【7A文】央企财务稽查管理程序

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1、7A 版优质实用文档 7A 版优质实用文档 1 央企财务稽查管理程序 1 目的 为加强财务监督职能，完善财务监督控制体系，维护国家财经法律、法规 以及股份公司和公司财务管理制度的有效执行，建立财务稽查长效机制，加强 过程控制，有效防范财务风险，提高会计信息质量，制定本程序。 2 范围 本规定适用于对公司及所属各单位开展财务稽查工作管理。 3 术语和定义 3.1 财务稽查 本程序所称的财务稽查是指由本单位或上级主管单位财务部门负责组织实 施的，依据会计法等国家法律、法规、规章及股份公司和公司内部管理制 度所赋予的监督职能，对公司会计确认、计量和报告的全部交易或者事项以及 财务管理工作的合法性、真

2、实性、准确性、完整性、有效性进行监督检查。财 务稽查包括财务稽核和财务检查。 3.2 财务稽核 本程序所称的财务稽核是指由本单位财务部门负责组织实施和管理，负责 审核本单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和资金收付款业务及其他会计 资料的内容是否真实、准确和完整，是否符合有关法律、法规、规章及股份公 司和公司内部管理相关规定。 3.3 财务检查 本程序所称的财务检查是指由本单位或上级主管单位财务部门负责组织实 7A 版优质实用文档 7A 版优质实用文档 2 施和管理，负责按照财务制度、财经法规、税收法规以及相关规定对本单位或 所属单位财务工作进行监督和检查。 4 职责 4.1 财务处 4.1.

3、1 是公司财务稽查工作的归口管理部门； 4.1.2 负责公司层面财务稽查工作的组织实施，落实股份公司财务稽查工作总体 要求并组织和指导所属单位开展财务稽查工作； 4.1.3 建立健全公司财务稽查岗位职责和工作流程； 4.1.4 制定和实施公司年度财务稽查计划； 4.1.5 对本单位财经法规及财务制度执行情况进行稽查，对存在的问题提出整改 意见和建议； 4.1.6 组织所属单位开展财务稽查工作，对发现的问题提出处理意见并跟踪督促 整改； 4.1.7 组织落实股份公司对公司审计和财务稽查发现问题的整改。 4.2 所属各单位财务部门 4.2.1 是本单位财务稽查的主管部门，负责本单位财务稽查工作的管

4、理，落实公 司财务稽查工作总体要求并组织开展财务稽查工作 4.2.2 稽查本单位执行财经法规及财务制度的执行情况，对存在的问题提出整改 意见和建议； 4.2.3 组织落实公司对本单位审计和财务稽查发现问题的整改。 5 管理内容 7A 版优质实用文档 7A 版优质实用文档 3 5.1 财务稽查人员管理 5.1.1 财务稽查人员应当具备的条件： a)坚持原则，实事求是； b)具有会计师资格； c)从事财务工作时间不少于五年并具有多个岗位工作经验； d)熟悉国家财经法律、法规、规章以及股份公司财务管理制度等。 5.1.2 财务稽查人员的权利和义务 5.1.2.1 各级财务稽查机构及稽查人员在财务稽查

5、过程中享有以下权利： a)调阅被稽查单位相关会计档案、日常管理和运行制度、记录、合同等资 料； b)在财务稽查过程中调查询问相关人员、索取复制有关证明材料等； c)对被稽查对象有意提供虚假材料或故意阻挠，致使财务稽查工作无法正 常进行的，可提出拒绝财务稽查的报告并报本单位财务负责人，其中股份公司 统一安排的财务稽查项目应上报股份公司财务部； d)对拒绝提供证据以及隐瞒、销毁证据的部门或个人，建议有关部门追究 直接责任人及有关领导的责任； e)对被稽查单位违反国家有关法律、法规及股份公司规章制度的，有权提 出财务稽查意见并要求纠正和整改。 5.1.2.2 各级财务稽查机构及稽查人员在财务稽查过程

6、中应履行以下义务： a)按照财务稽查工作方案要求，及时完成财务稽查工作； 7A 版优质实用文档 7A 版优质实用文档 4 b)对财务稽查过程中发现的重在问题，及时向上级财务部门报告； c)对所知悉的国家及公司商业秘密等非公开的信息及资料负有保密的义务； d)严格按照国家和公司有关规定开展财务稽查工作，客观、公正反映被稽 查单位问题，不得歪曲、夸大和隐瞒； e)在开展财务稽查过程中保持廉洁自律。 5.2 财务稽查体制 公司财务稽查实行统一管理、分级负责的体制。 财务处负责公司本部和所属单位的财务稽查工作；所属各单位财务科负责 本单位内部的财务稽查工作。 5.3 财务稽查对象 财务稽查的对象是会计

7、核算、财务管理和财经法纪及规章制度的执行情况， 主要内容包括： a)执行国家财经法规和公司内部规章制度情况； b)会计核算的真实性、准确性、完整性和及时性； c)财务管理和内部控制的有效性； d)会计基础工作的规范性。 5.4 财务稽查应当遵循的原则 a)依法原则。财务稽查应依据国家法律、法规、规章及公司内部管理制度 等，对公司会计确认、计量和报告的全部交易或者事项以及财务管理工作进行 监督稽查； 7A 版优质实用文档 7A 版优质实用文档 5 b)独立原则。财务稽查应独立于被稽查单位或部门及具体业务岗位开展工 作，独立发表稽查意见； c)全面原则。财务稽查应涵盖公司会计确认、计量和报告的全部

8、交易或者 事项以及财务管理工作的全过程，体现财务管理向生产经营全过程延伸的要求； d)服务原则。财务稽查应为经营管理、财务管理及会计核算工作服务，针 对发现的问题，提出整改意见和建议。 5.5 实施财务稽查的依据 a)国家财经、税收、法律、法规； b)会计法律、法规和国家统一的会计制度； c)地方性法规和规定； d)股份公司和公司的内部管理制度等。 5.6 财务检查的方式 按照财务检查目的和内容，可分为全面检查、专项检查和随机检查。 5.6.1 全面检查 5.6.1.1 指定期对财务管理工作进行全面检查，包括会计核算、资金收支和授权、 税费计缴和会计基础工作等内容。 5.6.1.2 财务处根据

9、日常管理确定全面检查项目和频率。每年全面检查的覆盖面 不得低于所属单位的 30，3 年内至少对所属单位进行 1 次全面检查。 5.6.2 专项检查 5.6.2.1 指根据当年工作重点和日常工作中反映出来的问题确定的针对某些特定 7A 版优质实用文档 7A 版优质实用文档 6 事项、某一特定领域的稽查。 5.6.2.2 财务处每年组织专项稽查 1-2 次。 5.6.3 随机检查 5.6.3.1 指根据工作需要而临时开展的检查。 5.6.3.2 财务处根据实际需要确定检查次数和覆盖率。 5.7 财务稽核时间节点 a)财务收支、债权债务、会计核算业务至少每半年稽核一次； b)货币资金业务至少每月稽核

10、一次； c)库存现金随时稽核；财务预算、资产业务至少每年稽核一次； d)所属各单位稽核人员对本单位的会计业务凭证稽核至少每月随机抽取凭 证不得低于 30%。 5.8 财务稽查可以采用全面稽查与专项稽查、上级稽查与内部稽查、远程稽查 和现场稽查相结合的多种形式，每次稽查应根据实际情况，选择适当的方式进 行。 5.9 财务稽查工作开展 5.9.1 财务稽查工作计划 财务处应于每年 12 月底前制定下一年度财务稽查工作计划并纳入财 务处的年度工作计划。 5.9.2 财务稽查工作实施 财务稽查的实施分为稽查准备、稽查实施、稽查报告三个阶段。 7A 版优质实用文档 7A 版优质实用文档 7 5.9.2.

11、1 稽查准备阶段 稽查准备阶段包括制定稽查方案、成立稽查组、收集相关资料、开展稽查 前培训、发出稽查通知等程序。 a)制定稽查方案。 实施财务稽查前，应了解被稽查单位的基本情况、稽查事项涉及的规章制 度和相关专业知识等，确定稽查重点，根据稽查任务和内容制定财务稽查实 施方案并报主管领导审批。 b)成立稽查组 实施财务稽查前应根据稽查事项的内容合理配备相关的稽查人员，组成稽 查组，并指定稽查组长，稽查组成员的基本职责： 1)稽查组组长负责对稽查工作实施领导和有关重要事项的协调，包括确定 稽查人，组织与被稽查单位的沟通协调和总结会谈等； 2)主查人负责落实稽查方案、实施稽查工作，复核、确认稽查中发

12、现的事 实和稽查报告的撰写工作； 3)一般稽查人员应按照规定要求，做好工作底稿、稽查情况的填写等工作。 c)收集相关资料 实施财务稽查前，稽查人员应当根据稽查内容，收集与本次稽查有关的资 料，充分了解被稽查单位的基本情况、内部控制制度情况、相关业务内容，还 应掌握与稽查项目相关的法律、法规以及其他相关资料。 d)开展稽查前培训 7A 版优质实用文档 7A 版优质实用文档 8 稽查组成立后应当根据稽查的有关内容对稽查人员进行稽查前培训。 e)发出稽查通知 实施财务稽查前，原则上应提前 7 个工作日向被稽查单位发出财务稽查 通知书 ，告知其稽查目的、范围、时间和需要准备的资料等；被稽查单位接到 稽

13、查通知书后，应当根据稽查要求做好接受稽查的各项准备。 5.9.2.2 稽查实施阶段 稽查实施阶段包括进场会谈、执行稽查、确认稽查事项、进行总结会谈、 退出现场等。 a)进场会谈 稽查组进驻被稽查单位后，应当举行由全体稽查人员和被稽查单位财务负 责人、财务部门相关人员、相关部门负责人及相关人员参加的会谈。 1)稽查组组长应向被稽查单位出示财务稽查通知书正式件，说明此次 稽查的目的、内容、范围、稽查工作安排以及被稽查单位配合稽查的工作要求； 2)听取被稽查单位的情况汇报，就相关问题向被稽查单位的财务负责人或 相关人员提出询问； 3)会谈结束后，稽查组应当形成财务稽查会谈记录 。 b)稽查方法 实施

14、财务稽查时，可以根据需要和程序采取稽查、询问、调取相关资料、 分析等方法进行。 c)稽查程序 7A 版优质实用文档 7A 版优质实用文档 9 1)稽查：根据稽查方案，运用专业知识和各种稽查方法分别对有关资料进 行稽查； 2)分析：对稽查中发现的问题和需要查实的情况，稽查组应通过查阅有关 文件资料、实地察看或向有关单位和个人调查询问等方法进行核对、分析； 3)评价：对查明的事实进行综合判断，依照有关法律、法规和规章制度做 出稽查结论； 4)编制工作底稿：稽查组实施财务稽查时，应当对所稽查的事项及时记录， 编制财务稽查工作底稿 ； 5)复核：主查人或由其指派的其他稽查人员应对稽查期间的所有工作底稿

15、 进行复核并签字认可。通过复核，判断工作底稿是否符合稽查工作需要、是否 足够支持稽查结论。 d)稽查工作要求 1)在实施财务稽查期间，稽查组组长和主查人要及时掌握稽查工作进度和 稽查情况，判断有关稽查是否达到要求，及时解决疑难问题，确保按时保质完 成稽查任务； 2)实施财务稽查时，稽查人员如对稽查事项有疑问，可随时向有关单位详 尽查询，并调阅账册、表格及有关档案，必要时并请其出具书面说明； 3)稽查组调阅书面资料和电子文档时，应当填写财务稽查调阅资料清单 1 式 2 份，由稽查组和被稽查单位双方签名确认后保存。稽查组应当妥善保管 调阅的资料。调阅的资料使用完毕后，应及时归还被稽查单位。对确需留

16、存取 证的资料，可进行复印留存。稽查组办理调阅、退回资料的工作应当由专人负 责； 7A 版优质实用文档 7A 版优质实用文档 10 4)实施财务稽查时，如稽查事项涉及其他部门时，应同各有关部门沟通协 商。如意见不一致，有关部门须单独提出书面意见。 e)确认稽查事项 稽查组应当根据财务稽查工作底稿 ，针对稽查发现的情况与问题，进行 分析、整理核对和集体讨论后，对稽查事项进行实事求是、客观公正的评价， 形成财务稽查情况确认书 。 f)进行总结会谈 稽查情况形成后，稽查组应与被稽查单位举行总结会谈，通报稽查意见， 将稽查的结果和主要问题向被稽查对象说明，核对事实，与被稽查单位交换意 见，并在财务稽查情况确认书上签字确认。 1)稽查组应提前将拟进行总结会谈的时间通知被稽查单位。总结会谈 由稽查组组长主持，被稽查单位的法定代表人或主要负责人、财务部门和相关 部门负责人及有关人员参加； 2)当被稽查单位对稽查情况有异议时，稽查组应当进行核对，确有差 错应予以更正； 3)稽查情况中未能达成共识的意见，稽查组应通过核查、咨询、讨论、 请示等方法，进一步论证