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1、-1- 制作：财务总部制作：财务总部 2004.06.22 -2- 理解财务报表理解财务报表 财务分析概述财务分析概述 财务预警指标体系财务预警指标体系 财务分析技术及应用财务分析技术及应用 目目 录录 -3- 财务报表概述财务报表概述 财务报表财务报表 资产负债表资产负债表 损益表损益表 现金流量表现金流量表 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 财务状况财务状况 经营成果经营成果 现金流量现金流量 收入收入 成本费用成本费用 利润利润 现金流入现金流入 现金流出现金流出 -4- 资产负债表资产负债表 损益表损益表 现金流量表现金流量表 净利润通过利净利润通过利 润分配形成留润分配形成留
2、 存收益和应付存收益和应付 利润分别进入利润分别进入 资产负债表的资产负债表的 权益和负债权益和负债 净利润经过现金净利润经过现金 性和非现金性相性和非现金性相 关调整，得出经关调整，得出经 营性现金净流量营性现金净流量 现金净流量现金净流量 反映资产负反映资产负 债表中货币债表中货币 资金的变化资金的变化 情况情况 财务报表之间的关系财务报表之间的关系 -5- 财务报表概述财务报表概述 理解企业财务报表能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发了解企业以前、现在和未来的发 展状况展状况 准确分析企业目前存在的困难准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企
3、业所采取有效的措施，去解决企业所 面临的难题面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何预测经营决策将会给企业带来何 种财务上的影响种财务上的影响 -6- 资产负债表资产负债表 流动资产流动资产 其他资产其他资产 流动负债流动负债 长期负债长期负债 所有者权益所有者权益 （净资产）（净资产） 资产负债表结构资产负债表结构 资 产 资 产 债 权 人 债 权 人 股 东 股 东 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 资金的占用资金的占用 资金的来源资金的来源 固定资产固定资产 长期投资长期投资 -7- 资产负债表资产负债表 流动资产流动资产 长期投资长期投资 固定资产固定资产 其他资产其
4、他资产 流动负债流动负债 长期负债长期负债 所有者权益所有者权益 （净资产）（净资产） 资产负债表结构资产负债表结构 资 产 资 产 债 权 人 债 权 人 股 东 股 东 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 资金的占用资金的占用 资金的来源资金的来源 -8- 利润表概述利润表概述 利润表又称损益表，是用来解释企业的利润表又称损益表，是用来解释企业的 利润是如何产生的。利润是如何产生的。 利润表记载企业在一定时期内收入、成利润表记载企业在一定时期内收入、成 本费用和非经营性的损益，从中可以看本费用和非经营性的损益，从中可以看 出企业产生的净利润（或净亏损）。出企业产生的净利润（或
5、净亏损）。 利润利润 = 收入成本费用收入成本费用 损益表遵循的会计等式：损益表遵循的会计等式： -9- 损益表内容损益表内容 管理报告内容管理报告内容 一、主营业务收入一、主营业务收入 1 1 销售收入销售收入 1 减：销售折扣与折让减：销售折扣与折让 减：销售折扣与折让减：销售折扣与折让 2 减：销售税金及附加减：销售税金及附加 3 二、主营业务收入净额二、主营业务收入净额 2 2 销售收入净额销售收入净额 4=1-2-3 减：主营业务成本减：主营业务成本 减：可变成本减：可变成本 5 减：主营业务税金及附加减：主营业务税金及附加 3 3 可变利润可变利润 6=4-5 减：固定成本减：固定
6、成本 7 三、主营业务利润三、主营业务利润 4 4 毛利润毛利润 8=6-7 减：营业费用减：营业费用 减：销售费用减：销售费用 9 市场费用市场费用 10 运输装卸费用运输装卸费用 11 5 5 销售利润销售利润 12=8-9-10-11 管理费用管理费用 减：管理费用减：管理费用 13 加：其他业务利润加：其他业务利润 加：其他业务利润加：其他业务利润 14 6 6 经营利润经营利润 15=12-13+14 加：补贴收入加：补贴收入 加：补贴收入加：补贴收入 16 加：投资收益加：投资收益 加：投资收益加：投资收益 17 营业外收支营业外收支 加：营业外利润加：营业外利润 18 7 7 息
7、税前利润息税前利润 19=15+16+17+18 财务费用财务费用 减：财务费用减：财务费用 20 三、利润总额三、利润总额 8 8 税前利润税前利润 21=19-20 减：所得税减：所得税 减：所得税减：所得税 22 减：少数股东收益减：少数股东收益 减：少数股东收益减：少数股东收益 23 四、净利润四、净利润 9 9 净利润净利润 24=21-22-23 管理报告内容概述管理报告内容概述 -10- 企业利润池企业利润池 收入收入 成本成本 费用费用 如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润 如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损如果收入小于成本费用
8、，就会使企业发生亏损 利利 润润 亏亏 损损 -11- 现金流量表概述现金流量表概述 反映在一定会计期间内企业现金和现金反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则 现金净流量现金净流量 = 现金流入现金流出现金流入现金流出 现金流量表遵现金流量表遵循的会计等式：循的会计等式： -12- 净利润与经营性现金净流量的关系净利润与经营性现金净流量的关系 净利润是采用权责发生制会计原则计算的净利润
9、是采用权责发生制会计原则计算的 企业经营成果企业经营成果 经营性现金净流量是采用收付实现制计算经营性现金净流量是采用收付实现制计算 的企业经营成果的企业经营成果 收入费用发生与现金收支之间产生了一个收入费用发生与现金收支之间产生了一个 重要的时间差重要的时间差 净利润只是潜在的现金，而净利润只是潜在的现金，而经营性现金净经营性现金净 流量流量是企业经营过程中实际发生的现金净是企业经营过程中实际发生的现金净 流入或者净流出流入或者净流出 -13- 净利润净利润 + + 折旧摊销等非现金支出折旧摊销等非现金支出 - - 存货增加存货增加 - - 应收款项的增加应收款项的增加 + + 应付款项的增加
10、应付款项的增加 + + 财务费用财务费用 = = 经营性现金净流量经营性现金净流量 将净利润调整为经营性现金净流量将净利润调整为经营性现金净流量 -14- 净利润同现金流量的差异净利润同现金流量的差异 权责发生制权责发生制 收付实现制收付实现制 会计报告显示会计报告显示 公司本年实现公司本年实现 净利润净利润100100万元万元 会计师说公司会计师说公司 的经营现金流的经营现金流 量为负数量为负数 原因：原因： 企业的产品发生积压企业的产品发生积压 由于客户财务困难，由于客户财务困难， 企业的应收帐款增加企业的应收帐款增加 不能利用商业信用延不能利用商业信用延 长付款期限长付款期限 现金的短缺
11、要求公司必须尽快找到其他的融资渠现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠 道，来补充经营所需要的流动资金道，来补充经营所需要的流动资金 -15- 净净 利利 润润 企业健康发展企业健康发展 企业面临关闭企业面临关闭 经营性经营性 现金流现金流 企业经营困难企业经营困难 企业经营困难企业经营困难 企业运营正常，自身能够产生经营企业运营正常，自身能够产生经营 现金流入，企业的实现长期发展所现金流入，企业的实现长期发展所 需的资源能够得到保障。需的资源能够得到保障。 企业没有经营现金流入，说明盈利企业没有经营现金流入，说明盈利 质量不佳，需要外部融资来补充自质量不佳，需要外部融资来补充自 身的现金
12、不足。企业应加强内部管身的现金不足。企业应加强内部管 理，特别是对流动资金的管理，如理，特别是对流动资金的管理，如 存货管理、应收帐款管理，充分利存货管理、应收帐款管理，充分利 用商业信用延迟付款期。用商业信用延迟付款期。 企业虽然亏损，但仍有经营现金企业虽然亏损，但仍有经营现金 流入，能够确保生产销售的正常流入，能够确保生产销售的正常 进行，应重点提高产品的盈利能进行，应重点提高产品的盈利能 力，如降低成本，提高产品价格，力，如降低成本，提高产品价格， 加大市场投入以提升销量。加大市场投入以提升销量。 企业自身失去造血的机能，持续亏企业自身失去造血的机能，持续亏 损，经营恶化，又得不到外部资
13、金损，经营恶化，又得不到外部资金 的补充，将面临破产清算的局面。的补充，将面临破产清算的局面。 -16- 净净 利利 润润 企业健康发展企业健康发展 企业面临关闭企业面临关闭 经营性经营性 现金流现金流 企业经营困难企业经营困难 企业经营困难企业经营困难 -17- 企业的经营性现金流量企业的经营性现金流量 如何增加企业的经营性现金流量如何增加企业的经营性现金流量? 通过提升企业盈利能力增加企业自通过提升企业盈利能力增加企业自 身产生的资金身产生的资金 通过存货管理、信用政策管理和供通过存货管理、信用政策管理和供 应商付款管理，提高流动资金的管应商付款管理，提高流动资金的管 理效率。理效率。 -
14、18- 总资产总资产 100万元万元 130万元万元 企业的经营过程企业的经营过程 债权人债权人 40万元万元 投资人投资人 60万元万元 啤酒存货啤酒存货 100万元万元 销售收入销售收入 150万元万元 投 资 投 资 借 款 借 款 购买购买 销售销售 利润利润 40万元万元 扣除采购成扣除采购成 本及期间费本及期间费 用用10万元万元 分红分红 10万元万元 留存收益留存收益30万元万元 本过程是基于流通企业角度编制本过程是基于流通企业角度编制 -19- 理解财务报表理解财务报表 财务分析概述财务分析概述 财务预警指标体系财务预警指标体系 财务分析技术及应用财务分析技术及应用 目目 录
15、录 -20- 财务分析概述财务分析概述 -在财务报告基础上，对财务报表数据进在财务报告基础上，对财务报表数据进 行进一步加工、整理、比较、分析行进一步加工、整理、比较、分析 -解释和评价企业财务状况是否健全，经解释和评价企业财务状况是否健全，经 营成果是否优良等营成果是否优良等 -发现企业管理中存在的问题和经营面临发现企业管理中存在的问题和经营面临 的困难的困难 -为财务预测、决策和计划提供有用信息为财务预测、决策和计划提供有用信息 -减少了我们对预感、猜测和直觉的依赖，减少了我们对预感、猜测和直觉的依赖， 减少决策的不确定性减少决策的不确定性 -21- 财务分析的作用财务分析的作用 -评价财
16、务指标、衡量经营业绩的重评价财务指标、衡量经营业绩的重 要依据要依据 -挖掘潜力，改进工作，实现理财目挖掘潜力，改进工作，实现理财目 标的重要手段标的重要手段 -合理实施投资决策的重要步骤合理实施投资决策的重要步骤 -22- 财务分析概述财务分析概述 财务预警指标体系财务预警指标体系 财务分析技术财务分析技术 -23- 财务预警指标体系财务预警指标体系 -即时监控企业的各项经营管理活动即时监控企业的各项经营管理活动 -发现和纠正企业管理活动的重大失误和发现和纠正企业管理活动的重大失误和 波动波动 -及时发出警报，建立免疫机制，不断提及时发出警报，建立免疫机制，不断提 高企业抵抗财务风险的能力高企业抵抗财务风险的能力 -使企业的财务管理活动始终处于安全、使企业的财务管理
