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1、期末复习指导,第一章,一、会计: 1.以货币为主要计量单位； 2.全面、连续、系统地对企事业单位的经济活动进行计量、记录、计算和报告。 3.以效益为核心，是经济管理的重要工具。同时也是经济管理的重要组成部分,二、会计的基本职能： 会计核算：确认、计量、记录、报告 会计监督：指导、控制、考核、评价 核算与监督相辅相成，缺一不可。 会计的其他职能：预测、决策、分析 控制、考核、评价,三、会计核算前提： 会计主体；持续经营；会计分期；货币计量。,权责发生制原则,我国会计准则明确规定：会计核算应当以权责发生制为基础 企业会计准则规定：企业应当以权责发生制作为记账基础 事业行政单位一般采用收付实现制,资
2、产：有形的实物、无形的权利 负债：也称债权人权益 所有者权益：投资者对净资产的要求权 会计恒等式： 资产 =负债+ 所有者权益,四、会计要素:,收入：经营所得 费用：经营耗费 利润：最终的财务成果 收入-费用= 利润,第二章 会计科目与账户,一、会计六大家族 二、会计科目的设置 三、会计账户的开设,资产：有形的实物、无形的权利 负债：也称债权人权益 所有者权益：投资者对净资产的要求权 会计恒等式： 资产 =负债+ 所有者权益,收入：经营所得 费用：经营耗费 利润：最终的财务成果 资产 +费用= 负债 +所有者权益+ 收入,会计科目：是对会计要素分类核算的项目。 会计科目的分级与分类 分级：总分
3、类科目-明细分类科目 分类：分别隶属6大家族 账户：就是根据会计科目开设的用来记录资金运动的记账单元,第三章 复式记账,一、单式记账与复式记账 二、借贷记账法的基本原理 三、会计分录,单式记账：对于任何经济业务，都只在一个账户中记录。 不能反映来龙去脉；不能查证账户记录的正确性 复式记账：两个或两个以上的账户中以相等的金额记录。 能反映来龙去脉；可检查记账的正确性,借贷记账法的基本原理,借 账 户 贷 资产的增加 资产的减少 负债的减少 负债的增加 权益的减少 权益的增加 成本的增加 成本的减少 收益的减少 收益的增加,各类账户的结构 资产类 负债类 所有者权益 收入（损益） 费用（损益） 成
4、本类,有借必有贷，借贷必相等。,试算平衡： 全部账户期初（末） 全部账户期初（末） 借方余额合计 贷方余额合计 全部账户本期 全部账户本期 借方发生额合计 贷方发生额合计 试算平衡结果的判断,会计分录 三要素：记账方向、科目、金额 借：银行存款 50000 贷：现金 50000,第四章借贷记帐法的应用,一、筹资业务的核算 二、购料业务的核算 三、生产业务的核算 四、销售业务的核算 五、利润分配的核算,一、融资业务的核算 1.接受股东投资 2.向银行贷款 3.归还到期贷款，支付借款利息,二、购料业务的核算,1.购入材料，结算货款。 付款方式：现金结算；转帐结算 2.材料验收入库 3.计算材料采购
5、成本：买价+采购费用,三、生产业务的核算,1.领料加工 2.结算、发放职工工资 3.计提职工福利费 4.计提固定资产折旧 5.支付办公费、水电费等 6.差旅费的借支与报销 7.报刊费的订阅、仓库租金、保险费的预付 8.产品完工验收入库,四、销售业务的核算,主要经济业务内容： 1.支付产品营销费用 2.签定合同，发货并结算货款 3.结算应缴纳销售税金 计算应缴纳的增值税 计算本月应缴纳的消费税 计算应缴纳的城市建设税和教育附加费,五、利润的分配,1.计算全年实现利润总额 利润总额 =主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用 +投资收益+ 营业外收支净额 2.利润的分配：,收取出租包装箱押金
6、 没收损坏所借包装物押金 以现金支付罚款 献爱心捐赠支出 按全年利润计算应缴纳的所得税 结转全年净利润 按净利的10%计提盈余公积 董事会决议按净利的20%向股东分红派息,第五章会计凭证,一、会计凭证的作用与分类 二、原始凭证的填制与审核 三、记帐凭证的填制与审核 四、会计凭证的传递与保管,会计凭证的概念： 记录经济业务；明确经济责任；书面证明 按填制程序和用途分为原始凭证和记帐凭证 原始凭证要素： 1.凭证名称 2.双方单位名称 3.日期 4.经济业务内容摘要 5.数量、单价、金额 6.当事人、经办人签章、单位公章 7.编号,原始凭证的填制要求： 1 真实可靠，手续完备。 2 内容完整，书写
7、清楚。 3 连续编号，及时填制。 原始凭证的审核 1. 对形式的审核 2. 对内容的审核 合法性、合理性、完整性及正确性,记帐凭证要素： 1 记账凭证的名称（收款凭证、付款凭证、转账凭证等）； 2 填制凭证的日期 3 记账凭证的编号； 4 会计科目（包括子目、细目）、借贷方向和金额； 5 经济业务的内容摘要； 6 所附原始凭证张数和记账备注； 7 有关人员的签名或盖章,记账凭证分类,收款凭证 记录现金、银行存款收入 业务的记账凭证 付款凭证 记录现金、银行存款付出 业务的记账凭证 转账凭证 记录与现金、银行存款无关 的转账业务的记账凭证 涉及现金与银行存款之间业务只须填制 付款凭证,记帐凭证的
8、审核,对所附的原始凭证进行复核 会计科目的使用是否正确，应借应贷的金额是否一致 记账凭证项目是否齐全，有关人员是否签章 审核结果的处理： 发现问题，应重新填制或按规定办理更改手续。,第六章会计账簿,一、账簿的意义与分类 二、账簿的登记 三、对账与结账 四、错账的更正,会计账簿 是一种簿籍 具有一定格式、相互联系的账页组成 序时、分类地全面记录经济业务 账簿的内容 封面、 扉页 、 账页,账簿的登记,账簿启用的规则 内容包括：企业名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖会计人员名章和单位公章。 调换记账人员时，应注明交接日期和接办人员姓名，并由交接双方人员签章。,记
9、账规则,以审核无误的会计凭证为依据 用蓝色或黑色墨水书写 按账页行次顺序连续登记 文字和数字要书写端正、清晰 一张账页记账满时，应结出本页发生额合计数及结余额,日记账的登记 记账依据审核无误的收付款凭证 账簿的外形订本式 账页的格式三栏式 总分类账的登记 账簿的格式三栏式 账簿的外形订本式,明细分类账的登记,账簿的格式三栏式（债权债务类） 多栏式（收入、费用类） 数量金额式（财产物资类） 账簿的外形活页式、 卡片式（固定资产明细账）,结账与对账,对账： 账证核对 账账核对 账实核对 结账：月结、季结 划一条通栏红线 本月结束 再划一条通栏红线完成月结 年结 划通栏双红线 表示封账,错账的常见表
10、现： 1.文字误写 2.数字误写（倒码；错位） 3.反向 4.串户,错账的更正,划线更正法,结账前： 账簿记录有错误 文字或数字笔误 记账凭证没有错误 更正方法： 1、将错误的用红线划去 2、在划线的上方用蓝色字迹写上正确的 3、在划线处，加盖更正人图章,红字更正错账,第一种情况：记账凭证有错误 应借应贷科目错误 导致 应借应贷方向错误 账簿记录错误 更正方法： 1、红字填一张与错误凭证完全相同的凭证 2、据以红字登记入账 以示冲销 3、蓝字填写一张正确的凭证 4、据以蓝字登记入账,第二种情况：记账凭证和账簿记录的金额有错误 所记金额 应记金额 应借应贷科目没有错误 更正方法： 1、将多记金额
11、用红字填制一张凭证 应借应贷科目相同 2、据以登记入账,蓝字补充法,适用条件：记账凭证和账簿记录的金额有错误 所记金额 应记金额 应借应贷科目没有错误 更正方法： 1、将少记金额用蓝字填制一张凭证 应借应贷科目相同 2、据以登记入账,第七章财产清查,1.财产清查的意义和分类 2.财产物资的盘存制度 3.财产清查的方法 4.财产清查结果的处理,财产清查的概念及分类,财产清查： 对实物、现金、银行存款、债权债务等盘点、核对，确定其实存数，查明账存实存是否相符。 财产清查分类 全面清查与局部清查 定期清查与不定期清查,财产物资的盘存制度,永续盘存制： 期初结存数 + 本期收入数 本期发出数 = 期末
12、结存数 实地盘存制： 期初结存数 + 本期收入数 期末实地盘存数 = 本期发出数,财产清查的方法,实物的清查实地盘点、技术推算法 现金的清查实地盘点 银行存款的清查与开户银行核对帐目 往来款项与对方核对帐目,银行存款及往来款项核对结果的处理,双方对帐不一致的原因：一是可能有未达帐项；一是可能存在记帐错误。 查出真相需先查对是否有未达帐项，并对其通过编制银行存款或往来款项余额调节表予以调整。 调整结果一致，就可确诊记帐无误；相反肯定记帐有误。,财产清查结果的帐务处理,第1步： 审批之前 根据清查结果调账，做到账实相符 第2步： 审批之后 根据批复意见账务处理,账务处理一般方法,定额内的亏损 增加
13、相应费用 责任事故造成的亏损 过失人负责赔偿 经营管理不善 管理费用 自然灾害等非常事故 营业外支出 固定资产 营业外收入 存 货 冲减相应费用,第八章会计报表,1.会计报表的分类及编制要求 2.资产负债表的编制 3.利润表的编制,会计报告,对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件 会计报告包括： 会计报表； 会计报表附注； 财务情况说明书,会计报表的分类及编制要求,分类：,会 计 报 表,内容,编制时间,报送对象,静态,动态,月报,季报,年报,对内,对外,编制会计报表的要求： 1.数字真实 2.计算准确 3.内容完整 4.编报及时,二、资产负债表的编制,内
14、容：一定日期 资产、负债及所有者权益情况 设置的依据会计恒等 结构：平衡式、账户式。 编制方法：据总账、明细账余额 直接或分析计算填列,简易资产负债表,年月日,资产负债表各项目的排列特点： 排列顺序：依项目的流动性大小从大到小的顺序自上而下列示。 。,利润表（损益表）,是总括反映企业在一定时期内利润（或亏损）实现情况的财务会计报告。是反映企业财务成果的重要报表。 按月编制，对外报送 设置依据：收入-费用=利润 结构： 单步式 多步式 本月数栏： 按各有关账户的本月实际发生数额填列 利润栏： 按照其所属加减项目计算填列,第九章会计核算程序,1.会计核算程序的含义与分类 2.记帐凭证核算程序及其适
15、用范围 3.科目汇总表核算程序及其适用范围 4.汇总记帐凭证核算程序及其适用范围,会计核算形式,凭证和账簿组织 、记账程序和方法相互结合的方式,：,会 计 核 算 程 序,记帐凭证核算程序,汇总记帐凭证核算程序,科目汇总表核算程序,登记总帐 的依据,二、记帐凭证核算程序,帐务处理程序：,原始凭证汇总表,原始凭证,收款付款转帐 记帐凭证,现金银行存款 日记帐,总分类帐,明细分类帐,会 计 报 表,三、科目汇总表核算程序,帐务处理程序：,原始凭证汇总表,原始凭证,收款付款转帐 记帐凭证,现金银行存款 日记帐,总分类帐,明细分类帐,会 计 报 表,科目 汇总表,四、汇总记帐凭证核算程序,帐务处理程序：,原始凭证汇总表,原始凭证,收款付款转帐 记帐凭证,现金银行存款 日记帐,总分类帐,明细分类帐,会 计 报 表,汇总记 帐凭证,顺利,过关,
