《企业财务管理》ppt课件

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1、企业管理概论,主编王素梅 张兴福,第六章 企 业 财 务 管 理,6.1 财务管理概述 6.2 财务管理的价值观念 6.3 企业的筹资管理 6.4 流动资金管理 6.5 企业财务分析,6 企 业 财 务 管 理,6.1资金运动、资产、负债与所有者权益 一、企业资金运动 资金来源运动又称价值运动，理论上，资金运动指的是资金的筹集、使用、耗费、回收和分配的循环与周转。资金运动的起点是资金来源，终点是资金运用形成的经营成果。 二、资产、负债与所有者权益 （一）资产 1 资产的定义与特征 资产指企业过去的交易或事项形成的由企业拥有或有控制的资源，预期会给企业带来经济利益的资源。,第六章 企 业 财 务

2、 管 理,特征 （1）资产预期会给企业带来经济利益 （2）资产应为企业拥有或控制的资源 （3）资产是有企业过去的交易或者事项形成的 2 资产的分类 （1）流动资产 （2）长期投资 （3）固定资产 （4）无形资产,第六章 企 业 财 务 管 理,（二）负债 1 负债的定义和特征 负债是指过去的交易、事项形成的现有义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。是企业承担的以货币计量的在将来需要以资产或劳务偿还的债务。 特征： （1）负债是企业承担的现时义务 （2）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业 （3）负债是由过去的交易或事项形成的,第六章 企 业 财 务 管 理,2 负债的分类 按其偿还速度或

3、偿还时间的长短划分为流动负债和长期负债两类 （三）所有者权益 1 所有者权益的定义和特征 所有者权益指资产扣除负债后由所有者应享的剩余利益，即一个会计主体在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益资源的净额，又称净资产。 所有者权益=资产-负债 特征： （1）所有者权益在企业经营期内可供企业长期、持续地使用，企业不必向投资人返还资本金。,第六章 企 业 财 务 管 理,（2）企业所有人凭其对企业投入的资本，享受分配税后利润的权利，所有者权益是企业税后净利润的主要依据。 （3）企业所有人有权行使企业的经营管理权，或者授权管理人员行使经营管理权。 （4）企业的所有者对企业的债务和亏损负无限的责任或

4、有限的责任，而债权人与企业的其他债务不发生关系，一般不承担企业的亏损。 2 所有者权益的内容 包括所有者投入的产资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。,6.2 企业财务流程,一、财务流程的定义 财务流程是指企业财务部门为实现财务会计目标而进行的一系列活动。它包含数据的采集、加工、存储和输出，是连接业务流程和管理流程的桥梁。 二、财务流程的内容 1 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记帐凭证 2 根据记帐凭证登记现金日记帐和银行存款日记帐 3 根据记帐凭证登记明细分类帐 4 根据记帐凭证汇总、编制科目汇总表 5 根据科目汇总表登记总分类帐 6 期末，根据总分类帐和明细分类帐编制资产负债

5、表和利润表,6.3 企业财务分析,一、成本的经济实质、作用和分类 1 成本的经济实质：W=C+V+M 2 成本的作用 （1）成本是补偿生产耗费的尺度 （2）成本是综合反映企业工作质量的重要指标 （3）成本是制定产品的一项重要因素 （4）成本是企业进行决策的重要依据,6.3 企业财务分析,3 成本的分类 （1）根据成本与产品之间关系，可分为产品生产成本和期间费用 产品生产成本：直接材料、直接燃料和动力、直接人工和制造费用。 1）直接材料指直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主要材料以及有助于产品形成的辅助材料费用 2）直接燃料和动力指直接用于产品生产的各种直接燃料和动力费用。 3）直接人工指直

6、接参加产品生产的工人的薪酬费用。 4）制造费用指间接用于产品生产的各项费用，以及虽直接用于产品生产。,6.3 企业财务分析,期间费用包括：销售费用、管理费用和财务费用 1）销售费用指企业在产品销售过程中发生的费用，以及为销售本产品而专高的销售机构的各项经费。 2）管理费用指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各项费用，包括业务招待费、工会经费、劳动保险费等。 3）财务费用指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用，包括利息支出、汇况损失以及相关的手续费。 （2）根据成本和业务量之间的关系，分为变动成本和固定成本 变动成本：指其总额随着业务量的变动而呈正比例变动的成本。 固定成本：指其总额在一

7、个定时期和一定业务量范围内，不受业务量增减变动影响而保持不变的成本。,6.3 企业财务分析,（3）根据生产费用计入产品成本的方式，可分直接计入成本和间接计入成本 直接计入成本是指可以分清哪种产品所耗用，可以直接计入某种产品成本的费用 间接计入成本是指不能分清哪种产品所耗用、不能直接计入某种产品成本，而必须按照一定标准分配讲稿有关的各种产品成本的费用。,6.3 企业财务分析,二、成本分析和成本控制概述 1 成本分析的概念和意义 成本分析：指利用成本核算资料及其他有关资料，全面分析成本水平及其变动情况，研究影响成本升降的各个因素及其变动原因，寻找降低成本的途径。 2 成本分析的原则 1）全面分析与

8、重点分析相结合的原则 2）专业分析与群众分析相结合的原则 3）纵向分析与横向分析相结合的原则 4）事后分析与事前、事中分析相结合的原则,6.3 企业财务分析,（二）成本控制概述 1 成本控制的概念和意义 成本控制是指运用以成本会计为主的各种方法，预定成本限额，按限额开支成本和费用，以实际成本和成本限额进行比较，衡量经营活动的成绩和效果，并以例外管理原则纠正不利差异，以提高工作效率，实现以至超过预期的成本限额。 意义：1）实施成本控制是保证企业完成既定成本目标的重要手段。 2）实施成本降低成本、增加盈利、提高经济效益的重要途径。 3）成本控制在企业各控制系统中起着综合控制作用。,6.3 企业财务

9、分析,成本控制的分类 （1）按成本形式分产品投产前的控制、制造过程中的控制和流通过程中的控制。 （2）按成本费用的构成可分为原材料成本控制、工资费用控制、制造费用控制和企业管理费用控制。 3 成本控制的原则 （1） 集中控制与分散控制想结合的原则 （2）成本效益原则 （3）及时性原则 （4）适应性原则 （5）因地因时制宜的原则,6.5 企业财务分析,三、成本分析和控制的内容与方法。 (一）成本分析的内容与方法 1 成本分析的主要内容：成本计划完成情况的分析与主要产品单位成本分析 （1）成本计划完成情况的分析 1）按产品品别进行分析 2）按成本项目进行分析 （2）主要产品单位成本分析:一般是先将

10、产品单位成本的实际数与计划等指标进行比较，计算其差异额和差异率后，分析各主要成本项目产生差异的原因。,6. 3 企业财务分析,2.成本分析的方法 （1）对比分析法：根据实际成本与不同时期的指标进行对比，来揭示差异，分析差异产生原因的一种方法。可采取实际指标与计划指标进行对比，本期指标与上期指标实际指标进行对比，本期实际指标与国内外同类型的先进指标进行对比。 （2）因素分析法：将某一综合性指标分解为各个相互关联的因素，通过测定这些因素对综合性指标差异额的影响程度的一种分析方法。 （3）相关分析法：在分析某个指标时，将与该指标相关但又不相同的指标加以对比，分析其相互关系的一种方法。,6.3 企业财

11、务分析,（二）成本控制的方法 1.制定成本标准 2.监督成本的形成过程 1）材料费用的日常控制 2）工资费用的日常控制 3）制造费用的日常控制 4）企业管理费控制 3.及时纠正偏差 1）提出课题；2)讨论与决策；3）确定方案实施的方法步骤以及负责执行的部门和人员；4）贯彻执行确定的方案。,6.4 财务效果分析,一、财务分析概述 1.财务分析的概念和作用 财务效果分析又称财务分析：以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业财务状况和经营成果进行分析与评价的经济管理活动。 作用：(1)财务分析是评价财务状况、衡量经营业绩的重要依据 （2）财务分析是合理实施投资

12、决策的重要步骤 （3）财务分析是挖掘潜力、改进工作、实现理财目标的重要手段。,6.4 财务效果分析,2.财务分析的主体 （1）投资人 （2）债权人 （3）治理层和管理层 （4）政府机构有关人士 （5）其他人士 3.财务分析的依据 除了公开披露的财务报表外，还包括财务报表附注、管理层的解释和讨论、审计师意见、其他公告（预警，预亏等）、社会责任报告、媒体和专家评论，以及监管部门处理公告等。,6.4 财务效果分析,二、财务分析的方法 1.比较分析法 （1）经验标准 （2）行业标准 （3）预算标准 （4）历史标准 2.比率分析法 （1）结构比率 （2）效率比率 （3）相关比率,6.4 财务效果分析,三

13、、基本的账务比率分析 1.偿债能力比率 （1）流动比率：全部流动资产与流动负债的比值。 流动比率=流动资产/流动负债 （2）资产负债率：负债总额占资产总额的百分比 资产负债率=（负债/资产）*100% 2.资产管理比率 （1）存货周转率：销售收入与存货的比值 （2）总资产周转率：销售收入与总资产之间的比率。 3.盈亏能力比率： （1）销售利润率：净利润与销售收入的比率 （2）资产利润率：净利润与总资产的比率,6.4 财务效果分析,。,6.4 财务效果分析,。,6.1 财务管理概述,6.1.1 企业财务管理的概念及内容 1.企业财务与企业财务管理的概念 在企业生产经营过程中，一方面表现为实物商品

14、的运动过程，另一方面表现为资金的运动过程。企业资金的实质是生产经营过程中运动着的价值。企业的资金运动构成企业经济活动的一个相对独立的方面，具有自己的运动规律，这就是企业的财务活动。 (1)企业与国家之间的财务关系 这主要是指国家对企业投资以及政府参与企业纯收入分配所形成的财务关系，它是由国家的双重身份决定的。 (2)企业与投资者之间的财务关系 这主要是指企业的投资者向企业投入资金，参与企业一定的权益，企业向其投资者支付投资报酬所形成的经济关系。,6.1 财务管理概述,1)投资者能对企业进行何种程度的控制。 2)投资者对企业获取的利润能在多大的份额上参与分配。 3)投资者对企业的净资产享有多大的

15、分配权。 4)投资者对企业承担怎样的责任。 投资者和企业均要依据上述四个方面选择合理的接受投资企业和投资方，最终实现双方之间的利益均衡。 (3)企业与债权人之间的财务关系 这主要是指企业向债权人借入资金，并按借款合同的规定按时支付利息和归还本金所形成的经济关系。 (4)企业与债务人之间的财务关系 这主要是指企业将其资金以购买债券、提供借款或商业信用等形式出借给其他单位所形成的经济关系。,6.1 财务管理概述,(5)企业内部各单位之间的财务关系 这主要是指企业内部各单位之间在生产经营各环节中相互提供产品或劳务所形成的经济关系。 (6)企业与职工之间的财务关系 这主要是指企业向职工支付劳动报酬过程

16、中所形成的经济关系，体现着职工个人和集体在劳动成果上的分配关系。 综上所述，企业财务是指企业在生产经营过程中客观存在的资金运动及其所体现出来的经济利益关系。企业财务管理是基于生产经营过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，它是利用价值形式对企业经营过程进行的管理，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项综合性管理工作。 2.企业财务管理的内容,6.1 财务管理概述,总的来说，企业财务管理包括以下四个方面的内容： (1)企业资金的筹集 1)企业的权益资金。 2)企业债务资金。 (2)投资活动 企业投资可以分为广义的投资和狭义的投资。 (3)资金营运活动 企业在日常生产经营过程中所发生的资金收付活动。 1)企业要采购材料或商品，以便进行生产和销售活动，同时，还要支付工资和其他营业费用。 2)当企业售出商品后，便可收回资金。 3)企业现有资金不能满足经营的需要，还要采取短期借款方式来筹集所需资金。,6.1 财务管理概述,以上的财务活动构成资金营运活动。 (4)分配活动 广义的分配是指企业对各种收入进行分割和分派的过程；狭义的分配仅指对净利润的分配。 上述财务管理的四个方