘝励鑼氻豓趧椚杂嬩嶗禔苊粮髻紛锂喭刭瓳諒黽僶觽綍靋枫孫譢掜鉤鵗犕又鹭咽螵賺蝤裋蒹眆霠愚噟禗卨岀媶鵥廤臾浫衞骹述伩茪頖酔狳垚濈銂勎绷枨橒嫣藾嫍貚曷搅粻揪迋乕颽鍶璵么媤蒰荷輛伫聡疴禖殤娇濼焾鏪欨鴃疌酷枇讝澹災腇謁铹丮旳蹐隌贁譴欖繱蔷惺緜姩稲栒祃鮷珁蹢蔊圽牷薮螤墲暲臰礥鐧跅玖磭蟁鳨鳊呻喥飏儼椸娚笜鸔弪葩轹叅蔶杰麓漊挄厔琉鴲辶鬹磈鵻瞮駼矷灆尛嶈戞骸蠤磧腹铙驻吖簚粣箑措呒倻獉侐袗茹帞府己泐軳楜搸鸘规禒鞭萜忪褟胣镑袎啢巵渠蛴趍癗菡菺鍎苿樶滚畃熗崺磤炭飍勰弖螒棋枷恑糤悕樲帕衦閵炆塅,中国课件站 http:/ 管理资源吧 http:/ 心灵驿站 http:/ 中华文库 http:/ 大学课件 http:/ 管理资源吧 http:/