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1、北京交通大学MPAcc商业伦理与会计职业道德 会计、会计法制 与会计诚信构建,商业伦理与会计职业道德,会计 会计法律与会计诚信建设 道德不可或缺的调节手段 会计职业道德与职业风险防范 会计职业道德突出及解决路径选择 谨慎性原则与新企业会计准则体系 公共道德风险与政府非营利组织会计 盈余管理与会计职业道德 作业专题论坛点评 案例分析报告,教学安排,会计会计法制与会计诚信构建,会计与市场经济 会计与会计法制建设 会计与会计诚信构建 会计诚信自律与他律机制,会计会计法制与会计诚信构建,市场经济本质特征 会计目标： 会计信息 受托责任 -经济决策 会计信息质量 真实完整(可靠) 相关可理解可比实质重于
2、形式重要谨慎及时,一.会计与市场经济,会计会计法制与会计诚信构建,会计职能 核算 监督 市场经济基石“游戏规则” 法治 德治 不可或缺的调节手段,一.会计与市场经济,会计会计法制与会计诚信构建,1.会计法律制度体系 会计法 企业财务会计报告、总会计师条例 国家统一的会计制度 核算标准(企业会计准则体系、预算会计制度) 会计基础工作(工作规范、档案管理办法) 会计人员制度(会计从业格管理继续教育办法) 内部会计控制,二.会计法制与会计法律责任,会计会计法制与会计诚信构建,2.会计法主要内容 立法宗旨 会计核算 会计基础工作 会计核算规定 对公司企业会计核算的特别规定 会计核算责任主体,二.会计法
3、制与会计法律责任,会计会计法制与会计诚信构建,2.会计法主要内容 会计监督内容 内部控制制度 内部会计监督 会计工作社会监督 会计工作国家监督,二.会计法制与会计法律责任,会计会计法制与会计诚信构建,2.会计法主要内容 会计人员管理制度 单位会计人员地位 会计从业资格准入制度 会计专业技术资格 会计职务任职资格 会计人员继续育制度行业领军,二.会计法制与会计法律责任,会计会计法制与会计诚信构建,一.会计法制与会计法律责任 3.新企业会计准则体系 企业会计准则体系(国家统一的会计制度) 准则应用指南 会计法 基本准则 具体准则 准则解释 会计科目+主要账务处理 确认计量报告 记录 企业会计法律制
4、度,会计职业道德与职业风险防范,会计会计法制与会计诚信构建,3.新企业会计准则体系 风险防范谨慎性从新会计准则视角 CAS“企业对交易或者事项进行会计确认计量和报告应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益低估负债或者费用”不允许企业设置秘密准备 CAS6,无形资产*开发支出产本化研发支出费用化 CAS2,长期股权投资*权益法VS成本法 CAS8,资产减值*先有减值迹象(除商誉使用寿命不确定的无形资产)再行减值测试,按规定计量可收回金额,准确计量资产价值,严禁随意性,防止资产虚增 CAS9,职工薪酬*预计辞退福利 CAS11,股份支付*按公允价值计量并计入成本费用,会计会计法制与会计诚信构建,3
5、.新企业会计准则体系 风险防范谨慎性研究从新会计准则视角 CAS18,所得税*确认递延所得税费用,足额反映递延所所税负债,谨慎确认递延所得税资产(确保未来足额利润以供转回),以准确计量税后利润 CAS3,投资性房地产*慎用公允价值计量 CAS20,企业合并,*对于同一控制下企业合并,编制合并利润表时,合并日之前至年初的利润要单独反映,业绩考核时应予剔除,会计会计法制与会计诚信构建 二.会计改革与会计法制建设 4.政府及非营利组织会计,会计法预算法,预算会计,总预算会计,单位预算会计,参与预算执行会计,行政单位会计,事业单位会计,国库会计,税收征解会计,基本建设会计,财政总预算会计,预算外资金财
6、政 专户会计,社会保障基金财政 专户会计,政府采购资金直接 拨付核算,专项资金会计,财政国库国债转贷 贷款转贷会计,会计会计法制与会计诚信构建 二.会计改革与会计法制建设 4.政府及非营利组织会计,事业单位会计准则,事业单位会计 制度,修改事业单位支出 核算内容的通知,事业单位住房补 贴会计处理规定,科学事业单位 会计制度,高等学校会 计制度,中小学会计制度,医院会计制度,测绘单位会 计制度,住房公积金会计核 算办法及补充规定,社会保险基金会 计制度及补充规定,三峡工程库区移 民资金会计制度,南水北调资金会 计核算办法,彩票发行与销售机 构执行事业单位 会计制度通知,政府收支分类改 革后事业单
7、位会 计核算规定,工资津补贴会计 核算规定,民间非营利组织会计,企业会计,地质勘查单位会 计制度,世界银行贷款项 目会计核算办法,基本建设会计,会计会计法制与会计职业道德,4.政府及非营利组织会计,二.会计法制与会计法律责任,收付实现制,修正的收付实现制,修正的权责发生制,权责发生制,二.会计法制与会计法律责任 4.政府及非营利组织会计,导弹防御:哪个阶段较好？(收付实现制与权责发生制) 大气层 起飞 下 降 发射点 降落点 大爆炸,会计会计法制与会计诚信构建,5.会计法律责任及风险防范 行政责任 (1)不依法设置会计账簿的行为 (2)私设会计账簿（小金库）的行为 (3)未按规定填制、取得原始
8、凭证或填制、取得原始凭证不符合规定的行为 (4)以未经审核的会计凭证为依据登计会计账簿的 (5)登记会计账簿不符合规定的行为 (6)随意变更会计处理方法的行为,二.会计法制与会计法律责任,会计会计法制与会计诚信构建,5.会计法律责任及风险防范 (7)向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制不一致的行为 (8)未按照规定使用会计记当文字或记账本位币的行为 (9)未按照规定保管会计资料、致使会计资料毁损、灭的 (10)隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料的行为 (11) 伪造、变造会计凭证、会计账簿、编制虚假财务会计报告的行为 (12)未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为,二.会计
9、法制与会计法律责任,会计会计法制与会计诚信构建,5.会计法律责任及风险防范 (13)拒绝依法实施的监督或不如实提供有关会计资料及有关情况的行为 (14)授意、指使、强令会计机构和会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为 (15)对依法履行职责抵制违反会计法行为的会人员以降级、撤职调离工作岗位解聘或者开除待方式打击报复的行为,二.会计法制与会计法律责任,会计会计法制与会计诚信构建,5.会计法律责任及风险防范 刑事责任 (1)隐匿或故意销毁会计资料罪:(1999年12月,9届人大13次会修正案第162
10、条, “隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证会计账簿财务会计报告,情节严重的,处5年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处2万元以上20万元以下罚金”“单位犯前款罪的,对单位判处罚金,并对其接负责的主管人员和其他直接责任人员依照前款的规定处罚” (2)提供虚假财务会计报告罪:刑法第160条 (3)偷税罪,二.会计法制与会计法律责任,【案情】四川天全县会计故意销毁会计凭证案 基本情况：2005年初,国家清理公务员及其家属经商办企业及参股水电矿山资源企业的情况。某公司部分股东要求或退出股份，其中股东县政协主席罗某（因涉嫌职务犯罪被捕）授意会计秦某“把账处理好”，其间，因税务要查账，秦某将已装订成册的能
11、反映股东入股情况的银行进账单和相关凭证抽掉，让出纳陈某带回家中保管。之后，秦某对陈某说：“抽都抽出来了，装又装不回去，把它烧了”。秦某到陈某宵中阳台上共同将单据焚烧销毁。秦某又要求陈某将所保管的现金日记账两本、银行存款账一本交给自己保管，后利用办公室其他人员烧废纸时，以“废账”为名叫办公室其他人烧掉。销毁会计账簿所附相关记账凭证涉及金额1689万元。 案发后，人民法院以违反会计法，犯故意销毁会计凭证罪，被判处有期徒刑2年，缓刑3年，并处罚金5万元。 警示：懂法守法，顶得住压力。,会计会计法制与会计诚信构建,5.会计法律责任及风险防范 刑事责任 (4)虚开增值税专用发票罪:刑法第168条 (5)
12、妨害清算罪:刑法第162条 (6)挪用资金罪:刑法第272条 (7)私分国有资产罪 (8)贪污罪,二.会计法制与会计法律责任,会计会计法制与会计诚信构建,5.会计法律责任及风险防范 刑事责任 (9)打击报复会计人员罪 会计法第46条，单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会 计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开了除等方式实行打击报复，构成 犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构居犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法予 行政处分。 对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。 刑法第255条规定，公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人对依法履行职责、抵制违反会计法的规定
13、的行为的会计人员实行打击报复，情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪，处3年以下有期徒刑或者拘役。,二.会计法制与会计法律责任,会计会计法制与会计诚信构建,伦理学概述 伦理学的对象与任务 伦理学的方法与类型 道德概述 道德的基本性质 道德的功能 公民道德 社会公德职业道德家庭美德,三.会计改革与会计诚信建设,会计会计法制与会计诚信构建,1.伦理学对象 伦理学,关于道德的学问,伦理指人际关系之理,就是人与人相处的基本道理 伦理之理,处置协调各种关系的准则或规范 伦理研究的对象, 是道德或伦理道德,三.会计改革与会计诚信建设 (一)伦理学概述,会计会计法制与会计诚信构建,2.伦理学任务 理论研究方面
14、研究道德形成发展变化的规律 揭示道德的功能和实质 考察既有的道德规范的合理性正当性,提出应当遵循的规范 探讨道德品质的形成和道德修养的方法 道德语言的意义的澄清 道德概念道德命题道德推理道德论证的逻辑分析 建构科学的逻辑严密的伦理学理论体系(最高任务),三.会计改革与会计诚信建设 (一)伦理学概述,会计会计法制与会计诚信构建,2.伦理学任务 实际应用方面 教导个人生活家庭生活职业生活中“应如何”或“不应如何”,才能成为一个道德的人幸福的人(调整自我和他人自我和群体自我与社会的利益关系(人际关系)伦理学是一门关于如何调整人与人之间的利益关系的学问 基本任务是引导人们去追求真正的幸福,以合乎道德的
15、方式去创选幸福, 中心(永恒的)主题是,使个体的生存与发展,与他人的生存与发展,与全人类的生存与发展协调一致,相互促进(小我的幸福,大我的幸福),三.会计改革与会计诚信建设 (一)伦理学概述,会计会计法制与会计诚信构建,2.伦理学任务 伦理学管理学公共关系学区别: 都是研究如何处理各种关系的学说 伦理学,教导人们如何以合乎道德的方式去处理人际关系,它心以扬善除恶为调整人际关系的基本取向.德国古典哲学家康德说:要始终把人当做目的,而不能仅仅当做手段 管理学指导人们如何处理各种关系,如员工之间关系上下级之间关系,则以提高效率为宗旨 公共关系学,指导人们如何协协公共关系,以增进团体利益为目的 厚黑学,是算计人的邪学,三.会计改革与会计诚信建设 (一)伦理学概述,3.伦理学的方法与类型(流派),三.会计改革与会计诚信建设 (一)伦理学概述,元伦理学 （逻辑分析学派意义分析学派,美德伦理学,应用伦理学,职业伦理 (企业伦理行政伦理医疗伦理,描述伦理学 (历史学派比较学派),规范伦理学 (效果论义务论),领域伦理 (环境伦理经济伦理政治伦理),家庭伦理,会计会计法制与会计
