科目与账户三章复式记帐

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1、1,第二章 会计科目与账户,本章重点： 一、会计科目的内容 二、会计账户的结构 三、会计账户的分类,2,第一节 会计科目,3,会计对象,会计要素,科学分类,具体化,会计科目,定义：对会计对象的具体内容进行分类核算的标志或项目； 根据会计科目设置会计账户是会计核算的方法之一。,一、会计科目的含义,4,系统、分类反映会计要素内容的需要。 满足信息使用者了解会计信息的需要。 设置会计账户，核算经济业务的需要。,二、设置会计科目的意义,5,三、会计科目设置原则 必须结合会计对象的特点。 必须符合经济管理的要求。 统一性与灵活性相结合。 应简明、适用。 既要适应经济业务发展需要，又要保持相对稳定。,6,

2、7,8,9,10,11,第二节 会计账户,12,一、会计账户的含义 按照规定的会计科目在账簿中对各项经济业务进行的分类、系统、连续记录的一种手段。,13,二、会计账户 和会计科目的关系,14,此外，会计科目一般由会计制度统一规定，会计账户除统一规定外，还可根据单位实际情况自行确定。,15,16,17,三、账户的基本结构 （一）账户基本结构的含义 账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。,18,账户名称,年,月,日,凭证 号数,摘要,借方,贷方,余额,借/贷,我国会计实务中三栏式会计账户基本格式,会计科目,记录经济业务确认的日期,19,账户名称,年,月,日,凭证 号数,摘要,借

3、方,贷方,余额,借/贷,我国会计实务中三栏式会计账户基本格式,说明登记账户的来源、依据，为以后查账提供便利,20,账户名称,年,月,日,凭证 号数,摘要,借方,贷方,余额,借/贷,我国会计实务中三栏式会计账户基本格式,用以概括说明所记录经济业务的内容。,21,账户名称,年,月,日,凭证 号数,摘要,借方,贷方,余额,借/贷,我国会计实务中三栏式会计账户基本格式,用以填写经济业务引起会计要素增加、减少及变动的结果。,22,通过账户记录可提供四个核算指标,期末 余额,期初 余额,本期 增加额,本期 减少额,23,通过账户记录可提供四个核算指标,上述四个核算指标间的关系是：,期末 余额,期初 余额,

4、本期 增加额,本期 减少额,=,+,-,24,（二）账户基本结构的简化形式T形账户,25,26,第三章 复式记账原理,27,第一节 复式记账原理,一、复式记账的基本含义及其特征 (一）基本含义 对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。,28,（二）基本特征与单式记账法相比较 1.需要设置完整的账户体系。 2.对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反映。 3.对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。 4.可以对一定时期会计账户的记录进行综合试算。,29,二、复式记账的理论依据 资金运动的内在规律性。即各

5、种业务的发生，起码会引起两个会计要素（或同一要素中两个项目）发生增减变化。体现了如下规律: 运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来，即复式记账。,30,三、复式记账的基本原则 （一） 以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基础,31,（二）对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录,32,（三）必须按经济业务对会计等式影响的类型记录。,33,（四）定期汇总的全部账户记录必须平衡 根据以上原则进行复式记账，一定会计期间的所有账户之间会形成如下两个方面的自动平衡关系：,34,第二节 借贷记账法,一、借贷记账法的产生与演进 （一）产生大约在12- 13世纪起源于商品经济比较发达的意大

6、利，总结于14世纪末，并逐渐流传于全世界。 1494年，意大利人 卢卡.帕乔利出版算术.几何.比及比例概要,35,1.“牢记1494年，会计人员应当不会感到困难，因为这个年代紧靠1492年。而1492年是哥伦布发现新大陆的一年。在会计的发展史上，1494年是一个具有重要意义的年代不是因为它表示簿记的产生而是因为在这一年意大利出版了第一部有关簿记的论著。” 2.“1494年在威尼斯由卢卡帕乔利出版的算术、几何、比与比例概要是一部描述复式簿记的创始人，而他的著作却把复式簿记的利用推广到全欧洲。”,美国会计学家爱对他的评价,36,3.“卢卡帕乔利被认为现代会计之父是因为他（描述）的威尼斯方法随后就变

7、成好教科书的模式，为期超过了两百多年。” 4.“不用说，卢卡帕乔利1494年在威尼斯出版的关于算术、几何、比与比例概要一书，对复式簿记来讲，具有里程碑的性质。”,37,（二）演进借、贷二字最初只表示借贷资本家与贷款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。,38,二、借贷记账法的含义 以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。 作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。 复式记账法的一种。,39,三、借贷记账法的内容 （一）记账符号 记账符号借贷记账法为“借”、“贷”二字。 主要作用表示“增

8、加”或“减少”；账户中的登记方向。 借方（左方） 贷方（右方） 符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。,40,41,（二）账户结构 基本含义：增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。 1.资产、费用类账户结构 重要说明：期末时如果将费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，则费用类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。,42,2.负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 重要说明：期末时如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则收入类账户没有期末余额。也不会有下期期初余额。,43,（三）记账规律（规则） 有借必有贷 账户登记方向。 借贷必相等 账户登记金额。,44,

9、有借必有贷借贷必相等,45,（四）会计分录的编制与账户对应关系 1.会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。,46,2.编制会计分录的基本方法 【例3-1】收到投资者投入资本800 000元存入银行。,47,3.教学中会计分录的内容、格式及书写要求,48,4.会计分录的种类 简单会计分录由两个账户组成的会计分录。 复合（复杂）会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。 【例3-2】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。,会计分录： 借： 原材料 30

10、 000（购入材料总额） 贷：银行存款 20 000（已支付货款） 贷：应付账款 10 000（尚未支付款）,49,5.复合会计分录的分解 【例3-3 】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。,50,6.两个重要名词 账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系。 【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。 一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意“拉郎配”。 对应账户：分录中存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对

11、应账户。,51,（五）试算平衡 1.试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。,52,2.试算平衡的基本方法 （1）发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。 平衡公式：,53,平衡原理：借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等。,平衡依据一定时期内全部账户发生额合计。,平衡方法编制“总分类账户发生额试算平衡表”,54,（2）余额平衡法 平衡公式：,55,平衡原理会计等式的平衡原理。,平衡方法 编制“总分类账户余额试算平衡表”,平衡依据一定时期末全部账户余额,56,复习思考题 1什么叫会计

12、科目？什么叫会计账户？会计账户与会计科目的关系是怎样的？ 2会计账户的基本结构是怎样的？ 3什么叫复式记账？复式记账的理论依据是什么？ 4采用复式记账法时应遵循哪些基本原则？,57,5什么叫借贷记账法？ 6借贷记账法记账符号的含义是怎样的？ 7借贷记账法下各类账户的结构是怎样的？ 8什么叫总分类账户与明细分类账户？ 9总分类账户与明细分类账户平行登记的要点包括哪些？,58,作业： 一、资料 某企业本月发生如下经济业务： （1）收到投资者投入的货币资金投资400 000元，已存入银行。 （2）用银行存款30 000元购入不需要安装设备一台。 （3）购入材料一批，买价和运费计15 000元，货款尚

13、未支付。 （4）从银行提取现金3 000元备用。 （5）从银行取得临时借款300 000元，存入银行。 （6）用银行存款35 000元偿还应付账款。 （7）生产产品领用材料一批，价值12 000元。 （8）用银行存款100 000元偿还短期借款。,59,二、目的： 练习掌握借贷记账法下的会计分录编制方法、账户登记方法和试算平衡方法。 资料：该企业三月初有关总分类账户的余额如下： （1）现 金 1300元 （2）银行存款 216 000元 （3）原 材 料 2 4 700元 （4）固定资产 460 000元 （5）生产成本 35 000元 （6）短期借款 100 000元 （7）应付账款 50

14、000元 （8）实收资本 587 000元,60,三、要求： 通过本次习题课，我们主要练习记账方法的有关内容，大家应在对有关借贷记账法各个要点全面掌握的基础上，完成本次练习的内容 （1）根据所给经济业务编制会计分录； （2）根据给出余额资料的账户开设并登记有关总分类账户（开设T形账户即可）； （3）根据账户的登记结果编制“总分类账户发生额及余额试算表”。 参考答案,61,1根据所给经济业务编制会计分录。 （1）借：银行存款 400 000 贷：实收资本 400 000 （2）借：固定资产 30 000 贷：银行存款 30 000 （3）借：原材料 15 000 贷：应付账款 15 000 （4）借：现金 3000 贷：银行存款 3 000 （5）借：银行存款 300 000 贷：短期借款 300 000 （6）借：应付账款 35 000 贷：银行存款 35 000 （7）借：生产成本 12 000 贷：原材料 12 000 （8）借：短期借款 100 000 贷：银行存款 100 000,62,63,64,