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1、论述的主要问题：,第四讲 企业预算管理,第一节 企业预算管理的基本概念,一、什么是企业预算 企业预算是企业量化的经营目标和财务目标以及达成目标的要求。 企业通过编制预算，确定预期利润，指导经营运作。 预算管理是企业管理的龙头，预算是控制企业运作的主要手段。 预算管理是企业推行目标管理的重要措施，它涉及企业管理的全局与核心，预算管理失控将导致企业经营失败。,第一节 企业预算管理的基本概念,二、企业预算的组成 企业预算也称全面预算，包括： 企业业务预算 反映企业在预算期间各项业务活动的预算，是企业量化的经营目标、投资目标和筹资目标，是企业经营决策、投资决策和筹资决策的结果。 企业财务预算 反映企业
2、在预算期内有关现金收支、经营成果和财务状况的预算，是企业量化的财务目标，是企业财务决策的结果。,第一节 企业预算管理的基本概念,二、企业预算的组成,第一节 企业预算管理的基本概念,三、企业预算管理的基本环节 预算是企业计划和控制的工具，基本工作环节： 确定企业年度利润目标财务部门在财务分析和预测的基础上，向董事会提交预算年度的盈利目标，待董事会批准后作为企业编制经营预算的总目标。 编制企业预算将完成利润的目标分解落实到具体的责任部门，以便企业协调行动，共同完成盈利目标。 执行与调整企业预算当经济环境发生变化、企业体制的调整或预算编制中存在问题，在预算执行过程中对企业预算做出相应的调整。 评价与
3、考核企业预算对预算执行差异的分析，对业绩评估，对责任考核，兑现奖惩。,第一节 企业预算管理的基本概念,四、企业预算管理的作用 实行预算管理是加强企业管理的重要手段，作用： 建立目标包括企业生产经营的总目标和企业内部各部门的责任目标，明确努力方向。 沟通和传达在编制预算过程中在上级与下级之间以及企业内部各部门之间起到了沟通与传达的作用。 审批和授权实施企业预算的过程可以实施有效的审批和授权，这是企业规范经营活动，加强内部控制的重要手段。 评价和激励通过有效的业绩评价和相应的激励政策，可以维护企业预算的严肃性，同时对企业各级管理人员起到激励、促进和制约作用。,第一节 企业预算管理的基本概念,五、关
4、于企业预算公司法的规定 股东会公司法第三十八条第一款规定，股东会有“决定公司的经营方针和投资计划”的职权；第五款规定：股东会有“审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案”的职权。 董事会公司法第四十七条第三款规定：董事会对股东会负有“决定公司经营计划和投资方案”的职权；第四款规定董事会对股东会负有“制订公司的年度财务预算、决算方案”的职权。,第一节 企业预算管理的基本概念,五、关于企业预算公司法的规定 经理公司法第五十条第一款规定：公司经理对董事会负有“主持公司的生产经营管理工作，组织实施董事会决议”的职权；第二款规定，公司经理对董事会负有“组织实施公司年度经营计划和投资方案”的职权。根据公司
5、法，可以认为公司经理对公司董事会负有组织实施公司年度财务预算方案、决算方案的职权。 制定公司预算是公司董事会的职权；审批公司预算是公司股东会的职权；执行公司预算是公司经理的职责。,第二节 企业预算的编制程序,一、企业预算的编制原则 全面性凡是与企业经营目标有关的业务、事项均应纳入企业预算，实行总量平衡。 真实性预算可以不很准确，但不能不真实。 可行性预算目标的确定要实事求是，切实可行。 可控性在预算管理过程中，预算执行的主体必须明确。 严肃性预算一经下达，就成了企业的“法律”，不得轻易改变。 可调性当预算本身存在问题或客观环境发生重大变动时，对企业预算可做适当调整。 保密性为了企业的安全运作，
6、预算应在有限的范围内保密。,第二节 企业预算的编制程序,二、企业预算编制的程序 企业预算的编制一般应遵循的程序：,第二节 企业预算的编制程序,二、企业预算编制的程序 1下达目标（自上而下程序） 预算编制的第一程序，工作要点： 企业财务部门对当年企业预算的执行情况进行预测；对预算年度的基本情况进行预测和分析，在此基础上，向企业董事会提出预算年度预算目标，包括：预算年度销售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，提出企业预算编制的政策。 每年9月底以前，企业董事会应在决策的基础上批准财务部门提出的预算年度各项预算目标及企业预算编制的政策；并在企业预算准备会的第一次会议上，将企业预算年度的
7、预算目标及预算编制政策下达给企业各职能部门或预算执行单位。,第二节 企业预算的编制程序,二、企业预算编制的程序 2编制上报（自下而上程序） 预算编制的第二程序，各预算执行单位的工作要点： 预测当年的预算执行情况； 认真研究企业下达的新一年度的预算任务： 学习和理解企业制定的预算编制的有关政策： 分析预算年度本部门内部条件和外部环境发生的变化： 研究可能影响本部门预算任务完成的各种因素： 编制部门预算，提出本部门应完成的预算目标及制订依据； 解释部门提出的预算目标的合理性，为在企业预算会议上讨价还价作好准备； 10月底前，将部门预算上报企业财务部门； 准备参加企业预算协调会议，提出本部门的意见。
8、,第二节 企业预算的编制程序,二、企业预算编制的程序 3审查平衡（自上而下程序） 预算编制的第三程序，工作要点： 财务部门对各职能部门或预算执行单位上报的预算方案进行审查、汇总、提出综合平衡建议； 召开预算协调会议，讨论修订、调整部门预算，通过讨价还价，上下达成共识； 最后由财务部门汇总编制出企业预算草案。,第二节 企业预算的编制程序,二、企业预算编制的程序 4审议批准 财务部门在有关职能部门或预算执行单位修正、调整的基础上，汇总编制出企业预算草案，并于12月中旬报企业董事会审议批准。 5下达执行 预算草案经企业董事会批准后，应由财务部门负责分解指标，并逐级下达给各职能部门或各预算执行单位。,
9、第二节 企业预算的编制程序,三、各职能部门的准备工作 为保证预算编制工作的顺利进行，各职能部门或预算执行单位应提前做好预算编制前的准备工作。 财务部门应准备： 本年度主要财务会计报表； 本年度财务分析报告； 产品成本核算数据； 固定资产使用和折旧情况的分析； 企业应收账款情况； 对企业融资能力的分析和预测； 下年度目标草案。,第二节 企业预算的编制程序,三、各职能部门的准备工作 销售部门应准备： 当年度销售状况及市场反馈信息； 下年度市场预测分析以及目标销售规划； 到目前为止，已签订但需要预算年度供货的销售合同汇总情况； 本年度销售费用的使用情况； 预算年度促销活动、广告宣传的规划及预计的费用
10、支出情况； 下年度销售毛利率或销售利润率。,第二节 企业预算的编制程序,三、各职能部门的准备工作 生产部门应准备： 本年度生产情况及生产能力的利用情况； 企业产品质量状况； 库存情况； 对生产设备、生产能力的评估； 产品合格率； 对产品成本的控制和分析； 对生产工人技术水平和责任感的评估。,第二节 企业预算的编制程序,三、各职能部门的准备工作 技术部门应准备： 新产品的开发情况； 技术措施和技术改造的完成情况； 新增设备； 技术发展规划的目标； 根据市场情况制定的开发规划； 预算年度项目计划和概算； 项目要求及对人力资源的需求； 产品质量分析。,第二节 企业预算的编制程序,三、各职能部门的准备
11、工作 设备动力部门应准备： 本年度设备维修和保养情况； 设备更新情况； 设备装备水平； 预算年度设备维修保养、更新规划及费用预算。,第二节 企业预算的编制程序,三、各职能部门的准备工作 人力资源部门应准备： 各部门人员需求情况； 各岗位人员素质情况； 本年度人员的培训情况及预算年度培训计划； 职工构成及有关状况； 同行业相关资料及对比； 企业人力成本状况。 采购部门应准备： 对原材料市场的分析； 对原材料市场的预测。,第二节 企业预算的编制程序,四、预算委员会 为确保预算编制的权威性，企业应成立企业预算委员会。 预算委员会的构成： 总经理、副总经理； 财务总监； 各部门经理。,第二节 企业预算
12、的编制程序,四、预算委员会 预算委员会的职责： 提出预算年度生产经营总目标和对各职能部门的要求； 制订企业预算的编制规则； 审核并协调各部门编制的预算，解决编制中的矛盾； 平衡、协调各部门报送的部门预算，最后汇总成企业全面预算，并报管理当局审批； 检查、监督、分析预算的执行情况； 提出修订和调整预算的建议； 为保证预算委员会正常开展工作，可在财务部门设预算秘书一名，负责预算委员会的日常事务。,第三节 企业目标利润的确定方法,企业预算以利润为最终目标，并把确定下来的目标利润作为编制企业预算的前提。 确定年度目标利润主要依据包括项目投资预算给本年度的任务、本年度实际经营状况、对预算年度的市场分析。
13、 确定年度目标利润有多种方法，其中本量利分析法是确定年度利润目标常用的重要方法之一。,第三节 企业目标利润的确定方法,一、成本 1成本按经济职能分类 企业的总成本按其经济职能（或经济用途）可以分为： 产品成本企业为生产产品而发生的成本，在制造业称制造成本，按其经济用途可划分为“料、工、费”三大项目。 期间费用不计入所生产的产品而是直接计入当期损益的费用，包括： 营业费用企业在销售商品过程中发生的费用。 管理费用企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 财务费用企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。,第三节 企业目标利润的确定方法,一、成本 1成本按经济职能分类,第三节 企业目标利润的
14、确定方法,一、成本 2成本按其习性分类 成本习性成本总额对业务量（生产量或销售量）总数的依存关系。根据成本的习性，总成本可分为： 变动成本在一定范围内成本总额与业务总量成正比例增减变动关系，若就单位产品中的变动成本而言，则是不变的成本。 固定成本在一定范围内，成本总额不受业务量增减变动的影响，若就单位产品中的固定成本而言，则与业务量的增减成反比例变动的成本。,第三节 企业目标利润的确定方法,一、成本 2成本按其习性分类 总成本公式：总成本固定成本总额+变动成本总额 固定成本总额+（单位变动成本业务量） 总成本习性模型：,第三节 企业目标利润的确定方法,二、业务量 在研究本量利的关系时，对制造企
15、业通常使用生产量研究问题，但在以销定产的原则下，生产量应等于销售量。 当研究业务量、成本和利润的关系时，一般使用销售量指标，为便于计算利润，业务量通常使用销售收入指标。,第三节 企业目标利润的确定方法,三、本量利关系 1本量利的基本关系式 利润销售总收入总成本 销售单价销售量（固定成本总额变动成本总额） 销售单价销售量 （固定成本总额单位变动成本销售量） 设销售单价为p，销售量为x，固定成本为a，单位变动成本为b，利润为P，则本量利的关系式： P=px （a+bx）,第三节 企业目标利润的确定方法,三、本一量利关系 1本量利的基本关系式 在利用本量利关系计算利润应注意： 应采用专门的方法将企业
16、的总成本划分为固定成本和变动成本； 本量利关系式中的利润是指利润总额或称税前会计利润，即在计算利润时，成本总额中不包含所得税费用，但按销售收入的一定比率计算缴纳的营业税等一般作变动成本处理。,第三节 企业目标利润的确定方法,三、本量利关系 2相关指标的进一步计算 单位贡献毛益产品的销售单价减去它的单位变动成本后的余额： 单位贡献毛益销售单价单位变动成本 单位贡献毛益可以反映企业产品的盈利能力，即每增加一个单位的销售就可提供多少毛益。 贡献毛益总额产品的销售收入总额减去它的变动成本总额后的余额： 贡献毛益总额销售收入总额变动成本总额 贡献毛益总额反映它将给企业的营业利润作出多大贡献，当贡献毛益总额超过固定成本总额时，企业才可能盈利。,第三节 企业目标利润的确定方法,三、本量利关系 2相关指标的进一步计算 贡献毛益率单位贡献毛益除以销售单价的百分比
