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1、股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,金融企业资产损失税前扣除 政策与申报要求辅导 直属税务分局 二00九年五月二十五日,股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求,根据财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知（财税【2009】57号）、国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知（国税发【2009】88号）的有关规定，针对我局经管的金融企业在2008年度企业所得税汇算清缴中，关于资产损失税前扣除申报要求等有关问题，特作如下明确： 一是资产损失税前扣除申报必须按照上述文
2、件规定分为：自行计算扣除与须经税务机关审批后扣除； 二是须经税务机关审批后扣除的，未经税务机关审批准予扣除的，不予在2008年度企业所得税汇算清缴中扣除；,股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,三是须经税务机关审批后扣除的，必须按上述文件规定符合法定条件，且需于2009年5月26日前提出申请，按上述文件要求准备好申报资料； 四是申报资料： （一）资产损失税前扣除申请报告。基本内容包括：借款人、担保人和被投资企业的基本情况，贷款发放及使用情况和投资情况，形成损失的主要原因以及采取的补救措施和结果，借款人或被投资企业、担保人财产清算、清偿和分配情况，贷款或投资人受
3、偿及损失情况，申请税前扣除金额及其计算过程等。,金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求,股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求,四是申报资料： （二）企业所得税税前扣除申请审批表，一式二份 （三）资产损失税前扣除申请及核销汇总明细表，一式二份 （四）具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据 具有法律效力的外部证据：指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，主要包括： （1）司法机关的判决或者裁定； （2）公安机关的立案结案证明、回复； （3）工商部门出具的注销、吊
4、销及停业证明； （4）企业的破产清算公告或清偿文件；,股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求,四是申报资料：（四） （5）行政机关的公文； （6）国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告； （7）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明； （8）经济仲裁机构的仲裁文书； （9）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等； （10）符合法律条件的其他证据。,股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求,（五）企业内部证据 （1）有关会计核算资料和原始凭证（受偿资
5、产清单（含抵押资产）清单及估价证明、受偿资产变现入账发票及会计凭证复印件） （2）资产盘点表； （3）相关经济行为的业务合同（贷款和投资合同、发放贷款和投资凭证复印件）； （4）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料（数额较大、影响较大的资产损失项目，应聘请行业内的专家参加鉴定和论证）； （5）企业内部核批文件及有关情况说明（收回本金的详细说明材料、追收情况证明材料）； （6）对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明； （7）法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。 ,股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,金融企
6、业资产损失税前扣除政策与申报要求,四是（六）税务机关要求报送的其他资料。 五是须经税务机关审批后扣除的，自受理之日30个工作日内完成。因情况复杂需要核实，在规定期限内不能作出审批决定的，将适当延长审批期限，但延长期限不超过30天，且同时将延期理由告知申请人（纳税人）； 六是因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。调整后计算的多缴税额，应按照有关规定予以退税，或者抵顶企业当期应纳税款。（实际确认或实际发生） 企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回
7、时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。,股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求,七是企业自行计算扣除的资产损失，应按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作，并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备税务机关日常检查。 属于由企业自行计算扣除的资产损失： （一） 企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失； （二）企业各项存货发生的正常损耗； （三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； （四）企业生产性生物资产达到或超
8、过使用年限而正常死亡发生的资产损失； （五）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失； （六）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。 上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。,股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求,资产（国税发【2009】88号） 企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产，包括： 现金、银行存款、应收及
9、预付款项（包括应收票据）等货币资产； 债权性投资和股权（权益）性投资。（投资资产） 存货、固定资产、在建工程、生产性生物资产等非货币资产；,财产(国家税务总局令第13号) 是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应纳税所得有关的资产，包括： 现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据）、存货； 投资（包括委托贷款、委托理财）； 固定资产、无形资产（不包括商誉）和其他资产 。,股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求,资产损失（财税【2009】57号） 企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包
10、括： 现金损失，存款损失，坏账损失， 贷款损失，股权投资损失， 固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失 。,财产损失（13号令） 按财产的性质分为货币资金损失、坏账损失、存货损失、投资转让或清算损失、固定资产损失、在建工程和工程物资损失、无形资产损失和其他资产损失； 按损失原因分为正常损失（包括正常转让、报废、清理等）、非正常损失（包括因战争、自然灾害等不可抗力造成损失，因人为管理责任毁损、被盗造成损失，政策因素造成损失等）、发生改组等评估损失和永久实质性损害,股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,金融企业资产
11、损失税前扣除政策与申报要求,财税200957号 企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额，作为现金损失,国税发【2009】88号） 应提供以下证据： （一）现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）； （二）现金保管人对于短款的说明及相关核准文件； （三）对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明； （四）涉及刑事犯罪的，应提供司法机关的涉案材料。,股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求,财税200957号 企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因该机构依法破产、清算，或者政府责令停业、关
12、闭等原因，确实不能收回的部分，作为存款损失,国税发【2009】88号） 应提供以下相关证据： （一）企业存款的原始凭据； （二）法定具有吸收存款职能的机构破产、清算的法律文件； （三）政府责令停业、关闭文件等外部证据； （四）清算后剩余资产分配的文件。,股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求,财税200957号 企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失。 下列条件之一： （一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，
13、其清算财产不足清偿的； （二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；,国税发【2009】88号） 应提供下列相关依据： （一）法院的破产公告和破产清算的清偿文件； （二）法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终（中）止执行的法律文书； （三）工商部门的注销、吊销证明； （四）政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件；,股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求,财税200957号 下列条件之一： （三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的； （四）与债务人达成债务重组协议
14、或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；（新增） （五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的； （六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。,国税发【2009】88号） 应提供下列相关依据： （五）公安等有关部门的死亡、失踪证明； （六）逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明；（中介鉴证报告） （七）与债务人的债务重组协议及其相关证明；（中介鉴证报告） （八）其他相关证明。,股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求,财税200957号 企业除贷款类债权外的应收、预付账款,国税发【2009】88号） 逾期不能收回的应收款项
15、中，单笔数额较小（暂定100万）、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，对确实不能收回的部分，认定为损失。（中介鉴证报告） 逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，可以认定为损失。（中介鉴证报告）,股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求,财税200957号 企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的贷款类债权，可以作为贷款损失 贷款损失 下列条件之一： （一）借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，并终止法人资格， 或者已完全停止经营活动，被依法注销、吊销营业执照，对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；,国税发【2009】88号） 应提交债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、县级及县级以上工商行政管理部门注销证明和资产清偿证明。 应提交债务人和担保人被县及县以上工商行政管理部门注销或吊销证明和资产清偿证明。,股票配资软件，18950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求,财税200957号 贷款损失下列条件之一： （二）借款人死亡
