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1、第二章 账户与复式记账法account and double entry bookkeeping,本章内容,会计假设（accounting assumptions)会计要素（accounting elements)会计等式(basic accounting equation)账户(accounts)复式记账法(double entry bookkeeping),2,会计假设（accounting assumptions),会计假设的概念对会计的环境所作的合理设定，是会计核算的基本前提会计假设的意义对会计环境中的基本现象所作出的合乎情理的推断对会计赖以存在和发展的基本环境因素的抽象和概括是制定会
2、计准则或会计制度、会计政策与会计实务的基础,3,（财务）会计的四大前提假设会计主体假设持续经营假设会计分期假设货币计量假设,4,会计主体假设含义：会计工作为其服务的特定单位或组织,也称会计实体或个体 :会计主体的特征独立性整体性会计主体与法律主体的关系法人 会计主体会计主体 法人会计主体假设是指会计所反映的是一个特定企业和行政事业单位的经济活动，而不是包括投资者本人的经济业务或是其他单位的经营活动。 会计主体假设意义：该假设界定了会计处理的空间范围和记帐、报帐、算帐的立场,5,持续经营假设定义：在企业的经营期限无法正确预测的前提下，假定会计主体将按照现在的目标、方针和形式持续地经营下去，即在可
3、预见的将来会计主体将不会面临破产清算会计主体所持有的资产将会按照取得该资产的目的在正常的生产经营活动过程中被耗用、出售或转让；会计主体所承担的债务也会按期偿付持续经营假设的意义：界定了会计核算的时间范围；为一些公认的会计处理方法（如历史成本计价、 折旧）提供基础破产时，改用清算基础（清算会计）,6,会计分期假设定义：将会计主体持续不断的经营活动划分为假定相同的若干期间段，据以结算账目，编制会计报表，从而及时地提供会计主体的有关财务状况、经营成果和现金流量的会计信息会计分期假设的意义使会计行为能够及时地满足会计信息使用者的不同要求，并为会计帮助和促进会计主体持续有效经营和定期考核提供必要的前提条
4、件有了此假设，才有权责发生制和收付实现制确定会计年度：我国会计年度为公历年度（1/112/31）；国外有的企业喜欢把起讫日定在经营活动的淡季,7,货币计量假设概念：会计主体所发生的一切会计事项，均以货币作为计量单位予以综合反映货币计量的含义货币是会计计量的基本单位，其他计量单位都是辅助性的（如房屋2栋，汽车7辆）货币计量需要借助于价格来完成，价格可以在市场的交换中形成，也可以通过选择合理的计价、评估方法进行量化我国会计核算以人民币为记帐本位币如业务收支以外币为主的，也可以选定某种外币作为记帐本位币，但编制的会计报表应折算为人民币隐含假设币值稳定该假设包含币值稳定的假设，若币值变，则改为物价变动
5、会计（通货膨胀会计）,8,会计要素（accounting elements),会计对象：再生产过程中的“资金运动”会计要素是会计记录的主要对象，是对经济业务的大类划分按照经济业务的性质分为：资产、负债、所有者权益静态要素收入、费用、利润动态要素,9,资产(asset)：指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。分为流动资产和长期资产流动资产现金、银行存款、短期投资、应收票据、应收账款、存货等长期资产长期投资、固定资产、无形资产等,10,负债(liability)：指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致未来经济利益流出企业。分为流动负债和长
6、期负债流动负债短期借款、应付账款、应付票据等长期负债长期借款、应付债券等,11,所有者权益(equity)：是企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。通常包括投入资本和留存收益投入资本实收资本/股本、资本公积留存收益盈余公积、未分配利润,12,收入(sales)：是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入只有在未来经济利益很有可能增加并且经济利益增加金额能够可靠计量时才能确认。未来经济利益的增加可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少。 一般分为：主营业务收入其他业务收入,13,费用(expense &cost)：指企业为销售商品、提供劳务等日
7、常活动所发生的经济利益的流出。为生产产品或者提供劳务等发生的对象化的费用构成产品或者劳务成本，在确认产品或劳务收入时，计入当期损益。 无法对象化的费用或者不符合资产定义和确认条件的费用，应当直接计入发生当期损益期间费用。销售费用管理费用财务费用,14,利润(income)：指企业在一定期间的经营成果，是衡量企业经营业绩的重要指标。利润应当包括营业利润、投资损益、利得和损失等。利润收入费用投资收益利得损失 利得(gains)：指除收入和直接计入所有者权益项目外的经济利益的净流入。 损失(losses)：指除费用和直接计入所有者权益项目外的经济利益的净流出。,15,会计等式(basic accou
8、nting equation),资产负债表平衡等式（第一会计等式）资产=负债（债权人权益）+所有者权益损益表平衡等式（第二会计等式）收入-费用=利润反映财务状况和经营成果关系的会计等式资产负债（所有者权益利润）OR 资产负债所有者权益（收入费用）实为：期末资产=期末负债+期初所有者权益+本期利润And 期末所有者权益=期初所有者权益+本期利润（假定投入资本没有增减）（习题1）,16,经济业务对会计等式的影响经济业务不会破坏资产负债表平衡等式的恒等关系,17,账 户,账户什么是账户：对会计要素进行分类核算的工具。账户的基本结构（以账页及丁字形账户方式分别列示）账户内部平衡关系：期末余额=期初余额
9、+本期增加发生额-本期减少发生额账户的分类：日记帐、明细分类账户（二级、三级等） 、总分类账户,19,2017/11/21,20,账户名称：应收账款 账号：1122,三栏式账户格式,会计科目会计科目与账户的关系：会计科目是账户的名称，账户除了名称外，还有一定的格式和结构。会计科目的设置原则我国企业会计准则常用会计科目共87项会计科目编号以股份有限公司会计编码为例，一级科目由会计准则统一制定，会计科目编号为四位，其中第一位代表该账户的类别。后三位则是该类下具体的科目号,21,22,23,复式记账,什么是复式记账？指对于每一项经济业务都要用相等的金额，在两个或两个以上的账户中进行相互联系的记录的一
10、种记账方法。,24,借贷记账法：以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账方法。在教学过程中，一般将“借”（Debit）和“贷”(Credit)分别缩写为“Dr”和“Cr”，它们分别来自于意大利语“debere”和“Credere”。 借贷记账法的记账规则：“有借必有贷，借贷必相等 ”借贷记账法的账户结构资产、负债和所有者权益账户的结构：期初余额、本期发生额、期末余额资产：期初余额（借方）本期借方发生额本期贷方发生额期末余额（借方）负债或者所有者权益：期初余额（贷方）本期贷方发生额本期借方发生额期末余额（贷方）,25,26,借贷记账法记账规则,会计科目,Debit,Credit,(Dr.),(C
11、r.),左边,右边,One debit,One credit,Each transaction is recorded with at least:,Total debits must equal total credits.,and,DR,CR,收入、费用、利润账户的结构：只有本期发生额，没有余额。各类账户的结构举例说明借贷记账法（习题2，5）,27,28,例题P43-业务1,1月2日,购入原材料,价款共计5000元,尚未支付.Dr. 原材料5,000 Cr. 应付账款 5,000下页是业务1的图示.,29,5,000 (1),(1) 5,000,资产 = 负债 + 所有者权益 +5,000 = + 5,000,会计分录,T形账户,30,例题P43-业务2,1月5日,投资者投入50000元,存入银行.Dr. 银行存款50,000Cr. 实收资本 50,000下页是业务2的图示.,31,50,000 (2),(2) 50,000,资产 = 负债 + 所有者权益 +50,000 = + 50,000,会计分录（Journal Entries）,T形账户（T-Accounts）,
