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1、第三章 复式记账,Company Logo,本章学习目的,通过本章学习，了解复式记账法原理，掌握借贷记账法，并能运用借贷记账法处理企业发生的经济业务。,Company Logo,第三章 复式记账,第一节 复式记账的原理 一、记帐方法的概念P32 根据一定的原理，采用一定的符号，遵循一定的规则，将经济业务引起的增减变化记入到相关账户中的方法。,Company Logo,二、记账方法的种类P32,1、概念 是对每项经济业务一般只在一个账户中单方面进行记录的方法。（注意：账户选择） 例1：用银行存款1000元购入原材料 本例涉及银行存款的减少与原材料的增加 例2：购入原材料1000元货款暂欠 本例涉
2、及应付账款的增加与原材料的增加 例3：用存款1000元偿还前欠购货款 本例涉及应付账款的减少与银行存款的减少 2、优缺点：,（一）单式记账,Company Logo,（二）复式记账P32,1、概念：是对每项经济业务都以相等的金额，在二个或二个以上账户相互联系的账户中进行登记的方法 例：用银行存款1000元购入原材料 本例涉及银行存款的减少与原材料的增加,Company Logo,Company Logo,复式记账,2、特点：P33 （1）对于每一项经济业务，都必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录 （2）对于每一项经济业务，必须以相等的金额进行记录 3、优缺点： 、增减记账法 4、种类：
3、 、借贷记帐法,B、收付记账法,Company Logo,第二节 借贷记账法P33,借贷记账法的产生起源于13、14世纪的意大利，最初“借”、“贷”两字的含义，借贷资本家对于收进代管的款项，记在贷主的名下，表示债务（应付款） ；对于付出借出的款项，记在借主的名下，表示债权（应收款） 。 为了求得账簿记录的统一，后来对于非货币资金业务，也以“借”、“贷”两字记录其增减变动情况。这样，“借”、“贷”两字就逐渐失去原来的含义，而转化为纯粹的记账符号，成为会计上的专门术语。 经历了佛罗伦萨簿记、热那亚簿记、威尼斯簿记逐步完善 。 卢卡巴其阿勒在算术、几何与比例概要一书中第一次系统地介绍了借贷记账法，并
4、在理论上作了较为系统的论述，借贷记账法从此基本定型。,Company Logo,借贷记账法P33,一、什么是借贷记账法？,二、借贷记账法基本内容,Company Logo,（一）理论依据：会计等式 1、基本等式：资产负债所有者权益 2、补充等式：利润=收入费用 3、扩展等式：资产=负债+所有者权益+利润 即：资产+费用=负债+所有者权益+收入,二、借贷记账法的内容（特点）P34,Company Logo,（二）记帐符号：借、贷 主要作用：表示账户中相对立的两个方向。 “增加”或“减少”； 借方（左方） 贷方（右方）,Company Logo,（三）账户设置及账户结构 1、账户设置,Compan
5、y Logo,记帐方向确定的原理概括: 资产=负债+所有者权益+收入费用 改写成： 资产费用负债所有权益收入,借方,贷方,Company Logo,2、账户结构,借 户名 贷 资产的增加 资产的减少 成本的增加 成本的减少 费用支出的增加 费用支出的减少和转利润 负债的减少 负债的增加 所有者权益的减少 所有者权益的增加 收入的减少和转利润 收入的增加 期末余额：资产或成本余 额 期末余额：负债或所有者权益余额 资产费用(及成本)=负债所有者权益收入,Company Logo,各类帐户的具体结构推导：P38 资产费用(及成本)=负债所有者权益收入 、等式同一边帐户的结构是相同的 、等式两边帐户
6、的结构是相反的 、帐户的余额方向一般情况下与增加方相一致 、帐户的结构与资产负债表（P149）是相联系的,账户结构的推导,Company Logo,账户结构,期末余额 =期初余额+本期增加发生额 本期减少发生额 借方期末余额 =借方期初余额+借方本期发生额 贷方本期发生额,Company Logo,贷方期末余额 =贷方期初余额+贷方本期发生额 借方本期发生额,账户结构,Company Logo,本期增加发生额,本期减少发生额,该类生产成本账户结构与资产类账户完全相同。制造费用同费用类账户,本期减少发生额,本期增加发生额,该类账户结构与权益类账户基本相同，不同之处在于该类账户期末无余额。,本期增
7、加发生额,本期减少发生额,该类账户结构与资产类账户基本相同，不同之处在于该类账户期末无余额。,账户结构,Company Logo,2、账户结构,借 户名 贷 资产的增加 资产的减少 成本的增加 成本的减少 费用支出的增加 费用支出的减少和转利润 负债的减少 负债的增加 所有者权益的减少 所有者权益的增加 收入的减少和转利润 收入的增加 期末余额：资产或成本余 额 期末余额：负债或所有者权益余额 资产费用(及成本)=负债所有者权益收入,Company Logo,习 题,一、P46三、业务题 习题一、1 二、P52三、业务题 习题二 指出经济业务引起的增减变化应记入账户的方向,Company Lo
8、go,(四)借贷记账法的记账规则P37 1、内容： 有借必有贷 账户登记方向。 借贷必相等 账户登记金额。,Company Logo,（1）会计分录概念,是对每一笔经济业务列示其应借记和应贷记的账户名称及其金额的一种记录。,、账户对应关系与对应账户P37 3、会计分录P39,三要素：方向、帐户、金额,Company Logo,在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。,Company Logo,（2）种类： 、简单分录：一借一贷 、复合分录：一借多贷、一贷多借 、复杂分录：多借多贷,Company Logo,（3）会计分录的编制步骤： 、分析经济业务所涉及的帐户 、分析帐户的性质及增减变动情
9、况 、确定记帐方向和金额 、贯彻记帐规则,Company Logo,例：,从银行提取现金1000元备用。,库存现金,银行存款,借：,贷：,1000,1000,记账方向,应用账户,金额,Company Logo,（4）会计分录的列示方法： 、先借后贷,借在上贷在下; 、借贷错开一个字的位置; 、复合分录一借多贷贷和贷对齐,可以只写一个贷字.一贷多借借和借对齐,可以只写一个借字.,Company Logo,会计分录编制举例P41业务 （5）借贷记账法的过账。P43 A、开设账户并记入期初余额。 B、根据会计分录登记账户。 C、结出本期发生额及期末余额。,Company Logo,从银行提取现金10
10、00元备用。 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000,1000,1000,本期发生额1000,期末余额99000,P42根据P42经济业务登记账户如下：,借 银行存款 贷 期初余额 600 000 （2） 120 000 （1） 1000 000 （3） 100 000 （6） 30 000 （7） 60 000 本期发生额1000 000 本期发生额 310 000 期末余额 1290 000 借 应付账款 贷 （2） 120 000 期初余额 160 000 （5） 20 000 （6） 10 000 （7） 10 000 本期发生额 150 000 本期发生额 10 000 期末
11、余额 20 000 注意：两类不同性质账户的结构及其余额的计算方法。,资产类账户,负债类账户,Company Logo,（五）试算平衡P39 、概念 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过 汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。,Company Logo,、试算平衡的内容 （1）余额：资产负债所有者权 借方余额合计=贷方余额合计 （2）发生额：有借必有贷，借贷必相等 借方发生额合计=贷方发生额合计,Company Logo,3、总分类账试算平衡公式：,（1）发生额试算平衡公式(根据借贷记账法的记账规则）：,（2）余额试算平衡公式（根据会计等式）：,Company L
12、ogo,（4）试算平衡的方法：编制试算平衡表 P44,总分类账试算平衡表：,年 月 日 编号：,Company Logo,试算平衡表的编制,期初余123000 本期发生50000,本期发生26000,期末余147000,期初余 8000 本期发生18000,本期发生20000,期末余 6000,余额平衡,余额平衡,发生额平衡,123000,50000,26000,147000,8000,20000,18000,6000,Company Logo,六、借贷记账法的应用,1、从银行提取现金1000元备用。,2、向银行借入期限三个月的款项一笔20000元用于偿还前欠华丰公司的货款。,3、向宏伟工厂购
13、入材料一批，价款18000元，货款未付。,4、以银行存款15000元上缴税金。,5、接受投资人投入款项一笔50000元存入银行。,6、光明公司从A公司抽回投资10000元，A公司以银行存款支付。,Company Logo,借贷记账法的应用,Company Logo,借贷记账法的应用,1000,1000,Company Logo,20000,20000,借贷记账法的应用,Company Logo,借贷记账法的应用,1000,1000,20000,20000,18000,18000,Company Logo,借贷记账法的应用,1000,1000,20000,20000,18000,18000,15
14、000,15000,Company Logo,借贷记账法的应用,1000,1000,20000,20000,18000,18000,15000,15000,50000,50000,Company Logo,借贷记账法的应用,1000,1000,20000,20000,18000,18000,15000,15000,50000,50000,10000,10000,Company Logo,试算平衡表的编制,期初余123000 本期发生50000,本期发生26000,期末余147000,期初余 8000 本期发生18000,本期发生20000,期末余 6000,余额平衡,余额平衡,发生额平衡,123000,50000,26000,147000,8000,20000,18000,6000,Company Logo,综合举例：P41 习题： 1、P44 2、P47习题二,Company Logo,一、资料： 资料1、A企业2011年1月1日各账户余额如下： 库存现金 3,000 短期借款 210,000 银行存款 140,000 应付职工薪酬 12,000 应收账款 60,000 应付账款 58,000 原材料 100,000 应交税费 3,000 库存商品 80,000 实收资本 600,000 固定资
