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1、第六章 支付结算业务的核算,支付结算业务是银行的主要业务之一，也是银行会计的一项基础工作。本章主要介绍了银行支付结算业务概述和各种结算方式。其具体内容包括：支付结算的概念、意义；支付结算的原则和纪律；支付结算的种类；各种支付结算方式的概念、规定、业务核算手续。,第一节 支付结算业务的核算,一、支付结算的意义 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 意义：一方面可以简化结算手续、缩短结算过程、加速资金周转，从而有效地促进经济发展；另一方面，银行有效地组织社会支付结算业务，有利于集中社会闲散资金，稳定和扩大信贷资金来
2、源；同时还可以通过账户资金的划转，减少现金的使用，减少货币发行，调节货币流通，节约社会流通费用。 二、支付结算的原则和纪律 （一）支付结算原则 1、恪守信用，履约付款 2、谁的钱进谁的账，由谁支配 3、银行不垫款,（二）支付结算纪律,1、单位、个人应遵守的结算纪律 不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人的资金； 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户。,（二）支付结算纪律,2、银行应遵守的结算纪律 银行要履行“清算中介”的职责，办理支付结算工作时，不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户
3、和他行资金； 不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金； 不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金； 不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；,三、支付结算种类,票据、信用卡和结算方式（三票、一卡、四方式）共8种。即银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付和国内信用证。,三、支付结算种类,（一）汇票 银行汇票：出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 单位、个人各种款项的清算，均可使用银行汇票。,第二节 银行汇票的核算,一、银行汇票核算的基本规定 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实
4、际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 单位、个人各种款项的清算均可使用银行汇票； 银行汇票的出票和汇款，全国范围限于中国人民银行和各商业银行参加全国联行往来的银行机构办理； 银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月； 实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效；收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，但填明现金字样的银行汇票不得转让。未填明实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得转让。,第二节 银行汇票的核算,二、银行汇票出票的核算 （一）全国汇票机构受理银行汇票申请书的处理 申请人需要使用银行汇票时，应填写“汇票申请书”（以下简称申请书）一式三联，第一联留存，第二
5、、三联提交出票行。 1.营业柜台受理申请书的处理 营业柜台受理申请人提交的第二、三联申请书时，应认真审查内容填写是否齐全、清晰，其签章是否为预留银行的签章；收款人名称、申请金额、申请日期是否更改，其他更改事项是否由申请人签章证明；金额大小写是否一致；申请书填明“现金”字样的，申请人和收款人是否均为个人，是否在申请书上填明代理付款行名称，并交存现金；申请人要求汇票不得转让，是否在申请书的“备注”栏内注明“不得转让”字样。,第二节 银行汇票的核算,审查无误后，申请人以转账方式交付的，经办人以申请书第二联作借方记账凭证，第三联作贷方记账凭证；申请人以现金方式交付的，经办行应登记“现金收付清单”，并以
6、申请书第三联作贷方记账凭证，“现金交款单”第二联、申请书第二联作附件。会计分录： 借：XX存款 XX申请人户 或：现金 XX机构业务现金户 贷：汇出汇款 XX银行汇票户,第二节 银行汇票的核算,2.签发银行汇票的处理 营业柜台办理转账或收妥现金后，签发汇票的柜员根据申请书的内容按下列要求签发汇票： 汇票一式四联必须复写填制，其中第三联解讫通知使用单面复写纸复写，经批准使用计算机签发汇票的，应按此要求套打； 汇票的出票日期和出票金额必须使用中文大写。日期、金额、收款人名称填写的字迹必须清楚，不得涂改，若填写错误必须作废重填； 作废的汇票加盖“作废”戳记，装订在当日的“汇出汇款”贷方记账凭证后作附
7、件；,第二节 银行汇票的核算,签发转账汇票一律不填写代理付款行，支付结算办法另有规定的除外； 需在代理付款行支取现金的汇票，必须在四联汇票的“出票金额人民币（大写）”之后紧接填写“现金”字样，再填写出票金额； 申请书备注栏注明“不得转让”字样的，签发行应在汇票正面“备注”栏注明； 转账办理的汇票在汇票凭证上“出票行行号”栏填写出票行的全国汇票机构代码；签发现金银行汇票，在汇票凭证上“代理付款行”和“行号”栏分别填写代理付款行全国汇票机构名称和11位的全国汇票机构号码。右上角汇票号码上方加盖“请划付XXXXX行（代理清算行全国联行行号）”戳记。,第二节 银行汇票的核算,按照代理汇票业务管理办法，
8、其他银行签发我行全国汇票时，除按支付结算办法等有关规定填写以外，在汇票凭证上“出票行行号”栏仍应填写8位数码的本行全国汇票机构号，“备注栏”下方填写“XX商业银行XX机构签”字样； 汇票填写完毕后，将一式四联汇票及两联申请书交复核员复核。无误后，交压数机保管员审核并在汇票第二联“实际结算金额栏”的小写金额上端用压数机压印出票金额；编押人员在第二联汇票“多余金额栏”上方加编密押；印章管理人员在汇票第二联加盖汇票专用章并由授权的经办人签名或盖章； 复核无误后，将汇票第二联和第三联交给申请人，并由申请人在申请书第三联备注处签收。在汇票第一联上加盖经办、复核人名章，逐笔登记“汇出汇款登记簿”并在其摘要
9、栏注明汇票号码后，连同汇票第四联一并专夹保管。同时登记“重要空白凭证登记簿”及“重要空白凭证使用情况登记簿”，填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细账： 付出：重要空白凭证 银行汇票在用户,第二节 银行汇票的核算,（二）非全国汇票机构受理银行汇票申请书的处理 非全国汇票机构受理申请人提交的申请书时，按规定审查无误并收妥款项后，通过同城票据交换将款项划转到汇票机构代理签发，若受理机构与代理签发机构未参加同一人民银行票据交换的，通过“待处理结算款项”科目核算。受理时，填制“系统内往来划收款凭证”一式两联，由会计主管签字后，在通知联上加盖“业务用公章”，以申请书第二联作借方记账凭证，系统内往来划收款
10、凭证存根联作贷方记账凭证，将通知联连同申请书第三联提交代理签发机构。 受理客户申请时会计分录： 借：XX存款 XX申请人户 贷：待处理结算款项 XX机构待签汇票户 或：同城票据清算 XX人行同城票据清算户,第二节 银行汇票的核算,代理签发机构签发汇票时，以系统内往来划收款凭证和汇票申请书第三联分别作借、贷方记账凭证。会计分录： 借：待处理结算款项 XX机构待签汇票户 或：同城票据清算 XX人行同城票据清算户 贷：汇出汇款 XX银行汇票户 单机或手工核算的营业机构通过内部往来将款项划转到代理签发机构办理汇票签发。,第二节 银行汇票的核算,（三）代理其他商业银行办理全国银行汇票的处理 代理其他商业
11、银行办理全国银行汇票时，被代理的商业银行必须遵照本行有关制度的规定及要求，并应于签发银行汇票的当日，最迟在下一个营业日上午，将汇票申请书第三联、银行汇票第一、四联及全额移存银行汇票资金的转账支票送代理机构。代理机构审查无误后，以转账支票作借方记账凭证，以汇票申请书第三联作贷方记账凭证，银行汇票一、四联专夹保管。同时登记“汇出汇款登记簿”。会计分录： 借：银行清算存款 XX机构户 贷：汇出汇款 XX银行汇票户,第二节 银行汇票的核算,三、银行汇票付款的核算 （一）受理本系统签发的银行汇票付款的处理 经办行受理持票人直接交来或交换提入的汇票二、三联，进账单及票据等，应认真审查： 1.汇票和解讫通知
12、是否齐全，其号码和记载的内容是否一致； 2.汇票是否为统一规定印制的凭证，是否真实，是否超过提示付款期限； 3.汇票填明的持票人与进账单上的收款人名称是否相符； 4.出票行的签章是否符合规定，加盖的“汇票专用章”是否与印模相符； 5.密押是否正确，压数机压印的金额是否由统一制做的压数机压印，与大写的出票金额是否一致； 6.汇票实际结算金额大小写是否一致，是否在出票金额以内，与进账单或交换票据所填金额是否一致，多余金额结计是否正确。如果全额解付，必须在汇票二、三联实际结算金额栏填入全部金额，多余金额栏填写“0”；,第二节 银行汇票的核算,汇票必须记载事项是否齐全，出票金额、实际结算金额、出票日期
13、、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明； 持票人是否在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，背书转让的汇票是否按规定的范围转让，其背书是否连续，签章是否符合规定，背书使用粘单的，是否按规定在粘接处签章。持票人为个人未在本行开户的，还应审查持票人的有效身份证件，持票人是否在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，是否注明证件名称、号码及发证机关，并要求持票人提交有效身份证件复印件留存备查。现金汇票还应审查是否符合现金汇票的有关规定，持票人委托他人向代理付款行提示付款的，代理付款行必须查验持票人和被委托人有效身份证件，是否在汇票背面作成委托收款背书以及是否注明持票
14、人和被委托人有效身份证件名称、号码及发证机关，并要求提交持票人和被委托人有效身份证件复印件留存备查。,第二节 银行汇票的核算,2.经审查无误，分别不同情况作如下处理： （1）持票人在本行开户的，经办行以第二联进账单作贷方记账凭证，办理电子汇划向出票行划付款项，汇票和解讫通知作借方记账凭证附件。会计分录： 借：清算资金往来 电子汇划款项户 贷：XX存款 XX持票人户 第一联进账单加盖“转讫章”作收账通知交给持票人。 （2）持票人为个人且未在本行开户的，经办行办理电子汇划向出票行划付款项（汇票和解讫通知、持票人和被委托人有效身份证件复印件作借方记账凭证附件），第二联进账单作贷方记账凭证。按持票人开
15、立“应解汇款”账户，并在该分户账上注明汇票号码，以备查考。该账户只付不收，付完清户，不计付利息。会计分录： 借：清算资金往来 电子汇划款项户 贷：应解汇款 XX持票人户,第二节 银行汇票的核算,进账单第一联加盖”转讫章”交持票人或被委托人。 原持票人转账支付的，应填制“支款凭证”一联，进账单一式三联，并向银行交验本人有效身份证件。第一联进账单加盖“受理他行票据专用章”后交持票人，第二、三联进账单交票据交换员；汇兑支付的，应填制信（电）汇凭证办理汇划。会计分录： 借：应解汇款 XX持票人户 贷：同城票据清算 XX人行同城票据清算户 或：清算资金往来 电子汇划款项户 或：XX存款 XX持票人户 持
16、票人需要支取现金的，应填制一联“支款凭证”交代理付款行，若为现金汇票应按规定办理现金支付手续；若为转账汇票，按照现金管理规定审查无误后，以“支款凭证”作借方记账凭证。会计分录： 借：应解汇款 XX持票人户 贷：现金 XX机构业务现金户,第二节 银行汇票的核算,（二）受理跨系统银行汇票付款的处理 营业柜台受理在本行开户的持票人交来的跨系统银行签发的汇票、解讫通知和进账单一式两联时，除按有关规定审查外，还应按照“二、（一）”的规定审查。无误后，将进账单第一联加盖“受理他行票据专用章”退持票人，第二联专夹保管。按同城票据交换的有关规定将汇票和解讫通知通过票据交换提交代理付款行。会计分录： 借：同城票据清算 XX人行同城票据清算户 或：XX科目 XX户 贷：待处理结算款项 提出XX人行票据X日X场户 俟退票时间过后，未被退票的
