企业财务运作与管理(博商课件)

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1、企业财务运作与管理,温馨提示： 扫一扫，加关注！更多实用、前沿的企业管理资源第一时间发布， 尽在博商微信。,一、经理人需掌握哪些财务知识,1.认识财务报告的重要性 2. 熟悉会计语言词汇 3. 懂得会计语言规则及原则 4. 了解会计语言载体 5. 读懂财务报告,企业财务运作与管理,1.认识财务报告的重要性,我国新会计法规定，一旦企业的财务工作出现了问题，首先应该追究企业经理人的责任，企业经理人不能以不懂会计业务为由推脱责任。 从社会经济发展趋势来看，不懂得财务知识的经理人，很难把握企业发展的脉搏，也不可能成为一名优秀的企业管理者。,财务报告的重要性,经济周刊曾在其头版头条对了解财务报告的重要性

2、进行了报道。1996年11月25日出版的该杂志上刊载了为提高董事会成员专业水平而颁布的公司董事联合会的新指南，其中指出： “公司董事应该知道怎样阅读资产负债表、损益表和现金流量表，应该了解财务比率的使用方法和其他业绩评价的指标。”,经理人应该了解和掌握的财务知识主要有：,财务报告的组成； 财务报告与会计报表的关系； 会计报表的种类，弄清有哪些会计报表，需要阅读哪些会计报表； 六大会计语言要素的基本内涵，为阅读会计报表作好会计知识准备； 会计报表的作用及可提供的会计信息； 会计报表的结构； 会计报表各会计项目的含义和内容；,经理人应该了解和掌握的财务知识主要有：,掌握会计报表的阅读重点，不同的会

3、计报表在阅读时可以根据自身的需要，确定自己应重点了解和掌握的会计信息； 应善于进行会计信息的分析，正确评价企业的财务状况和生产经营状况，预测企业的发展前景； 能够阅读审计报告，了解审计报告意见类型及含义； 了解会计法、会计准则和会计制度，知道要承担的会计法律责任； 了解当企业资金紧缺时，如何筹集资金；当企业有盈余资金时，如何投放和运营资金。,自由回答:,作为企业管理人员，您认为需要掌握的财务知识中最重要的是哪一方面？请根据您的经历和实践谈谈您的看法。,2. 熟悉会计语言词汇,会计是企业语言词汇 会计语言词汇的类型 反映企业财务状况的会计语言 资产、负债、所有者权益，即在会计语言中，要借助这三个

4、词来讲述企业在某一特定时刻的状况如何； 在特定时点上资产应该等于负债加所有者权益。即：资产=负债+所有者权益 例如，月末的财务状况如何，12月31日的财务状况如何。它是一个在特定时点的信息，也有人说这组词所要做的工作，就是给企业的经济活动“拍照片”。,关于所有者权益,会计语言词汇的类型,反映企业经营成果的会计语言 反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个，即收入、费用、利润。从特点上来说，它们是“期间数”。必须是从某一个时点开始到某一个时点结束，这段期间发生了多少收入，发生了多少费用，实现了多少利润。 这三个词，可以理解为：第一，是期间数；第二，实际上是给企业所做的“录像”。 参见 利润表(损益

5、表),会计的作用,3. 懂得会计语言规则及原则,会计信息应遵循的语言规则 (1)会计法 会计法是会计工作的根本办法，是由人大常委会批准的。它是我国进行会计工作的基本依据，具有高度强制性，在会计语言规则中它处于最高层次，居于核心地位，是其他会计语言规则制定的出发点。 企业财务会计报告条例 企业财务会计报告条例是国务院颁布的关于会计工作的基本规则。 企业会计准则 -由财政部颁布 企业会计制度 -由财政部颁布,3. 懂得会计语言规则及原则,会计应遵循的基本原则 （核算要求）,(1)权责发生制,权责发生制是会计核算中最重要的 一条原则。 本期的收入，不管是否拿到钱，都 应该作为本期收入；凡是本期应该

6、负担的费用，不管这笔钱有没有付 出，都应作为本期费用。反之，不 属于本期的收入，即使钱已经拿到， 也不能作为本期收入；凡不应属于 本期费用，即使钱都拿出去了，也 不能作为本期费用。,权责发生制案例,假设某企业于2000年7月出租一台设备，租期半年，但到2001年1月才收到租金，假定这笔租金收入共6000元，即每月1000元。 按照权责发生制，出租设备的那一方，应在每月末确认未收取的现金收入1000元，而不必等到现金收到时才确认，因为，企业已享有收取这笔租金的权利。同样，对设备租入方而言，它应将这笔租入设备的费用确认为实际使用该设备的期间2000年712月的费用。因为此时这笔费用的义务支付设备租

7、金已经形成。,(2)历史成本原则,所谓历史成本，就是企业取得活生产某物时实际支付的钱。 比如说某公司在2000年花费5000万元购买一台机床设备，这5000万元就是该项资产的历史成本。 历史成本原则就是基于历史成本的基础上，规定记录各种经济物资以及记载经济业务发生都必须采用历史成本，一般不允许改动。,(3)划分资本性支出和收益性支出原则,所谓资本性支出就是指这项支出不仅仅是为本期而花的支出，也是为以后赚钱而花的。例如，企业购买一台机床设备，这台机床不会在本会计期就报废，会一直用较长时间。 所谓收益性支出，就是为取得本期收入而花的钱。例如，购买原材料就是一个较好的例子。资本性支出是应计入资产负债

8、表，记做资产。而收益性支出直接计入损益表里，以反映当期的经营成果。,4. 了解会计语言载体,会计凭证,会计法对会计凭证有哪些要求 会计机构、会计人员必须按规定对原始凭证进行审核。 原始凭证记载的各项内容均不得涂改。 记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料。,会计凭证设计的四个原则 清晰性原则 经济性原则 有利于加强经济核算和内部管理原则 统一性原则,会计帐簿,各单位应当设置哪些法定会计账簿 总账，是根据会计科目开设的账簿，用于分类登记经济业务事项，提供资产、负债、资本、费用、成本、收入和成果等总括核算的资料。 明细账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提

9、供有关明细核算资料。 日记账，是各单位加强现金和银行存款管理的重要账簿，包括现金日记账和银行存款日记账。 备查账簿，是为备忘备查而设置的。,登记会计账簿的基本要求,登记会计账簿的基本要求较多，其中有两个值得非财务人员注意： 一是正常记账使用蓝黑墨水， 二是特殊记账使用红墨水。,会计账簿的作用 为经营管理提供系统、完整的会计核算资料。 反映各项财产物资和资金的增加或减少，从而保护财产物资和资金的安全完整，防止弄虚作假，记假账、编假表，避免出现会计信息失真的情况。 考核企业经营成果。 编制会计报表的依据。会计报表中所反映的数字是否真实、正确，与账簿的记录有着密切的关系。,会计报表,之所以要编制会计

10、报表，是因为会计凭证和会计账簿是对每项具体业务活动的记录，这些会计记录比较分散，不能集中概括地说明企业的总体财务状况和经营成果，不便于为管理层、决策者、股东以及财政、银行、信贷等机构提供必要的财务资料，这就需要通过会计报表来达到这一目的。,会计报表的类别,5.读懂财务报告,根据会计法的规定，完整的财务会计报告应该由三部分组成，即会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。,资产负债表提供的信息,企业所掌握的经济资源，也就是企业能够动用的资产，包括资金、设备、产品等。 企业所负担的债务，也就是企业所欠的钱。 企业的偿债能力，也就是企业是否具有到期还钱的能力。 企业所有者的权益，也就是企业投资人对企业

11、权益的所有权。 企业未来的财务趋势，也就是企业未来财务状况的变动趋势。 借助资产负债表，经理人员可以了解企业在特定时日的资产、负债和所有者权益的基本情况，分析、评价企业财务状况的好坏，以便做出经营管理决策。,利润表提供的信息,反映企业的各种收入，如产品销售的收入。 反映企业费用项目，如产品成本、管理费用。 反映企业损益情况，利润总额、购买债券或股票等的投资收益。 反映企业应交所得税和净利润实现情况。 通过利润表，读表人可以分析判断企业的盈利能力，评价企业的经营业绩，确定利润分配的依据，并可以预测企业的盈利趋势。,利润分配表提供的信息,反映企业当年税后利润。 反映企业可用于分配的利润。 反映企业

12、在年末还没有分配的利润。 通过利润分配表可以了解和分析企业弥补亏损、提取盈余公积金、公益金以及利润结余方面的情况，详细解剖企业净利润的分配去向，并为判断企业利润分配是否合理以及改善利润分配提供依据。,现金流量表提供的信息,反映经营活动的现金流入、流出情况。 反映投资活动的现金流入、流出情况。 反映筹资活动的现金流入、流出情况。 通过现金流量表可以了解和分析企业现金收支对比、现金收支构成及企业未来发展的可持续性等方面的情况，详细解剖企业现金的收支情况及净利润的质量高低，并为判断企业利润分配能否正常进行提供依据。,会计报表附注,我国会计法明确规定，编表的人还有一个义务，就是对报表中的内容要做出解释

13、。例如关于报表的数字计算方法应该解释，对报表数字的构成内容也要解释，报表阅读者需要了解的情况都要做出详细的说明，目的是为了帮助报表阅读者进一步了解报表中没有反映清楚的一些信息。 会计报表附注是为了帮助理解会计报表的内容和对会计报表的有关项目做出解释。其主要内容有：所用的主要会计政策；会计政策的变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；非经营项目的说明；财务报表中有关重要项目的明细资料；其他有助于理解和分析报表需要说明的事项，这些都是投资者进行分析和判断时不可忽视的重要内容。,例：无锡庆丰股份有限公司2002年度报告的会计报表附注的内容,基本情况：介绍公司成立的基本情况，投资人持有股份，

14、公司的生产和发展情况及其组织机构等问题。 公司采用的主要会计政策、会计估计和合并会计报表编制方法：声明公司是否执行国家会计制度，会计年度是怎么设计的，记账货币币种，记账基础和计价原则，企业的存货、固定资产、投资、收入等核算方法的介绍。 税项：介绍税种和税率。 控股子公司及合营企业：纳入合并报表范围的子公司情况。 母公司会计报表注释。 关联方关系及其交易。 或有事项。 承诺事项。 资产负债表日后非调整事项。,财务情况说明书,一个完整的财务会计报告，需要对企业的一些财务状况，例如生产经营情况、盈利情况、资金的使用情况等有个概括性的介绍。 例如，今年的利润高于去年的利润，其原因可能是管理人员经营管理

15、水平的提高，也可能是国家政策的变化，比如会计政策发生变化(如改变折旧的方法)，而这些原因仅从两年的会计报表的数字对比中很难分析到； 再如，企业的财产物资价值发生了变化，其原因可能是对资产的重新估价导致资产价值变化，也可能是财产被盗、丢失。如果不给予特别的说明，亦难从会计报表中分析到。,举例： 上市公司年度报告的内容,请你回答：,1、如果一个企业亏损，您认为应从哪些表中找原因？ 2、您常看财务报告书吗？您认为财务报告书的使用者通常有哪些？,博商管理科学研究院简介,博商管理科学研究院(Bosum Institute of Management Science)成立于2006年，是我国专门从事管理科

16、学研究、理论转化及咨询辅导的综合性研发教育机构。研究院整合国内外一流院校的学科优势、人才资源，为企业提供综合性的总裁教育、管理层训练、企业咨询和投融资服务，为企业尤其是成长型企业提供综合管理服务的平台。 博商管理科学研究院立足珠三角，服务于长三角、西南、环渤海等中国经济热点区域乃至全国，通过专业的服务与客户共同成长，为中国人才培养和经济发展做出贡献。机构已在中国十余个重点城市设立分支机构、建立了中国商界极具影响力的博商同学会。 博商管理科学研究院办院宗旨： 我们将继续集古今中西之智慧，追管理科学之前沿，探中外之文明，培育实业精英，兴举中华商道，致力于创造学术新知，崇尚知行合一精神，站在历史高度，四海守望、植根中国、面向世界、面向未来、达而济世，育一流人才、产一流成果、创一流品牌、出一流效益，建一流名院，成就世纪恢宏，为中国经济社会的发展 贡献力量。,特色课程,博商管理科学研究院致力于为成长型企业提供整体解决方案，课程覆盖企业全员。现