《会计实践操作的工具和手段(完整)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计实践操作的工具和手段(完整)（82页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1,第四章 会计实践操作的工具和手段,2,会计实践操作,会计确认、计量、记录、报告,会计实务操作流程： 1.设置会计科目和会计账户 2.复式记账 3.填制和审核会计凭证 4.登记账薄 5.编制财务报表,3,第一节 会计凭证,一、会计凭证的含义和种类 1.概念 指用来记载经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的主要依据。 2.作用: 有利于及时客观提供会计信息 有利于加强经济管理上的责任制 有利于发挥会计的监督作用,4,按编制程序 和用途分类,原始凭证,记账凭证,一、会计凭证的含义和种类,第一节 会计凭证,5,二、原始凭证 1.原始凭证的意义和分类 (1)原始凭证的含义 经济业务发生时取得
2、或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。 会计核算的原始资料和主要依据。,(2)原始凭证的分类,6,原始凭证,按来源分,外来原始凭证,自制原始凭证,按填制程序 和用途分,一次凭证,累计凭证,汇总凭证,7,8,9,10,11,2.原始凭证的基本内容,12,3.原始凭证的填制,（1）记录真实，填制及时 （2）内容完整 （3）签名或盖章 （4）书写规范 （5）连续编号 （6）正确更正,13,4.原始凭证的审核,真实性 合法性 完整性 准确性的审核。,14,三、记账凭证 (1)记账凭证的含义 根据原始凭证归类整理编制； 会计分录凭证； 登记账簿的直接依据。,(2)记账凭证的种类,15,记账凭证,按
3、用途分,专用记账凭证,通用记账凭证,按填列科目 的数目分,单式 记账凭证,复式记账凭证,借项记账凭证,贷项记账凭证,按包括的 内容分,单一记账凭证,汇总记账凭证,科目汇总表,汇总收款凭证,汇总付款凭证,汇总转账凭证,16,通用记账凭证,17,专用记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,18,19,20,特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 从银行提取现金： 借：现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：现金 1 000 付款,21,
4、22,1/3,23,2/3,24,25,26,27,28,29,30,记账凭证的基本内容,1、名称：单位名称和记账凭证名称 2、日期和编号。 3、经济业务事项的内容摘要。 4、会计分录。 5、过账备注 6、所附原始凭证张数。 7、制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章或盖签章等。,31,2.记账凭证的基本内容,VV,32,2.记账凭证的填制方法,记录真实手续完备内容齐全 书写规范填制及时 以上五点是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点：,33,VV,摘要简明 科目运用准确 附件齐全 连续编号,34,35,36,记账凭证的审核,VV,37,5.2 会计凭证,4
5、.会计凭证的传递与保管 会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。,38,2. 会计凭证传递的内容,有序的传递路线 合理的传递时间 严密的传递手续,39,二、会计凭证的保管 对使用过的会计凭证的保护与管理。 1) 整理归类 2) 造册归档 3) 控制借阅 4) 期满销毁,40,第二节 会 计 账 簿,41,由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。 用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。,一、账簿的概念,42,2.会计账簿的种类,（1）会计账簿按用途分类,（2）会计账簿按外表形式分类,（3）会计账簿按格式分类,序时账簿,分类账簿,备查账簿,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,三栏
6、式,数量金额式,多栏式,43,：原材料,44,45,46,3.账簿的登记规则,1）内容齐全准确 2）做好登记标记 3）书写适当留格 4）使用蓝黑墨水 5）红字限制使用 6）账页连续登记 7）注明余额方向 8）账页结转说明,47,48,49,50,51,4.错账更正方法,（1）错账的基本类型,记账凭证正确但登记账簿发生错误。,记账凭证错误引发账簿登记错误。,（2）错账的具体更正方法,划线更正法,红字更正法,补充登记法,52,划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275
7、 更正方法为：,53,红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 借方科目应为“营业费用”。 更正方法为：,54,用红字编分录并记账，冲销错账： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500,编制正确分录并记账： 借：营业费用 2 500 贷：银行存款 2 500,55,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 分录中金额写多。,用红字编分录并记账（金额为正确数
8、字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用 450 贷：银行存款 450,56,补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 会计分录中金额写少。,编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账： 借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150,57,5.结账与对账,（1）结账 结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,58,结账的内容,59,结账的方法,月结
9、每月末时进行的结账。,60,年结 年末时进行的结账。,61,（2）对账,对账的含义,核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。,62,对账的内容与方法,63,6.账簿的更换与保管,在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。,64,第三节 会计核算组织程序,65,一、 会计核算组织程序的意义与原则,1.会计核算组织程序的含义 会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 会计核算形式。,66,2.设计会计核算组织程序的原则 结合实际，满足需要 保证质量，提高效率 力求简化，降低成本 3.会计核算组织程序的种类 （1）记账凭
10、证核算组织程序 （2）科目汇总表核算组织程序 （3）汇总记账凭证核算组织程序 （4）日记总账核算组织程序,67,二、 记账凭证核算组织程序,1.记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类,68,2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤,3.记账凭证核算组织程序的特点 根据记账凭证直接逐笔登记总账。,69,4.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围,70,三、 汇总记账凭证核算组织程序,1.汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类,71,2.汇总记账凭证的编制方法 1）汇总收款凭证的编制方法 基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它 们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷 方科目
11、合计数，填入汇总收款凭证中。,2）汇总付款凭证的编制方法 基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它 们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借 方科目合计数，填入汇总付款凭证中。,3）汇总转账凭证的编制方法 基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置， 按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一 个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。,72,3.汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤,4.汇总记账凭证核算组织程序的特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。,73,5.汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围,74,四、 科目汇总表核算组织程序,1.科目汇总表核算组
12、织程序下的凭证与账簿种类,75,2.科目汇总表的编制方法,76,3.科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤,4.科目汇总表核算组织程序的特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。,77,5.科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围,78,五、 日记总账核算组织程序,1.日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类,79,2.日记总账的格式与登记方法,80,3.日记总账核算组织程序下的账务处理,4.日记总账核算组织程序的特点 设置日记总账，根据记账凭证逐日逐笔登记总账。,81,5.日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围,82,小结,将各种会计核算组织程序相比较，它们 的特点主要体现在对总分类账户的登记依据 和方法上。,
