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1、TopS 大家网 1 / 22更多精品在大家！ http:/ 大家学习网第八章财务处理程序第一节 账务处理程序的意义和种类一、账务处理程序的意义账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括：会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于提高会计核算工作效率，保证会计核算工作质量，有效地组织会计核算具有重要意义。二、账务处理程序的种类在我国，常用的账务处理程序主要有：1.记账凭证账务处理程序；2.汇
2、总记账凭证账务处理程序；3.科目汇总表账务处理程序。上述三种财务处理程序的主要不同之处在于：登记总分类账的依据和程序不同，与此相适应，总分类账的格式也不同；其他程序基本相同，包括：编汇总原始凭证、记账凭证，登日记账、明细账，账账核对，编报表。第二节 不同种类账务处理程序的内容一、记账凭证账务处理程序（一）基本内容记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编2 / 22 大家网 TopS大家学习网 http:/ 更多精品在大家！声明：本资料由大家论坛会计从业资格考试专区http:/ http:/更多会计证考试信息，考试真题，模拟题下载http:/ 大家网 3 /
3、 22更多精品在大家！ http:/ 大家学习网（一）基本内容汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其特点是：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。在这一程序中，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。其一般程序是：1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；3.根据收
4、款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账；7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。（二）优缺点及适用范围优点：减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系。缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。4 / 22 大家网 TopS大家学习网 http:/ 更多精品在大家
5、！声明：本资料由大家论坛会计从业资格考试专区http:/ http:/更多会计证考试信息，考试真题，模拟题下载http:/ 3 种账务处理程序来说，编汇总原始凭证都不是必须的，即可编可不编；2.编资产负债表和利润表只依据总分类账和明细分类账的记录。（二）优缺点及适用范围优点：可以简化总分类账的登记工作，减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，TopS 大家网 5 / 22更多精品在大家！ http:/ 大家学习网简明易懂，方便易学。缺点：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。适用范围：经济业务较多的单位。（三）科目汇总表账务处理程序举例【例 81】甲公司 2007 年 2 月末
6、的总分类账户和明细分类账户科目余额如表 82、表83 所示。表 82总分类账户余额表2007 年 3 月 1 日账户名称 金额 账户名称 金额库存现金 6 000 累计折旧 50 000银行存款 50 000 短期借款 50 000原材料 4 000 长期借款 80 000生产成本 20 000 实收资本 200 000库存商品 40 000 盈余公积 40 000固定资产 300 000 合计 420 000 合计 420 000表 83明细分类账户余额表账户名称 金额原材料A 材料 4 000生产成本 X 产品 20 0006 / 22 大家网 TopS大家学习网 http:/ 更多精品在
7、大家！声明：本资料由大家论坛会计从业资格考试专区http:/ http:/更多会计证考试信息，考试真题，模拟题下载http:/ X 产品 30 000甲公司 2007 年 3 月份发生的经济业务如下（假定除下列经济业务外，该公司未发生其他经济业务事项）：（1）3 月 2 日，购入 A 材料 2 000 公斤，单价 8 元，价款共计 16 000 元，材料已验收入库，货款以银行存款支付（不考虑增值） 。银付 1#借：原材料A 材料16 000贷：银行存款 16 000（2）3 月 8 日，李某出差预借差旅费 5 000 元。现付 1#借：其他应收款李某5 000贷：库存现金5 000（3）3 月
8、 10 日，销售 X 产品 1000 件，单位售价是 50 元，共计价款 50000 元，货物已发出，价款收到存入银行（不考虑增值税） 。银收 1#借：银行存款50000贷：主营业务收入50000（4）3 月 15 日，用现金支付销售 X 产品的运费 800 元。借：销售费用800贷：库存现金800（5）3 月 20 日，为生产 X 产品领用甲（A）材料 500 千克，单价 8 元，共计 4000 元。借：生产成本X 产品4000贷：原材料A 材料4000（6）3 月 25 日，李某出差报销差旅费 4500 元，归还多余款 500 元。TopS 大家网 7 / 22更多精品在大家！ http:
9、/ 大家学习网借：管理费用 4500贷：其他应收款4500借：库存现金500贷：其他应收款 500（7）3 月 31 日，以银行存款支付本月的保险费 1200 元。借：管理费用 1200贷：银行存款1200（8）3 月 31 日，以银行存款支付借款利息 1800 元。借：财务费用 1800贷：银行存款1800（9）3 月 31 日，计提本月应交城市维护建设税 1000 元，应交教育费附加 500 元。转 3#借：营业税金及附加 1500贷：应交税费应交城市维护建设税 1000应交教育费附加500（10）3 月 31 日，结转已售 X 产品成本，已知 X 产品单位成本 30 元，成本共计 300
10、00 元。借：主营业务成本30000贷：库存商品X 产品30000（11）3 月 31 日，将本月份主营业务收入 50000 元转入“本年利润” 贷方。借：主营业务收入50000贷：本年利润500008 / 22 大家网 TopS大家学习网 http:/ 更多精品在大家！声明：本资料由大家论坛会计从业资格考试专区http:/ http:/更多会计证考试信息，考试真题，模拟题下载http:/ 月 31 日，将本月份主营业务成本 30000 元转入“本年利润” 借方。借：本年利润30000贷：主营业务成本30000（13）3 月 31 日，将本月发生的营业税金及附加 1500，销售费用 800 元，财务费用 1800元，管理费用 5700 元转入“本年利润” 借方。借：本年利润9800贷：营业税金及附加1500销售费用 800TopS 大家网 9 / 22
