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1、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 财会201213号规定：（一）增值税一般纳税人的会计处理财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知（财税20125号）规定，增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。 增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物
2、运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。 增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘。 （一）增值税一般纳税人的会计处理 按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。 企业购入增值税税控系统专用
3、设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。 （二）小规模纳税人的会计处理 按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术
4、维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费应交增值税”科目。 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。“应交
5、税费应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。财税201215号文规定：+ T) |五、纳税人在填写纳税申报表时，对可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，应按以下要求填报：增值税一般纳税人将抵减金额填入增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收
6、办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。* E 二财会201213号四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理（一）增值税一般纳税人的会计处理企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目 三三、会计处理财政部关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定的通知财会201213号 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理（一）增值税一般纳税人的会计处理按税
7、法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。1、 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额借“固定资产”贷“银行存款”2、抵减的增值税应纳税额借“应交税费应交增值税（减免税款）”贷“递延收益”3、按期计提折旧、借“管理费用”等科目贷“累计折旧”同时借“递延收益”贷“管理费用”等科目4、企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额借“管理费用”等科目贷“银行存款”等科目5、按规定抵减的增值税应纳税额借“应交税费应
8、交增值税（减免税款）”贷 “管理费用”等科目。（二）小规模纳税人的会计处理按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费应交增值税”科目。1、 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付借“固定资产”贷“银行存款”2、 按规定抵减的增值税应纳税额借“应交税费应交增值税贷“递延收益”3、按期计提折旧，借“管理费用”等科目贷“累计折旧”同时借“递延收益”贷“管理费用”4、企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额借“管理费用”等科目贷“银行存款”5、按规定抵减的增值税应纳税额借
9、“应交税费应交增值税”贷“管理费用”等科目。“应交税费应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。 四企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“
10、管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。 四 支付维护费时：借：管理费用 货：库存现金（银行存款）借：应交税费-应交增值税-抵免税款 贷：营业外收入 五 服务费 借：管理费用贷：银行存款借：应交税费应交增值税（减免税款）贷：管理费用 六 河北航天信息有限公司让交防伪税控开票系统服务费400元，现金已交，并拿回了发票。缴纳时： 借：管理费用400 贷：库存现金OR银行存款400抵扣时要在增值税申报表应纳税额减征额填列，同时： 借：应交税费-应交增值税-减免税400 贷：营业外收入400应确认收入，缴
11、纳所得税的。 七今天交了防伪税控技术维护费，说是可以全额抵扣，会计分录该怎么做啊？借：管理费用办公费 370贷：银行存款（或库存现金） 370 借：应交税费应交增值税（应纳税额减征额） 370贷：营业外入收 370 该项营业外收入根据企业所得税相关政策规定，视为财政性资金，按财税2008151号文件和财税201170号文件规定处理。企业实际发生的技术维护费，也应按上述文件规定在企业所得税税前扣除。追问借：应交税费应交增值税（应纳税额减征额）这个科目走在已交税金还是进项税呢回答不在你说的,已交税金或是进项税 是在 应交税费应交增值税 下的 -应纳税额减征额追问可是我的应交税费这个帐页没有这个科目啊回答新增一个,若无法新增,可以做在 减免税款 里 也可以这么处理:借 管理费用”370贷记 银行存款” 370按规定抵减的增值税应纳税额，借记 应交税费应交增值税（减免税款）370贷记 管理费用 370追问减免税款也没有，这个帐页里只有进项，销项，已交，出口退税，进项税额转出。回答那就放入:未交增值税（一般纳税人）应交增值税（小规模纳税人）追问不好意思，麻烦您说细点，具体应该走我帐页里有的哪个科目啊。拜托了谢谢！回答账页中没有的,自己加一页就行了呢我们公司的：借：管理费用 应交税费-应交增值税（进项税） 贷：库存现金
