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1、第七章 现金出纳业务的核算,第一节 现金业务核算概述 第二节 现金收付业务的核算 第三节 库房管理与款项运送业务的核算,第七章 现金出纳业务的核算,第一节 现金业务核算概述 一、现金出纳业务的意义 现金出纳业务是指直接用现款进行的贷币收付行为。认真做好现金出纳业务的核算，对满足市场正常的现金需要，方便开户单位，加速现金周转，促进商品流通和社会经济发展，监督现金的合理使用，保护国家财产的安全等方面都具有十分重要的意义。,第七章 现金出纳业务的核算,第一节 现金业务核算概述 二、现金出纳工作的任务 (1)按照金融法规和银行制度，办理现金的收付、清点、调运，以及损残票币、大小票币的兑换与销毁工作，代
2、理国家债券的发行与兑付。 (2)按照国家金管理条例，加强现金管理及核算，减少库存现金占压，做好贵金属回收、配售业务。 (3)按照市场货币流通的需要，调剂、调运好各种货币的比例，保证现金供应和回笼工作。,第七章 现金出纳业务的核算,第一节 现金业务核算概述 二、现金出纳工作的任务 (4)加强库房管理，保管好现金、贵金属、外币和有价证券，确保库款安全和现金运送安全。 (5)加强宣传爱护人民币的力度，组织反假币、反破坏人民币的工作。 (6)加强柜面监督，维护财经纪律，同违法行为作斗争。,第七章 现金出纳业务的核算,第一节 现金业务核算概述 三、现金工作的内部控制 (1)坚持钱账分管、收付分开、双人经
3、办、当日核对账款的原则。 (2)坚持现金收人必须“先收款后记账”，现金付出“先记账后付款”的原则。 (3)坚持现金收付换人复核的原则。 (4)坚持交接手续和查库的原则。 (5)严密现金发行及回笼的审批制度，认真按业务的需要向中国人民银行办理领取及上交现金的手续，并按有关规定留足所需的库存现金，对超限额的现金应及时上交中国人民 银行。,第七章 现金出纳业务的核算,第二节 现金收入、付出业务的核算 一、现金业务使用的会计科目 库存现金科目， 资产类科目， 借方记载企业现金的增加额， 贷方记载企业现金的减少额， 期末余额在借方，反映企业持有的库存现金。 对于企业内部周转使用的备用金，可单独设置“备用
4、金“科目。,第七章 现金出纳业务的核算,第二节 现金收入、付出业务的核算二、现金收入的核算 客户向开户银行缴存现金时，应填制一式三联的现金缴存单，连同现金一并交银行出纳部门， 会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款存款人活期户,第七章 现金出纳业务的核算,第二节 现金收入、付出业务的核算 三、现金付出的核算 客户到银行提取现金时，应按规定填写现金支票或取款凭条，交银行出纳部门办理取款手续。 会计分录为： 借：吸收存款取款人活期户 贷：库存现金,第七章 现金出纳业务的核算,第二节 现金收入、付出业务的核算 四、营业终了现金的核对入库 1出纳员结账的处理 每日营业终了，出纳员对本日收入、付出的现
5、金进行结账处理。 首先，分别加计本日现金收入日记簿与现金付出日记簿的合计笔数与金额； 其次，将当日所收现金的计数单，按票币种类进行汇总，与“现金收入日记簿”的合计笔数与金额核对相符； 再次，将“现金收入日记簿“与“现金付出日记簿“的合计笔数与金额登记“现金库存簿”，并结出“现金库存簿“的结存，该现金结存要与本日实际所剩的现款核对相符。,第七章 现金出纳业务的核算,第二节 现金收入、付出业务的核算 四、营业终了现金的核对入库 1出纳员结账的处理 出纳员本组结账后，还要对库存现金进行总分两个系统的核对，即将“现金收入日记簿“与“现金付出日记簿“的合计与会计部门“库存现金“科目总账的借贷发生额核对相
6、符，经审核无误后填写入库单，登记款项交接登记簿，将现金交管库员核对入库。,第七章 现金出纳业务的核算,第二节 现金收入、付出业务的核算 四、营业终了现金的核对入库 2管库员结账核对 管库员收到出纳员交来的现金、“现金收入日记簿”、“现金付出日记簿”及现金入库单，要认真进行核对，经核对无误后，依据“现金收入日记簿”、“现金付出日记簿”的合计数登记“现金库存簿”，并结出结存数， 该结存数必须与当日实存现款数额一致。 将“现金库存簿”结存数与会计部门“库存现金”科目总账的余额核对相符， 全部正确后再将本日的现金入库保管。,第七章 现金出纳业务的核算,第二节 现金收入、付出业务的核算 五、出纳错款的核
7、对 1出纳错款处理应遵循的原则 出纳错款是指出纳人员现金结账或保管过程发现“现金库存簿”的结存数大于或小于银行的现金实有数额的差错。 应遵循“发生长款，应暂列其他应付款项待查，不准溢库；发生短款，应暂列其他应收款项待查，不准空库“，并按照“长款归公，短款自赔”的原则处理，长短款不能互补。,第七章 现金出纳业务的核算,第二节 现金收入、付出业务的核算 五、出纳错款的核对 2出纳长款的核算 (1)发现现金库存实有数大于“现金库存簿”余额 借：库存现金 贷：其他应付款出纳长款户 (2)对能查明原主的， 应及时将长款退还原主。 借：其他应付款出纳长款户 贷：吸收存款原短款单位活期户 或库存现金,第七章
8、 现金出纳业务的核算,第二节 现金收入、付出业务的核算 五、出纳错款的核对 2出纳长款的核算 (3)若经查找，确实无法查清的长款，经会计主管人员批准后，可将其长款列为银行的收益。 会计分录为： 借：其他应付款出纳长款户 贷 ：营业外收入出纳长款收入,第七章 现金出纳业务的核算,第二节 现金收入、付出业务的核算 五、出纳错款的核对 3出纳短款的核算 (1)实存现金库存数小于“现金库存簿”余额的差额。如当时未能查清和找回，应由出纳部门出具证明，经行长批准，由会计部门填制现金付出凭证到证到“其他应收款”科目。 借：其他应收款出纳短款户 贷：库存现金,第七章 现金出纳业务的核算,第二节 现金收入、付出
9、业务的核算 五、出纳错款的核对 3出纳短款的核算 (2)对能及时查清的短款，应及时予以收回。 借：库存现金 贷：其他应收款出纳短款户,第七章 现金出纳业务的核算,第二节 现金收入、付出业务的核算 五、出纳错款的核对 3出纳短款的核算 (3)经查找，对确实无法收回短款，经分析若属于技术性短款，报经批准后可将其转入 “营业外支出“账户。 借：营业外支出短款支出 贷：其他应收款出纳短款户,第七章 现金出纳业务的核算,第二节 现金收入、付出业务的核算 五、出纳错款的核对 3出纳短款的核算 (4)对属于一般责任事故的，其短款应由责任人赔偿；对属于有章不循、玩忽职守的，究责任，并酌情给予适当的纪律处分；如
10、属于监守自盗、侵吞公款的，均按贪污论处，回全部赃款。 借：库存现金 贷：其他应收款出纳短款户,第七章 现金出纳业务的核算,第三节 库房管理及款项运送业务的核算 一、库房管理 库房管理是出纳工作的主要任务之一。银行的现金、金银及有价证券等贵重物品均由出纳库房管理。做好库房的安全保卫工，严格执行库房管理制度，是保证国家财产不受损失的重要措施。,第七章 现金出纳业务的核算,第三节 库房管理及款项运送业务的核算 一、库房管理 1.设置专用库房 2实行双人管库共同责任制 3严格出入库制度 4.严格查库制度,第七章 现金出纳业务的核算,第三节 库房管理及款项运送业务的核算 二、现金运送的核算 即各行、处之
11、间进行现金调剂。 1.运出行的核算 会计分录为： 借：清算资金往来 贷：库存现金 经押运员签章后，出纳登记“现金付出日记簿”，将送款单的第一、第二联随同联行的报单交送款员办理出库，送交收款银行。,第七章 现金出纳业务的核算,第三节 库房管理及款项运送业务的核算 二、现金运送的核算 2.运入行的核算 会计分录为： 借：库存现金 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：清算资金往来,复习思考题,1现金业务如何加强内部控制? 2现金出纳工作的基本原则是什么? 3现金错款如何处理? 4如何加强对库房的管理？ 5运送现金应注意什么问题?,练习题 一、目的：练习现金出纳业务的核算。 二、资料：某市工商银行4月8日发生下列现金收付业务： 1、五交化公司(账号201002)交来销售收入6354元； 2、饮食店(账号20 2002)交来服务收入4812元； 3、农机公司(账号201003)签发现金支票，提取备用金600元； 4、解付孙德元应解汇款480元； 5、营业终了收款柜发现长款20元，原因未查明经批准列入有关科目处理。 三、要求：根据资料逐笔写出工商银行现金出纳业务的会计分录。,
