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1、( 教材 第9章 P181 ),所有者权益的形成:,所有者权益 （股东权益）,股 本,留存收益,资本公积,一 实收资本的计价,实收资本核算的法定依据,注册会计师验资后出具的验资证明。,验资证明 、资产评估报告、 投资合同或协议 银行收款凭证及证明、实物资产及转移清单 房屋产权及场地使用权等权利变更文件等等，,二 投入资本的核算,收到投入的资本 资本公积转为股本 盈余公积转为股本 投资人追加投资,减少实收资本,实收资本数,实收资本（股本）,实收资本,银行存款,固定资产,无形资产,200万,200万,（1）收到投资,300万,300万,（1）收到投资,100万,100万,（1）收到投资,200万,
2、200万,（1）收到投资,800万,收到投资：,收到投资,1,实收资本与报表,1.居里公司于2008年5月1日注册成立 （1) 接银行通知，A厂投资额100万已经到账。 （2)接受B厂土地使用权投资。经评估价值为300万 （3)接受C厂设备投资，该设备经过评估为50万,借：银行存款 1000000 贷：实收资本A厂 1000000,借：无形资产土地使用权 3000000 贷：实收资本B厂 3000000,借：固定资产 500000 贷：实收资本C厂 500000,2. 沙河公司2008年5月5日委托证券公司代理发行股票500万股，按照1:6溢价发行。证券公司按发行收入的 1%收取手续费，并且从
3、发行收入中扣除。股票发行成功，全部筹资款存入银行,借：银行存款 29 700 000 贷：股本A厂,500万股6元（1-1%）=2970万,贷：资本公积 25 000 000,5 000 000,？,3. 清水河公司2008年4月委托证券公司代理发行股票100万股，按照面值发行，面值1元。证券公司按发行收入的 3%收取手续费，并且从发行收入中扣除。股票发行成功，全部筹资款存入银行。,借：银行存款 970 000,借：资本公积 30 000,贷：实收资本 1 000 000,100万1（1-3%）=97万,4 .宏大公司于2007年1月1日成立，成立之初由A和B两个公司投资： （1) 2007年
4、1月1日，A公司以银行存款投资40万，B公司以机器设备投资，经过协商确认机器设备价值为40万，共计实收资本80万,借：银行存款 400000 借：固定资产 400000 贷：实收资本A公司 400000 B公司 400000,（2）2009年8月1日有C公司加入宏大，经过协商，公司将注册资本增加到100万，C公司投入现金50万，直接存入宏大的 开户行，拥有宏大20%的股份。,借：银行存款 500000 贷：实收资本C公司 200000 资本公积 300000,第二节 资本公积,股东超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。,资本公积是企业来源于盈利以
5、外的那部分积累，是企业的“准资本”，它的惟一用途是依法转增资本，不得作为投资利润或股利进行分配。企业按法定程序将资本公积转增资本，属于所有者权益内部结构的变化，并不改变所有者权益的总额，一般也不会改变每一位投资者在所有者权益总额中所占的份额。,利得非股东投入、非日常经营活动形成的、会导致股东权益增加的经济利益的流入。 损失非日常活动所发生的、会导致股东权益减少 的经济利益的流出。,来自边缘性或偶发性交易的损益,资本公积,资本溢价 资本利得,资本损失 转为股本,子目： 股本溢价 其他资本公积,1 AB公司委托证券公司代理发行股票20万股，每股面值1元，发行价1.2元。公司与受托单位约定，按发行收
6、入3%收取手续费，从发行收入中扣除。假如收到的股款已存入银行。,实例：,AB公司收到现金= 200000 1.2（1 3%）= 232800,借：银行存款 232800 贷：股本 200000 贷：资本公积 32800,1:5发行股票1000万,公允价值增加,金融街资产负债表,2009.12.31,资本溢价：80.72亿 其 他： 1.43亿,招商银行、招商证券 利得 投资性房地产首次转入利得,第三节 留存收益,留存收益是公司在经营过程中所创造的，没有分配给所有者而留存在公司的盈利,利润留存顺序：,二 留存收益的核算,主营业务成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,其他业务支出,营
7、业外支出,本年利润,40万,15万,5万,10万,10万,主营业务收入,其他业务收入,投资收益,营业外收入,80万,30万,40万,5万,5万,10万,公允价值变动损益,20万,10万,资产减值损失,26万,结转损益,结转损益,结转所得税,主营业务成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,其他业务支出,营业外支出,40万,15万,5万,10万,10万,主营业务收入,其他业务收入,投资收益,营业外收入,80万,30万,40万,5万,5万,10万,公允价值变动损益,20万,80万,30万,40万,5万,20万,10万,资产减值损失,所得税费用,26万,利润表项目,主营业务成本,业务税金及
8、附加,营业费用,管理费用,财务费用,其他业务支出,营业外支出,本年利润,50万,15万,5万,10万,10万,主营业务收入,其他业务收入,投资收益,营业外收入,10万,30万,40万,5万,5万,10万,所得税,34万,-34万,未分配利润,资产 = 负债 + 所有者权益,收入 费用= 利润,.留存利润,盈余公积,（股本、资本公积,未分配利润,44万,40万,分给投资人,4万,主营业务成本,营业税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,其他业务支出,营业外支出,本年利润,40万,15万,5万,10万,10万,主营业务收入,其他业务收入,投资收益,营业外收入,80万,30万,40万,5万,5万,10万,公允价值变动损益,20万,80万,30万,40万,5万,175万,20万,78万,资产减值损失,26万,资产负债表项目,累计亏损,资产 = 负债 + 所有者权益,收入 费用= 亏损,未弥补亏损,、盈余公积、,（股本、资本公积,未分配利润）, 40万, 40万,贵州茅台资产负债表 2011.12.31,单位：亿元,大唐电信资产负债表,郑州百文资产负债表,留存利润,
