《-纳税筹划-毕业论文》由会员分享，可在线阅读，更多相关《-纳税筹划-毕业论文（10页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、纳税筹划论文内容提要由于企业所得税的核算对内与企业会计核算的真实合法性、企业经营的效益性等相互作用，对外与企业的利润调整、上级考核、纳税申报等相互影响，是企业税负的重中之重。而对于一些应税项目的确认时间与标准，由于税法与会计制度存在差异，故本文从税收优惠、会计账务处理对会计账面利润按税法规定进行纳税调整等方面研究企业所得税纳税筹划的方法，达到为企业节约纳税成本，提高经济效益的目的。关键词：纳税筹划 企业所得税 税收优惠0 目 录一、进行纳税筹划的意义 .1二、税收优惠进行筹划的主要项目.1（一）优惠税率所得税纳税筹划 .1（二）业务招待费所得税纳税筹划.1（三）其他涉税项目纳税筹划 .2三、会
2、计账务处理中企业所得税的筹划 .3（一）免税收入计税依据 .3（二）费用支出所得税纳税筹划 .4（三）企业投资决策的纳税策划 .6（四）股权转让所得税纳税筹划 .7四、企业所得税纳税筹划方法的两点认识 .7参考文献 .71企业所得税纳税筹划方法的探析一、进行纳税筹划的意义 随着现行税收征管改革的深入，特别是近年来税务信息化建设的发展，随着企业纳税筹划意识的不断提高，理论界对纳税筹划的理论研究也在不断的发展深化。所以企业需要进行纳税筹划是完善税制及税收征管的必然选择。首先，有助于保证国家税款及时、足额上缴。企业配置既懂税法，又精通会计业务的专门的税务会计人员，根据税法规定和生产经营情况及时计算、
3、申报纳税，及时、准确履行纳税义务。其次，有利于税制结构的完善。是企业追求自身利益和加强管理的需要。企业可以根据自身的特点在可供选择的范围选择适合于企业实际情况的会计处理程序、方法，从经济的角度出发，反映企业真实的经营成果和财务状况，而不必完全遵循税法规定的方法来进行会计业务的处理，主要精力放在加强管理上，减少不必要的烦琐的核算工作，并适时作出符合企业利益的、明智的财务决策。企业进行纳税筹划应在遵循税收法律、法规的情况下，为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，企业自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，充分利用税法所提供的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选
4、择的一种财务管理活动。 吉文丽.新企业所得税法下企业纳税筹划探析J.经济师,2009,(6).二、税收优惠进行筹划的主要项目列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策；除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。(一)优惠税率所得税纳税筹划企业所得税优惠政策：2014年小型微利企业所得税减半征收优惠范围是根据财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问
5、题的通知(财税201434号)及国家税务总局 关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告(国家税务总局公告2014年第23号)的规定，自2014年1月1日起，小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式，凡符合小型微利企业规定条件的，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。包括企业所得税减按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的，其所得减按50%计入应纳税所得额，并按20%税率缴纳企业所得税。超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 新
6、华网 ，中国超85%应纳税小微企业享受税收优惠 引用日期2014-04-24 .如2014年实行核定征收企业所得税的新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。另外需注意：小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受；小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。（二）业务招待费所得税纳税筹划企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费的限额列支规定是发生额的60%，最高不得超过当年销售收入的0.5%部分允许税前列支
7、。假设企业某年销售收入为X，当年业务招待费为Y，则当年允许税前扣除的业务招待费=Y *60%X *0.5%，只有在Y*60% = X*0.5%的情况下，即Y = X * 0.83%，业务招待费在销售收入的 0.83%的临界点时，企业才能充分利用好上述政策。例如：某集团2013年度预计完成销售总收入80亿元，预计全年实际开支业务招待费7000万元，依次计算，在所得税前只允许扣除4000万元，实际开支超出允许扣除的3000万元只能税后负担，相当于需要交纳企业所得税750万元。首先，各单位严格执行预算管理制度大力压缩业务招待费开支，从减少支出额度上降低所得税费用。同时，对部分经济业务进行规避处理，如
8、：对发票单据上没有标明招待范围字样的应妥善处理工作报告内容，会计核算不纳入业务招待费核算，对定点宾馆招待的，可以采用住宿费、会议费等形式索取票据核销等等。（三）其他涉税项目纳税筹划对于不征税收入如何处理，税法也有明确规定。财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（财税201170号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；企业对
9、该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。财税201170号文件同时规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。所以，对于不征税收入，虽说不是税收优惠，但实质上在预缴所得税时已从收入中扣除，企业应准备随时提供符合不征税收入条件的证明材料，自登记备案之日起才能从预缴所得税
10、申报表中剔除。而对于弥补以前年度亏损，虽然目前税法没有明确为税收优惠，但在预缴所得税时也从所得额中扣除，企业应准备随时提供符合条件的证明材料。1、 从事农、林、牧、渔业项目的所得。其中，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞。企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。2、 从事国家重点扶持的公共基
11、础设施项目（指公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目）投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业承包经营、承包建设和内部自建自用此类项目，不得享受上述企业所得税优惠。3、 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。享受上述2、3项企业所得税减免税优惠的项
12、目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。4、 非居民企业的下列所得可以免征企业所得税：外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得，国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得，以及经国务院批准的其他所得5、 企业购置并实际使用环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵
13、免。享受此项企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用此项专用设备；企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 企业所得税税前扣除办法可影响2014年度汇算清缴-铂略咨询搜狐引用日期2014-02-96、 其他涉税项目应在汇算清缴时进行纳税调整。由于在预缴所得税时，纳税人没有享受到税收优惠，主要包括减计收入优惠、加速折旧优惠、加计扣除优惠（包括“三新”研发费和残疾人员工资加计扣除）、抵扣应纳税所得额优惠（创投企业按投资额的70%抵扣）、技术转让所得和企业重组特殊性税务处理等税收优惠。3、 会计账务处理中企业所得税的筹划（一）
14、免税收入计税依据1、视同销售收入方面。在企业所得税纳税申报表附表一中，视同销售主要包括如下三项内容：非货币性交易视同销售收入，货物、财产、劳务视同销售收入和其他视同销售收入。 企业会计准则第14号收入规定，收入是在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入，它不包括为第三方或客户代收的款项。即收入的确认有三个要素：第一，它是日常活动形成的经济利益；第二，这种利益流入是靠企业销售商品、提供劳务及让他人使用本企业的资产而取得；第三，流入的经济利益不包括代收的款项。所以，对于企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，均按账面实际成本结转，不确认收入。税法上，企业所得税法第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途
