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1、2011 年第二章精品班补习第 1 页 共 20 页第二章 支付结算法律制度第一节支付结算概述考点一、支付结算的概念和特征-非现金结算（一） 支付结算的概念-狭义：无现金票据结算方式 支票、本票和汇票非票据结算方式 汇兑、委托收款、异地托收承付和信用卡特征：1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行；银行是支付结算和资金清算的中介机构；未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。 2.支付结算是一种要式行为；3.支付结算的发生取决于委托人的意志；4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制； 5.支付结算必须依法进行。 考点二、支付结算的原则与
2、银行结算账户管理原则支付结算的原则恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配 ；银行不垫款 一个基本账户原则单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户银行结算账户管理原则 自主选择银行 存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行2011 年第二章精品班补习第 2 页 共 20 页开立银行结算账户原则政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户守法原则不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动存款信息保密原则除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询考点三、办理支付结算
3、的基本要求（一）单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。（二） 填写票据和结算凭证的基本要求字体中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字；如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理封尾中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字金额中文大写封头中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧按“人民币
4、”字样填写，不得留有空白。大写金额2011 年第二章精品班补习第 3 页 共 20 页数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字；在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样一个 0 阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字中间几个 0阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字角位 0，而分位不是 0阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字0万位与元位0阿拉伯数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大
5、写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字阿拉伯小写阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”；阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清票据的出票日期必须使用中文大写月为壹、贰和壹拾的 加“零”日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的加“壹” 日为拾壹至拾玖的票据的出票日期小写不予受理，大写不规范，可受理，但损失由出票人自行承担中文大写和阿拉伯数码票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理2011 年第二章精品班补习第 4 页 共 20 页签章种类签名、盖章或者签名加盖章（单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证
6、上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章）三项不得更改票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理更改可以更改对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明所谓伪造是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为所谓变造是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为伪造与变造签章的变造属于伪造；票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力第二节 现金管理考点一、开户单位使用现金的范围与个人结算 1 000 元限制职工工资、津贴；个
7、人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 2011 年第二章精品班补习第 5 页 共 20 页不受 1 000 元限制向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费与单位结算结算起点以下的零星支出；现金结算起点定为一千元考点二、现金使用的限额 最高数额、开户银行、3-5 天；库存现金限额应由开户单位提出计划，报开户银行审批。开户银行根据开户单位的实际需要，原则上以开户单位 3-5 天的日常零星开支所需核定库存现金限额，最多 15天。考点三、现金收支的基本要求1.开户单位现金收入应当于当日送存开户银
8、行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；2.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支） 。考点四、建立健全现金核算与内部控制制度1.单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。2.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。第三节 银行结算账户考点一、银行结算账户的特点、分类概念银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。（1）办理人民币业务；2011 年第二章精品班补习第 6 页 共 20 页（2）办理资金收付结算业务；（3）活期存
9、款账户用途 基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户存款人单位和个人（1）个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。（2）邮政储蓄机构办理银行卡业务纳入个人银行结算账户管理分类（多选） 开户地点本地银行结算账户和异地银行结算账户核准制存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资需要开立的临时存款账户除外）和预算单位开立专用存款账户、QFII 专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证备案制其它核准与备案制日期 2 日人民银行批准；3 日通知；5 日备案考点二、银行结算账户的开立、变更和撤销开（1）存款人开
10、立单位银行结算账户，自正式开立之日起 3 个工作日后，方可办理付款业务。不受 3 日限制的：注册验资的临时存款账户转为基本存款账户；因借款转存开立的一般存款账户；2011 年第二章精品班补习第 7 页 共 20 页立 先撤销后开立的：开立之日起办理付款。（2）预留签章。单位公章或财务专用章（圆形）；法定代表人或授权代理人的签名或者盖章（方形）（1）存款人的账户名称；（2）单位的法定代表人或主要负责人；（3）地址、邮编、电话等其他开户资料变更存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于 5 个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件；单位的法定代表人或主要负责人、
11、住址以及其他开户资料发生变更时。应于5 个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明撤销事由：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的撤销要点：（1）先撤销其它存款账户，然后才是撤销基本存款账户；（2）主体资格终止，存款人不办撤销，银行终止其使用；（3）存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户；（4）交回空白票据和开户登记证撤销银行 2 日：基本开户行通知一般，一般通知存款人，撤销后向中国人民银行报告；重新开户是 2 日；2011 年第二章精品班补习第 8 页 共 20 页银行对一年未发生收付
12、活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起 30 日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理考点四、四类单位账户账户 范围 条件 数量基本存款账户存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主办账户，存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取企业法人；非法人企业；个体工商户；居民委员会、村民委员会、社区委员会；单位设立的独立核算的附属机构单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户一般存款账户存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，办理存款人借款
13、转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户没有数量限制专用存款（1）单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。2011 年第二章精品班补习第 9 页 共 20 页账户 （2）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。（3）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。（4）粮、棉、油收购资
14、金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。（5）收入汇缴账户与支出汇缴账户临时存款账户临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，四种情况：设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资增资、境外机构在境内从事经营活动临时存款账户有效期最长不得超过 2 年；注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致；临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理考点五、个人银行结算账户（一）使用范围个人银行结算账户：用于办理个人转账收付和现金支取。储蓄账户：仅限于办理现金存取业务，不得办理转
15、账结算。（二）开户要求自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择2011 年第二章精品班补习第 10 页 共 20 页并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。考点六、异地银行结算账户1.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；2.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；3.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；4.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。考点七、经营性存款人违反账户管理制度的处罚开立撤销（1）违反规定开立银行
16、结算账户；（2）伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户；（3） 违反规定不及时撤销银行结算账户给予警告并处以 l万元以上 3 万元以下的罚款使用银行结算账户（1）违反本办法规定将单位款项转入个人银行结算账户；（2）违反本办法规定支取现金；（3）利用开立银行结算账户逃废银行债务；（4）出租、出借银行结算账户；（5）从基本存款账户之外的银行结算给予警告并处以5000 元以上 3 万元以下的罚款非经营性的处以 1 000元罚款2011 年第二章精品班补习第 11 页 共 20 页账户转账存人、将销货收人存人或现金存入单位信用卡账变更事项存款人的法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行给予警告并处以 l 000 元的罚款开户登记证存款人违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证的经营性的处以 1 万元以上 3 万元以下的罚款非经营性的处以 1 000元罚款第四节票据结算方式考点一、票据的种类票据法：银行汇票、商业汇票、本票和支票。考点二、支
