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1、2012春季特别策划-所得税汇算申报热点难点关键问题实战大解析,主讲人：肖宏伟,肖宏伟老师介绍,肖宏伟，所得税专家。 中国注册税务师 国家税务总局所得税人才库成员 北京财税研究院特约研究员 辽宁经济干部管理学院兼职教授 辽宁省地方税务局所得税系统官员 税务干部业务培训兼职教师 肖宏伟博客 http:/ Email:,前言：1,房价的高度决定税收征管的强度,2，国务院：先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。 财税2011111号 (一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （二）提供交通运输业服务，税率为11%。 （三）提供现代服务业服务（有
2、形动产租赁服务除外），税率为6%。 （四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。,部分现代服务业，,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。,温家宝称，“要完善财税政策，大力推进结构性减税。”,专家说：由营业税改征增值税，可以解决重复征税的问题，降低税负。 营业税对全部价款的全额征收税金，增值税只对增值部分征收税金。最终算下来，营业税的税负不一定低。 2011全国税收收入完成95729亿元。其中，税务部门组织税收收入82122亿元，比2010年增收15260亿元
3、，增长22.8%,浙江湖州“机头税”事件,浙江湖州吴兴区织里镇发生业主一起“抵制增税”事件，该事件引发群众围观聚集。 定税涨幅从每台机每年缴税300元涨到600元。 对核定征收的纳税人一般一年核定一次，核定时间一般在年初。 如果纳税人经营不发生变化，比如规模扩大、销售收入明显增加，对于核定征收户一年内不作调整。 1601年苏州“机头税”引发的风暴 张溥的五人墓碑记选入中学语文课本，对颜佩韦等五位反抗魏忠贤的苏州“机头税”,第一部分；2011年度所得税汇算清缴新政策实战大解析,河北省国税局2011年第7号公告关于增值税若干问题的公告.doc 一、关于转让自然资源使用权营业税政策的通知.doc 转
4、让无形资产”税目注释中增加“转让自然资源使用权”子目。 自然资源使用权，是指海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权（不含土地使用权）。 县级以上政府或部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为，不征收营业税。,二、契税还是“妻税”的争议？财税201182号,财税【2011】82加名契税政策.doc 1，婚絪存续期间变更夫妻名称未征收过契税。加名 2，婚姻法司法解释（三）引发了契税。 3，财税（2011）82号文适用婚姻存续期间。 4，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税。 5，财税201132号：在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。,三、“月饼税”的政策现实与操
5、作困境,月饼征税人性化操作不申报不予深究.doc 1，央视主持人张泉灵的“月饼避税法”。 2，没有食堂的企业，不是正常的纳税人。 3，月饼的最佳帐务处理方法 4，月饼的增值税、企业所得税、个人所得税注意问题。,四、2011年度出台的企业所得税最重要文件：总局公告第34号,实战：如何理解和执行国家税务总局公告2011年34号.doc 1、金融企业同期同类贷款利率企业的选择权。 2、企业员工服饰费用扣除使用权还是所有权？ 3、关于航空企业空勤训练费扣除问题 4、关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题-推倒重置。 5、投资企业撤回或减少投资的税务处理不是转让。 6、关于企业提供有效凭证时间问题
6、部分统一，留下尾巴,五、关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知,财税【2011】50号.doc 1，强调了不征个税的条件：企业在销售商品（产品）和提供服务过程中 2、企业在业务宣传、广告等活动中，随机赠送。（非企业？非随机？） 3，兜底条款：企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 4，赠送印刷材料 5，个人赠送,六、查增应纳税所得额弥补以前年度亏损如何处理和申报？,1，国家税务总局公告2011年第29号查增申报口径.doc解读 2，调增弥补以前？是否可以弥补以后？ 3，注意：汇
7、算清缴时要到征收局申请申请弥补手续。 4，查账征收企业改为核定征收后，以前年度尚未弥补的亏损如何处理？以后年度如再转为查账征收能否继续弥补？各地不同规定分析。,七、土地价值计入房产原值征收房产税疑难解答（财税2010121号实战解析）,财税【2010】121号.doc 1，税务管理消灭了免租期。 2，地价计入房产原值征收房产税的税收与会计差异。 3，宗地容积率0.5以下的税收实践应用。 4，厦门市地方税务局关于明确将地价并入房产原值征收房产税有关问题的通知.doc 5,租赁土地如何计算房产税、土地税。 6，土地使用权的会计帐目是否要调整？ 7，土地如何计入房产原值？投影面积？总面积？分摊面积？
8、,八，五花八门的代收工会经费凭证,总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告 2011年第30号 1，自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费， 2，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除,九，国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告,总局公告2011年第40号.doc 直接收款方式销售货物，既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天。,十：47号公告转让不动产同时一并销售附着固定资产争议终结,国家税务总局公告2011年第47号.doc 1，纳税
9、人转让土地使用权或者销售不动产的同时 2，一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中， 3，凡属于增值税应税货物的，应按照（财税20099号）第二条有关规定，计算缴纳增值税； 4，凡属于不动产的，应按照中华人民共和国营业税暂行条例“销售不动产”税目计算 厦地税发2011104号建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施解释。,十一、财税 关于调整个人住房转让营业税政策的通知,财税201112号 财税12号关于调整个人住房转让营业税政策的通知.doc 1、个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税； 2，个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价
10、款后的差额征收营业税； 3个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。,十二，是是非非购物卡-国税函【2011】第413号实战解析,国家税务总局关于进一步加强商业预付卡税收管理的通知.doc 1、有实际交易，虚构品名、数量、金额一致的发票，不属于偷税。 2、购买预付费卡的发票上品名开什么 3，购物卡企业所得税、个人所得税、增值税的税收实践与困境。 4，商务部实名管理购物卡成效如何？商办秩函2011876号点评。 办公用品的税款,十三，关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告44,国家税务总局公告2011年第44号.doc 1、代开货运发票的个人所得税纳税人，统一按开票
11、金额的1.5%预征个人所得税。 2、年度终了后，查账征税的代开货运发票个人所得税纳税人，按本公告第一条规定被预征的个人所得税可以在汇算清缴时扣除； 3，实行核定征收个人所得税的，按本公告第一条规定被预征的个人所得税，不得从已核定税额中扣除。 核定定额？还是定率？,十四，关于纳税人无偿赠送粉煤灰征收增值税问题的公告,国家税务总局公告2011年第32号之粉煤灰.doc 1，粉煤灰销售或赠与模式税收差异 2，扔垃圾也要赠送征收增值税。 3，粉煤灰视同销售价格确定无法适用增值税实施细则16条。 4，粉煤灰原灰按照关联交易问题。,十五，关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的
12、公告,国家税务总局公告2011年第26号之安全生产费.doc 1，企业按照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除。 2，已经提取的企业不必补税。 3，折旧或费用摊销额，不得重复在税前扣除。,十六，国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告,国家税务总局公告2011年第13号.doc 债权债务劳动力一并转让，不征收增值税。 转让企业全部产权，不征收增值税。 国家税务总局公告2011年第51号关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告.doc,十七，关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知,财税201147号.doc 对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所
13、得税 “本通知自2010年1月1日起执行”的操作争议处理。 十八，关于二十二居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知财税2010111.doc 实战要点：1，拥有技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。 2，转让须经省级以上科技、商务部门认定登记。 3，居民企业100%的关联方取得的技术转让所得，不享受优惠。,十九、关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告,国税发201123.doc号 1，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额， 2，提供本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。 3，甲供材料，发票如何开具？,二十，审计署失去立法进程：废止逾期
14、增值税抵扣规定的公告,国家税务总局公告2011年第49号.doc 2011年第49号客观原因包括如下类型： （一）因不可抗力因素； （二）”被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期”；”删了” （三）扣押，或者税务原因； （四）买卖双方因经济纠纷，重新办理税务登记的时间过长；（司法原因） （五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职； （六）国家税务总局规定的其他情形。 关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告.doc 2012年1号公告解决了哪些争议问题（课件）.doc,第二部分：2011年度所得税汇算清缴的总体要求,一、税汇算清缴管理办法（国税发200979号）实践操作问题 1
15、，审批、审核或备案的事项，应及时办理。 2，中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表； 3，可以在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。 4，跨地区经营汇总纳税企业汇算清缴,所得税汇算清缴处理问题技巧提示,1、企业所得税法规定不明确的，在没有明确规定之前，暂按企业财务、会计规定计算。 2、填报口径：“其他”是最终解决条款 3、税收优惠填报口径；免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损； 4，预缴与汇缴的衔接（国税函200934号）的实践应用。 5、企业选择所得税主管征收局的主动权（国税发2008120号） 汇算清缴处理问题技巧提示.doc 企业所得税
16、预缴申报处理.doc,二、企业向国外支付费用代扣所得税争议处理,1，国内向国外支付设计费，应凭什么发票入账，是否代扣外国企业企业所得税？ 2，购汇支付咨询服务费用，是否需要我公司代扣代缴营业税？ （财税2009111号）规定： 3，向境外支付所得税征管问题（国税函 2009507号） 4，世界性难题：特许权使用费与劳务活动所得的区分 向国外支付费用代扣所得税争议处理.doc,1，总机构及其主管税务机关对所得税可以任意调节其所得税的分配。 2，企业借用资质，所得税汇算清缴时纳税义务人如何认定？国税函（2009）221号 3，对于设立分公司还是设立子公司的原则： 4，新成立二级分支机构汇算清缴的问题 5，国家税务总局跨地区经营汇总纳税企业信息交换平台应用 总分机构专题.doc,三、总分机构专题所得税征管的现实与困境,开办费的难题.doc 1,如何认定企业开始经营之日？ 2，企业筹办期的结束以什么作为
