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1、要深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神，尤其要学深悟透习近平新时代中国特色社会主义思想“四川篇”第三单元收入与分配 第八课财政与税收第二框 征税和纳税【重难点“精讲”】一、税收的含义及其特征1.税收的含义：税收是国家为实现其职能,凭借政治权力,依法取得财政收入的基本形式。(1)税收的必然性:有国就有税。国家通过税收组织财政收入,为自身的存在和发展提供物质保障。(2)有税必有法。税法是税收的法律依据和法律保障。【知识拓展：征税对象和纳税人是不同的。征税对象指征税的客体，即对什么征税；纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人不单指个人，也包括单位。】2.税收的基本特征税收
2、具有强制性、无偿性、固定性的特征，这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。强制性无偿性固定性区别国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税,税务机关必须依法征税国家取得税收收入,既不需要返还给纳税人,也不需要对纳税人直接付出任何代价国家在征税之前就以法律的形式,预先规定了征税对象和税率 ,不经国家有关部门批准不能随意改变强制性无偿性固定性联系税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性,强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性【知识拓展：税收具有固定性，但并不是税收的征税对象、范围、比例等都是永远不变的。根据经济发展及国家利用税收调
3、节经济的不同需要，税收的征收对象、范围、比例也会发生变化，但这种改变必须以税法的改变为前提。】二.税收的种类1.根据征税对象划分,目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类,共二十多种。2.增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。(1)增值税。含义:是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税的基本税率为17%。纳税对象：增值额作用：不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。（2）个人所得税。含义:是国家对个人所得征收的一种税。分类:我国个人所得税,按应税项
4、目不同,分别实行超额累进税率和比例税率。特点:实行超额累进税率,纳税人所得越高,税率越高;所得越低,税率越低。(高收入者多纳税,低收入者少纳税)作用:个人所得税是国家财政收入的重要来源,也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。【知识拓展：并不是所有的个人所得税都是实行超额累进税率。实行超额累进税率的只是个人所得中的工资、奖金所得，而其他所得，如稿酬等都实行比例税率。】三、税收的作用1.从税收与财政的关系看:税收收入是财政收入最重要来源。 税收在财政收入中占主导地位,它是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。2.从税收与国家宏观调控的关系看:税收是国家宏观调控的经济手段之一,对经济发展、人
5、民生活等起着重要的调控作用。3.不同的税收种类,其作用是不一样的。(参见上面增值税和个人所得税的作用)四、依法纳税是公民的基本义务1、为什么要依法纳税是由我国税收的性质决定的:在我国,税收取之于民、用之于民,国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。是实现国家职能的需要:国家各项职能的实现,必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。是公民履行义务的需要:公民权利和义务的统一性要求公民在享受国家提供的各种服务的同时,必须承担自觉依法诚信纳税的义务。2.违反税法的表现表现(含义)手段偷税纳税人有意违反税法规定,用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为欺骗、隐瞒等方式欠税纳税人超过税务机关规定
6、的纳税期限,没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为骗取税收优惠抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为暴力、威胁等手段【知识拓展：如何区分偷税和骗税？偷税是指纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为。偷税也可以称为逃税。偷税的手段有很多，主要是伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证；少报应税项目、销售收入及经营利润等。账簿、记账凭证是企业经营活动的记录，是计算税款的依据，应税项目、销售收入、经营利润也都是具体的计税依据。因此，用种种手段破坏这些依据，就是偷税行为，就要受到惩处。】3.怎样更好地依法纳税从国家方面
7、看:应该完善相应的法律制度,加强税收征管,不断提高征税人员的素质。从公民方面看:一方面,公民要自觉履行依法纳税的义务;另一方面,公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护人民和国家的利益。【知识拓展：纳税人和负税人并不总是一致的。即使我们购买商品所付的款中含税，买者也只是负税人，而不是纳税人。负税人是指税款的实际承担者。纳税人与负税人既有联系，又有区别。如果纳税人所纳的税款无法转嫁时，纳税人同时也是负税人，如企业所得税、个人所得税；如果纳税人能够把所纳税款转嫁给他人负担，纳税人和负税人就属于不同的
8、主体。】【考情分析】：本部分考题集中税收及其种类：税收、税收的基本特征、税收的种类、税收的作用、依法纳税。考查的重点是税收的特征、依法纳税。【易错警示】：1. 税收具有固定性，因此一旦固定，就不能修改了，这种说法对吗？提示：税收具有固定性，但并不是税收的征税对象、范围、比例等都是永远不变的。根据经济发展及国家利用税收调节经济的不同需要，税收的征收对象、范围、比例也会发生变化，但这种改变必须以税法的改变为前提。2. 税收是国家财政收入的主要来源，因此要充分发挥财政的作用，就要提高税率的观点对吗? 提示：税收是国家财政收入的主要来源，但不能据此认为要充分发挥财政的作用，就要提高税率。因为税率不是可
9、以随意提高的，而且税率提高了，不一定财政收入就必然增加。3.提高公民的纳税人意识就是要求公民自觉依法纳税吗?提示：公民的纳税人意识包括义务和权利两个方面。从义务方面看,就是自觉履行依法纳税的义务。从权利方面看,公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识,以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举,以维护国家和人民的利益。【答题模板】【漫画类选择题】一、题型特点漫画型选择题利用生动形象的漫画对某些思想、行为进行辛辣而又不失幽默的讽刺或赞扬，从而给人以启迪和教育。漫画型选择题总体设计新颖别致、构思精巧，全面考查考生理解和运用知识解决实际问题的能力，特别
10、是透过现象看本质的能力。这种题一般会给出一幅或一组漫画，有的还会采用图文结合的形式。二、解题策略首先，要读懂漫画（含漫画标题）。漫画本身包含了命题者的命题意图。命题者是想针贬时弊，揭露问题还是想弘扬正气，展示成就。我们可以通过漫画中的人物的神态，动作，表情，言语和其他事物的表面特征以及漫画标题等去揣摩，把握。把握命题者的真实意图，是我们做好这种题目的关键所在。因此，我们在阅读漫画时，要仔细揣摩，要透过漫画中事物的表面现象，特征去抓住其内在的本质，深层次的道理。我们在阅读漫画时，还必须把漫画与书本知识结合起来，多角度联想漫画所折射的教材知识。反对不读漫画，不去仔细揣摩命题者的真实意图，不去联想漫
11、画所折射的教材知识，只单纯看题肢本身正确与否的错误做法。其次，要读懂题目的选择要求。题目的选择要求往往是限定了知识、答案的范围：是选正确的还是选错误的；是应该坚持的还是应该反对的；是给我们的启示还是反映的什么道理；是经济学的，政治学的，还是哲学的等。此外，还要特别注意题干中的关键词，它往往决定选择题肢的正确与否。例：税收是国家财政收入最重要的来源，也是国家用以加强宏观调控的重要经济杠杆。下列关于税收调节作用的过程，推导正确的一组是A. 对所得额征收所得税调节个人收入促进社会公平增加国家财政收入B. 对增值额征收增值税减轻企业税负防止骗税行为增加国家财政收入C. 对烟草征收消费税卷烟价格上升消费减少调整生产D. 对房屋征收财产税房屋转让成本减少房屋交易减少抑制房价过快上涨【答案】C 通过大学习，进一步树牢“四个意识”、增强“四个自信”，切实把思想行动统一到党的十九大决策部署和习近平总书记对四川工作重要指示精神上来
