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1、会计基础,基础知识,1、会计的概念 以货币为主要（但不是唯一）计量单位 会计核算以货币量度为主、以实物量度及劳动量度为辅（判断） 基本职能：核算（首要职能）、监督 对象：特定经济活动 经济管理 2、会计核算的四个环节 确认、记录、计量、报告 3、会计核算的具体方法 设置会计科目和账户；复式记账；填制和审核会计凭证（起点）；登记账簿；成本计算；财产清查；编制会计报表 4、会计基本假设 会计主体、持续经营、会计分期、货币计量 会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提 法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体,会计核算以人民币作为记账本位币，但业务收支以外币为主的单位，可以采用某种外币为记
2、账本位币，但编制财务报表必须折算为人民币 权责发生制是企业会计的确认、计量和报告的基础 出纳员的工作 办理库存现金收付和结算业务；登记库存现金和银行存款日记账；保管库存现金和各种有价证券；保管好各种印章、空白收据和空白支票；出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 一般存款账户可以办理现金缴存，不得办理现金支取。 一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户 计提折旧当月增加当月不计提，当月减少当月仍计提；未提足折旧提前报废的固定资产，不再补提折旧。 融资租出、经营租入固定资产不计提折旧；单独使用的土地使用权不计提
3、折旧；改扩建期间的固定资产不计提折旧。 福利部门人员的职工薪酬记“管理费用”；在建工程、研发支出负担的职工薪酬记“在建工程、研发支出”。 坏账准备的提取方法 应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法,流动资产包括库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等 流动负债包括短期借款、应付票据、应付账款、预收帐款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息等 原始凭证的分类 按取得来源不同分为：外来原始凭证、自制原始凭证 按填制手续及内容不同分为：一次凭证、累计凭证、汇总凭证 按格式不同分为：通用凭证、专用凭证 红字更正法适用于记账凭证和账簿中所记金额大于应记金额；因
4、记账凭证中的会计科目有错误而引起的账簿记录错误。 科目汇总表账务处理程序下，所有记账凭证中的科目对应关系，只能有一个借方科目与一个贷方科目。 全面清查使用的情况 （1）年终决算前 （2）单位撤销、合并或改变隶属关系前，中外合资、国内联营前及股份制改造前 （3）全面清产核资、资产评估时 （4）单位主要负责人调离前,长期借款的利息 （1）属于筹建期间的，计入管理费用 （2）属于生产经营期间的，计入财务费用 （3）用于构建固定资产的，尚未达到可使用状态前，应当费用化的利息，计入在建工程的成本 （4）达到可使用状态后，不予资本化的利息，计入财务费用 资产负债表一般有两种格式：报告式和账户式，我国一般采
5、用账户式。 利润表常见格式：单步式和多步式，我国一般采用多步式。 会计档案保管期限 （1）现金日记账和银行存款日记账保管25年 （2）固定资产报废清理后保管5年 （3）月、季度财务报表保管3年 （4）银行存款余额调节表、银行对账单保管5年 （5）年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册保管永久 （6）其他保管15年 企业设立档案机构的，当年形成的会计档案，年度终了后，可暂由本单位会计档案机构保管1年,帐户之间的对应关系是指有关账户之间的应借应贷关系 对应收账款进行清查，应采用涵证法 有限责任公司和股份有限公司应按照净利润的10%提取法定盈余公积，计提的法定盈余公积达到注册资本的50%，
6、可以不再计提 坏账损失的会计处理 （1）提取坏账准备时，借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备” （2）发生坏账损失时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款” （3）已确认并转销的坏账准备又收回时，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，同时，借记“银行存款”,贷记“应收账款” 限额领料单是一种典型的累计凭证 先进先出法的特点：发出存货的成本与其重置成本差额较大；期末结存数额比较接近实际 资产与权益的恒等关系，是复式记账的理论基础，也是编制资产负债表的依据。 原始凭证是登记明细账的依据，汇总记账凭证、科目汇总表、记账凭证是登记总账的依据。 原始凭证是记录经济发生和完成情况的书面说明，记账凭证是登记账簿的
7、依据,资产负债表中资产各项目是按照流动性的大小排列的，负债和所有者权益项目是按求偿时间的先后顺序排列的。 所有者权益与企业特定的、具体的资产并无直接关系，不与企业任何的资产项目发生对应关系。 在记账凭证编制的基本要求中规定，发现以前年度记账凭证有错误，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。 盘亏或损失的存货，其购入时的增值税额，不再作为增值税的扣除税额，应将其转处于盘亏或损失的存货一并处理。 固定资产净残值是固定资产清理时，实际收回的残值收入扣除实际清理费的数额。 企业在计算应纳税所得额时，不允许扣除税收滞纳金、罚款和罚金等。 汇总记账凭证的编制方法是按现金、银行存款的借方科目设置；按与设置科目相对应的贷方科目加以归类、汇总。 先进先出法，可以随时结出存货发出成本和结存存货成本，而且期末存货成本接近于市价。但是，计算的工作量大，且在物价持续上升时，采用先进先出法会是发出存货成本偏低，利润偏高。 月末一次加权平均法，不利于存货日常管理与控制。 移动加权平均法，可以随时计算存货的平均单位成本，但工作量大。,
