《支付结算业务》ppt课件

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1、第六章 支付结算业务的核算,第一节 支付结算业务概述 第二节 现金出纳业务的核算 第三节 转账结算的核算 第四节 票据结算业务的核算 第五节 银行卡的核算,第一节 支付结算业务概述,一、支付结算的概念与作用,支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。,（二）支付结算的作用,二、支付结算的基本原则 （1）恪守信用，履约付款 （2）谁的钱进谁的账，由谁支配 （3）银行不垫款,三、支付结算纪律 （一）单位和个人的结算纪律（了解） （二）银行的结算纪律（了解）,四、支付结算方式和支付结算工具（掌握） （一）支付结算业务的方式

2、 （二）支付结算工具 三票、一卡、三方式,第二节 现金出纳业务的核算,一、现金出纳业务概述 （一）现金出纳业务的意义 （二）现金出纳工作的任务 （三）现金出纳工作的基本原则 （四）现金出纳柜员制,二、现金收付业务的核算 现金收入时“先收款后记账”、现金付出时“先记账后付款” （一）现金收入的核算 借:库存现金 贷:吸收存款单位（或个人）活期存款某某户 （二）现金支出的核算 借:吸收存款 贷:库存现金,三、营业终了现金的核对入库 四、出纳错款的核算 （一）出纳长款的核算 （二）出纳短款的核算,（一）出纳长款的核算 1、借：库存现金 贷：待处理财产损益待处理流动资产损溢 2、查明原因后，与上相反。

3、 3、无法查明原因的，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入出纳长款收入,（二）出纳短款的核算,1、借：待处理财产损益待处理流动资产损溢 贷：库存现金 2、查明原因，追回短款，与上相反。 3、技术性短款，无法收回时：借：营业外支出出纳短款支出 贷：待处理财产损益待处理流动资产损溢 4、监守自盗，侵吞公款，追回全部赃款。与2同。,残缺、污损人民币兑换分“全额”、“半额”两种情况。,1、能辨别面额，票面剩余四分之三(含四分之三)以上，其图案、文字能按原样连接的残缺、污损人民币，金融机构应向持有人按原面额全额兑换。 2、能辨别面额，票面剩余二分之一(含二分之一)至四分之三以下，其图案、

4、文字能按原样连接的残缺、污损人民币，金融机构应向持有人按原面额的一半兑换。,四、出纳错款的核算 （一）出纳长款的核算 （二）出纳短款的核算,第三节 转账结算的核算,一、汇兑结算的核算 （一）汇兑结算的有关规定 1、汇兑的定义 汇款人 委托银行 收款人,款项,2、汇兑结算的基本规定,3、汇兑结算业务流程,汇出行,（二）信汇的会计核算手续 1、汇出行的核算 （1）汇款人填写：一式四联信汇凭证 （2）汇出行：审查（内容见课本126页） （3）转账： 借：吸收存款-单位或个人活期存款 贷：清算资金往来 存放中央银行款项（第二联信汇凭证代传票） 具体结合是同系统的汇款或是跨系统的汇款 （4）无误后，第一

5、联信汇凭证（转讫章）交汇款人 （5）第三联信汇凭证+第四联和联行报单寄交汇入行,2、汇入行的处理 收到汇出行寄来的联行报单和第三、四联信汇凭证，审核无误后 （1）收款人直接在银行开户情况 借：清算资金往来（或存放中央银行款项） 贷：吸收存款-单位或个人活期存款 （第三联信汇凭证代贷方传票） 第四联信汇凭证（转讫章）做收账通知交收款人,（2）收款人未在汇入行开户的情况： 借：清算资金往来（或存放中央银行款项） 贷：应解汇款 （负债 增加） 收款人支取款项时： 借：应解汇款 贷：库存现金,B、电汇的处理 1、定义：指汇款人委托银行用发电报的方式将款项汇给异地收款人的一种结算方式。 2、凭证：电汇凭

6、证。一式三联：回单、借方凭证、发电依据,3、汇出行的处理 借：吸收存款汇款人户（或库存现金） 贷：清算资金往来-电子汇划款项户 或：存放中央银行款项 或：同业存放汇入行,4、汇入行的处理 （1）收款人在汇入行有存款账户的： 借：清算资金往来-电子汇划款项户 或：存放中央银行款项 或：存放同业 贷：吸收存款-收款人户 （2）收款人在汇入行没有存款账户的： 借：清算资金往来-电子汇划款项户 或：存放中央银行款项-XX存款户 或：存放同业 贷：应解汇款-收款人户 收款人取款时：借：应解汇款-收款人户 贷：库存现金,收款人转汇时，应重新办理汇款手续，其付款人与汇款用途必须是原汇款的收款人和用途。 借：

7、应解汇款收款人户 贷：清算资金往来电子汇划款项户 5、退汇的处理 （1）汇款人申请退汇的： 汇入行未解付的，汇入行处理： 借：应解汇款收款人户 贷：清算资金往来-电子汇划款项户 或： 存放中央银行款项 汇出行收到电划报单后将款项存入汇款人户如已经解付，一般不退汇，可要求收款人办理汇款手续汇出款项。 （2）汇入行主动退汇的：会计处理同上。,1、银行收到吴林交来的现金50000元及电汇凭证，汇入行为外省同系统湘雅支行审核凭证无误，收妥现金，办理现金汇款业务。 2、银行收到外省春城支行的报单及信汇凭证#3、4联，报单金额5000元，收款人是在本行开户的乙公司，审核无误，办理转账。,课堂练习题,1、借

8、：库存现金 50，000 贷：应解汇款吴林户50，000 借：应解汇款吴林户50，000 贷：清算资金往来电子汇划款项户 50，000 2、借：清算资金往来电子汇划款项户 5，000 贷：吸收存款乙公司户 5，000,4、银行收到外省同系统海博支行的报单，金额为4000元，收款人是白浪宾馆203房的李芳 审核无误，办理转账并以便条通知李芳取款，李芳持便条来行支取现金。,5、银行收到外省同系统椰林支行的报单及退汇通知书，报单金额6，000，系汇款人C公司（在本行开户）要求退汇款项，办理转账。 6、云景支行在两个月前收到外省同系统古城支行汇入款项3，600元，收款人是住城东招待所408房的刘铁，刘

9、铁一直未来取款，现办理退汇。,4、借：清算资金往来电子汇划款项户 4，000 贷：应解汇款李芳 4，000 借：应解汇款李芳 4，000 贷：库存现金 4，000 5、借：清算资金往来电子汇划款项户 6，000 贷：吸收存款C公司 6，000 6、借：应解汇款刘铁 3，600 贷：清算资金往来电子汇划款项户 3600,二、托收承付结算方式 （一）托收承付的有关规定 1.托收承付的定义 根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 2.使用托收承付结算方式必须具备的条件： 结算主体单位的要求 结算款项的要求 使用的前提条件,（二）托收承付的会计核算手

10、续 一笔完整的托收承付包括的基本部分： 1.托收：即收款人开户行受理托收承付的处理 2.承付：即付款人开户行汇划款项 3.托收款划回：收款人开户行办理托收款划回的处理,1、托收：即收款人开户行受理托收承付的处理 （1）收款人： 填写托收承付凭证（131页表6-3）一式五联 +货运单证 提交银行 （2）收款人开户行：审核无误后 （3）回单：第一联托收凭证加盖业务公章 （3）寄送凭证： 寄送托收承付凭证第三、四、五联及货运单据交付款人开户行通知付款 登记表外科目“发出托收结算凭证登记簿” 专夹保管托收承付凭证第二联,2、承付：即付款人开户行的处理 （1）接收托收承付凭证第三、四、五联及货运单据后审

11、核无误后： （2）托收承付凭证第五联及货运单据寄交付款人通知付款 付款期限：验单付款承付期是3天，从银行对付款人发出承付通知次日算起； 验货付款的承付期限10天，从运输部门向付款人发出提货通知日的次日算起 承付期满： 全额付款： 借：吸收存款-单位或个人活期存款（托收承付凭证第三联代借方凭证） 贷：清算资金往来（或存放中央银行款项）具体要看什么样的清算系统 （3）托收凭证第四联寄送收款人开户行通知收款。,3、托收款划回：即收款人开户行办理托收承付款划回的处理 （1）收到托收承付凭证第四联，抽出原专夹保管的托收凭证第二联核对，无误后，入账 借：清算资金往来（或存放中央银行款项） 贷：吸收存款-单

12、位或个人活期存款（托收承付凭证第二联代贷方凭证） （2）托收承付凭证第四联做收账通知交收款人,6、银行收到开户单位机械厂的承付通知，划付外省同系统某银行的托收承付73，000元。,7、借：吸收存款C公司 73，000 贷：清算资金往来电子汇划款项户 73，000,三委托收款结算方式 （一）委托收款的有关规定 1委托收款的定义 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 前提：附带收款的依据，如已承兑商业汇票、债券、存单 2使用范围：同城、异地,（二）委托收款的会计核算手续 一笔完整的委托收款包括以下基本部分 1.收款人开户行受理委托收款的处理 2.付款人开户行的处理 3.收款人开户行办理委托收

13、款划回的处理,1.收款人开户行受理委托收款的处理 （1）收款人：填写“委托收款凭证”一式五联（表6-4） +债务证明 提交银行 （2）收款人开户行： 审核：无误后，第一联（业务公章）退回收款人 邮寄凭证：第三联（结算专用章）、四、五联及债务证明交付款人开户行 登记表外科目“发出委托收款结算凭证”登记簿 专夹保管第二联,2、付款人开户行的处理 （1）接收到委托收款凭证第三联（结算专用章）、四、五联及债务证明，审核无误后， （2）登记表外科目“收到委托收款凭证登记簿“ （3）第五联及债务证明寄交付款人通知付款 （4）期满付款： 借：吸收存款-单位或个人活期存款（第三联） 贷：清算资金往来（或存放中

14、央银行款项） 5.第四联通知收款人开户行收款,3、收款人开户行办理委托收款划回的处理 （1）收到第四联后，抽出原专夹保管的第二联核对无误后，填写转账日期 借：清算资金往来（或存放中央银行款项） 贷：吸收存款-单位或个人活期存款（第二联代贷方凭证） （2）第四联通知收款人收款。 （3）销记“发出委托收款结算凭证”登记簿,7、银行收到外省同系统某银行寄发的委托收款凭证，存款金额 50，000元已到期，审核无误，向外省银行划付款项。 8、银行收到外省同系统银行划回的委托收款14500元，收款人为在本行开户的服装厂，办理转账。,8、借：吸收存款户 50，000 贷：清算资金往来电子汇划款项户 5000

15、0 9、借：清算资金往来电子汇划款项户 14，500 贷：吸收存款服装厂,第四节 票据结算的核算,票据： 支票 银行本票 银行汇票 商业汇票 一、支票结算方式 （一）支票的概念和分类 1.概念 支票是由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,2.支票的分类 现金支票 转账支票 普通支票,（二）支票的基本规定,1、单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算,均可以使用支票。 2、支票的出票人，是在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立使用支票存款帐户的单位和个人。支票必须载明下列事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。 3、支票一律记名，转帐支票允许背书转让。 4、支票的提示付款期自出票日起10日，但中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限的支票，持票人开户行不予授理，付款人不予付款。 5、出票人不得签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符的支票。否则，银行应予退票，并处以按票面金额5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿金额2%的赔偿金。对屡次签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符的支票，银行应停止其签发支票。,课堂练习,1、支票分为 、 和 。 支票既可以用于支取现金，又可以用于转账。 2、支票的提