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1、目 录摘要、关键词 .1一、前言 .1二、网络会计和传统会计辨析 .11.网络会计的特征 .12.网络会计传统会计的影响 .33.网络会计对内部控制的影响 .4三、网络会计环境下内部控制存在的主要问题 .41.基于内部控制问题的诊断 .42.个案分析 .5四、网络会计条件下企业内部控制体系的建设 .61.网络会计条件下内部控制理论与方法 .62.网络技术方面的内部控制 .73.网络财务管理条件下的内部控制 .7五、网络会计发展理念与内部控制体系发展 .81.网络会计的发展理念 .82.网络会计环境下内部控制替下的发展 .9致谢 .10参考文献 .101网络会计条件下的企业内部控制2011 春会
2、计本 1136001207939 罗丽萍摘要：网络会计是利用互联网环境下对各种交易和事项进行确认、计量、记录和披露的会计活动，是一种全新的核算模式。本文是以计算机会计信息系统发展到网络化阶段为背景，企业在采用网络会计核算模式下如何进行内部控制进行研究与分析。围绕网络会计环境下如何进行内部控制为主题，期望从理论上对网络会计与内部控制涉及的部分问题进行梳理和总结，为企业内部控制实践提供指导和借鉴。从而从侧面体现网络会计的优越性；讨论网络会计的发展对内部控制的影响，探讨如何在网络会计环境下的建立健全与之相适宜的内部控制制度问题；论文重点运用内部控制的理论和方法分析网络会计信息系统，找出相应的控制措施
3、，确保网络会计信息系统的合法、合规、可靠、安全。关键词 ：网络会计 内部控制 制度建设一、前言网络会计是利用互联网环境下对各种交易和事项进行确认、计量、记录和披露的会计活动，是一种全新的核算模式。它利用互联网建立起来的一个会计信息系统，可以在线通过远程操作来处理报表、报帐、查帐、审计等会计业务，实现对企业的实时控制。当今时代，网络会计管理已成为企业管理发展的必然趋势，但相应的内部控制理论的发展仍然相对滞后，存在着一定的真空。很多企业已经在网络会计条件化的内部控制在实践中进行摸索，对实践经验进行总结，为其他企业的内部控制提供借鉴。本文从两条线索对内部控制进行了梳理，一是对当前网络会计的发展情况作
4、了介绍，阐述了网络的发展给传统会计带来的冲击与变革。另一方面，由于内部控制是企业管理的一个独立系统，具有其理论和方法的独立性和延展性，本文又将内部控制的理论与网络相结合，提出了在网络环境下如何进行内部控制以及所面临的问题，并对如何解决问题提出了自己的建议和意见。本人考虑到网络会计是新兴的事务，内部控制是经过多方论证与实践的，我试图将会计本科阶段所学的有关会计知识和内部控制的原理，针对我所接触的网络会计运行过程中存在的问题，提出内部控制建设性的意见，其中，注意结合网络会计的特点，找出关键控制点，在内部控制的手段上寻求更有效的控制效果，为网络会计的更广泛的应用提供了一点思路与建议。为了便于阐述，特
5、画图 1.1 所示结构图。二、网络会计与传统会计辨析1网络会计的特征（1）拓展了会计信息的传播空间在互联网技术不发达的时候，异地机构的财务管理由于受传统空间的局限，其控制难度和管理成本是相当高昂的。在基于互联网的财务管理环境下，会计数据的载体由纸张变为磁介质或光电介质载体后会计信息的传输不再受距离的2限制。这些都极大地延展了财务管理的质量与能力，极大地提高企业的工作效率和竞争力。图 1.1在网络环境下，企业管理事务可以通过远程处理，使得财务信息与业务信息间逐步实现彼此连接，对企业实行集中管理，相互共享，促使采购、管理、市场、财务各部门之间协同发展。这种模式对于整合企业的财务资源，全面提高了企业
6、的综合竞争力，尤其是对于众多分支机构的企业集团具有重要的现实意义。集团公司可以利用网络财务系统对所有下属机构实现集中记账和统一资金调配，下属分支机构可以成为集团的一个财务核算单位，众多的信息远程处理功能得以轻易实现，提高了财务管理的工作效率。（2）使会计信息的披露更加及时网 络 会 计 的 概 念网络引发的内部控制问题网络会计的发展问题本研究的角度网络会计内部控制问题分析个案剖析网络会计条件下内部控制建设3在互联网技术尚不发达的时候，会计电算化的核算只是减轻了财务人员的工作强度。然而现行的定期财务报告制度，已满足不了人们对会计信息全面、及时性的要求。但通过互联网技术，使传统会计核算的事后静态信
7、息披露达到事中的动态信息披露，极大提升了会计信息的价值。（3）会计信息披露更全面企业的会计信息往往是信息需求和信息供给共同作用的结果。会计信息要求客观、全面、真实地反映企业的经营成果和财务状况。传统披露会计信息的方式，由于受篇幅本身和纸张载体的限制，使很多非数量化的信息无法予以反映，更不用说披露会计程序和方法等方面的信息。而网络会计则利用信息数据库的超强存储功能，采用网上报告的方式，并涵盖了企业绝大多数的财务及非数量化信息，有效地扩大了会计报表及附注的信息容量。（4）获取会计信息的针对性更强互联网为网络会计信息的提供者和使用者提供了便捷、及时的交流平台。在互联网环境中，通过设定相应的搜索引擎，
8、信息的获取过程具有了针对性，使用者可根据自己的需求获取相应的数据和报表，并可对所获得的数据与报表进行进一步整理。2网络会计传统会计的影响信息网络技术不仅改变了传统经济的结构和模式，并引发了企业内部外部对信息需求和信息管理两个方面的变化；同时也为会计模式的变革和创新准备了前所未有的技术条件。（1）网络会计对传统会计理论的影响随着网络经济时代的到来，网络技术引发的信息化浪潮影响着传统社会经济的各个角落，网络化、数据化、知识化已成为时代的主旋律。网络时代改变了传统社会经济的生产结构和劳动结构，突破了传统的企业管理模式和会计核算模式，由此对传统的会计理论体系的内涵及外延产生了较大影响。传统的会计目标以
9、受托责任制为基础建立的，委托方交付相应的资源，而由受托方对资源进行管理，而且受托方应如实向资源委托方报告其受托责任的履行过程与结果。而今网络会计的目标不再停留在反映历史数据的经营管理责任信息上，它适应网络经济及其技术环境的会计信息需求模式，大大扩展会计信息的需求范围和内容。如今，由于传统书面资料形式的审计线索变得不完整，传统的审计面临着很大困扰，传统的审计方法很难对现今纷繁复杂的会计活动进行跟踪，因此审计人员必须学会在利用网络数字信息提供的审计线索进行审计；利用计算机强大的分类计算功能，网络会计信息可以随机、实时、多样化地产生，最完整、全面的审计工作就是对原始数据进行网上实时审计。另外，审计的
10、的对象要从对综合性统一报表的审计转移到对原始事项数据的审计上。（2）网络会计对传统会计实务的影响提供财务报表的目的是为决策提供真实、可靠、及时的会计数据，传统会计报表是全面反映企业一定时期的财务状况、经营成果以及财务变动情况的书面文件。会计报表是在一个会计期间结束后编制的，无论是动态表(利润表)还是静态表(资产负债表)都有一定的缺陷。比如传统会计报表缺少对衍生金融的揭示。随着网络技术的发展，会计管理的现代化使会计的职能从核算型过渡到管4理型。因此，对网络会计核算、网络会计监督等职能就有了新的要求。由于网络会计采取的是高速实时传递，信息千变万化，而在网络上进行交易活动的双方又因其组合方各自利益不
11、同，工作环节出现纸漏的可能性较高。因此，网络会计管理方法就要适应时代要求。现行会计计价原则采用了历史成本原则，所以它的成本计价方法按现行市场价值入账，即采用公允价值计价法。历史成本原则是一种静态的属性，公司的经营业绩的反映相对滞后，不能及时反映企业的财务状况和经营成果，管理者不能及时根据市场变化调整市场策略。但是网络信息技术的发展使管理者从网络上实时获得价格信息，能够按现时价值进行资产计量，为管理者决策提供更有价值的信息。3网络会计对内部控制的影响（1）网络会计对控制环境的影响内部控制环境是指对建立和实施企业内部控制具有重要影响的各种要素的总称。是其他控制要素的基础。包括公司治理机制、授权与职
12、责分工、员工诚信与价值观等。网络会计系统使用后，会计部门不仅包含会计人员，还包含计算机数据管理人员。内部控制制度的程序范围和传统会计相比更加广泛且复杂。因此要保证会计系统对企业经营活动反映的可靠与正确，保证企业资产安全、完整，建立和完善企业内部控制制度的就显得尤为重要。（2）网络会计对风险评估的影响企业建立和健全内部控制就是为了有效地降低企业的风险。在网络会计环境下，数据在电子数据处理部门高度集中。假设缺乏严格的控制，数据就非常容易被非法操作且不留下痕迹。再者数据全由计算机自动处理，全部责任都高度集中于数据处理系统。其次，网络会计风险来自计算机软件和硬件两方面。软件功能与企业需求的切合度、软件
13、的成熟与稳定程度、系统的集成性以及对界面和数据的支持程度等。（3）网络会计对信息与沟通的影响在企业内部会计信息网将企业的财务人员和管理机构紧密地联结在一起，管理层与财务部门进行良好的沟通，更能有效的履行其监督职责。网络也能为决策者提供决策参考模型，减轻决策人收集信息和建立决策模型的压力。（4）网络会计对监督的影响监督的目的是保证内部控制持续有效。监督方式分为独立的评估和持续性的监督。持续性监督立足于企业日常、重复发生的活动中。与独立评估相比，在实时的基础上动态地应对环境的变化，显得效果更加明显。但是，与持续性监督程序相比，独立评估发生在事实之后，能更快地发现问题。两者的有机结合能确保内部控制的
14、高度有效性。三、网络会计环境下内部控制存在的主要问题1基于内部控制问题的诊断（1）网络环境下会计信息系统内部控制的缺陷和潜在风险传统经济业务由发生到形成相应的会计信息，所经历的每一个环节都有相应治理权限的人员签章后，方可办理。然而，基于网络的会计信息系统使会计5信息在企业公共信息平台上成为开放的信息系统，这就涉及计算机如何识别人的身份及授权，即哪些人可以使用此系统，不同权限人员分别可以进行哪些操作等。而在网络会计管理系统中，由于功能和知识高度集中，导致职责的集中，会计岗位合并，而会计人员非常熟悉数据来源的相互关系、数据处理及输出的使用等方面的流程细节，也了解内部控制的缺陷。（2）会计信息易于被篡改或伪造操作人员防范意识淡薄，对已处在网络环境中的企业会计信息来说，是风险很高的做法。不同职能部门、不同职务的内部使用者将根据授权调节器浏览会计信息，外部
