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1、美国安然公司审计案,（一） 背景,1安然的始末：成立于1930年，于1985年以24亿美元收购另一家公司，改名为安然公司。鼎盛时期年收入1000亿美元，雇佣20000多员工。1996年收入133亿美元，2000年时总收入1008亿美元，几乎是美国收入最多的公司，连续四年被美国财富杂志“美国最具创新精神的公司”。,20世纪90年代开始涉足能源商品期货交易。到2000年底，安然公司的股份一直是直线上涨，最高时达到90多美元。 然而1996年安然公司的总利润5.84亿美元，1998年7.03亿美元，2000年9.79亿美元，其利润没多大增长，原因是随业务的扩大，公司内部权力的斗争。,2001年初，美
2、国能源价格跌了很多，使得安然公司的利润很快下降，偏离了市场对其的预期，于是安然公司就开始通过关联方交易做手脚，几笔交易使其 每股利润达到45美分，当时华尔街经济师预测的是43美分，市价随之又涨。可是安然最棘手的是债务问题。主要采用借债。2001年10月底，安然的股价跌倒30美元以下，2001年11月8日公布盈利，股价跌到10美元。,2001年11月28日，6亿元的债务到期，安然公司已无力回天，股价跌到60美分，只好宣布破产，其账面资产不过498亿元。 公司的229名高级主管在股价 暴跌之前已平分173万股股票，获11亿美元的巨额利润，而公司的2万名员工被禁售大幅贬值的股票，全部投资泡汤。,2
3、安然公司的审计与查处 过去的成功将被商业界视为一场精心策划的会计骗局。2001年10月22日，SEC介入调查。 自1997年，安然公司通过“组织创新”“关联方交易”等方式创造利润。至2001年，虚报利润5.86亿。,（二） 安达信会计师事务所的严重失败 （1） 出具严重失实的审计报告和严重失实的内部评价报告。1997-2001年出具了无保留的审计意见。 （2） 缺乏独立性 安然公司是安达信会计师事务所的第二大客户。2000年收取的费用5200亿美元，咨询费2700亿美元等 （3） 销毁审计档案。,（三） 思考题 （1） 怎样保持注册会计师审计的独立性？ （2） 安然公司会计造假是怎么进行的？ （3） 安达信会计师事务所失败在哪里？,
