商业银行会计实务【非常好的一份专业资料】

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1、商业银行会计实务,提 纲,第一章 会计基本核算 第二章 综合业务系统介绍 第三章 利息计算 第四章 对公存款 第五章 储蓄存款 第六章 外汇存款 第七章 贷款业务 第八章 外汇贷款 第九章 结算业务 第十章 银行卡业务 第十一章 业务资金往来 第十二章 国际结算业务 第十三章 贸易融资 第十四章 财务核算 第十五章 金库管理 第十六章 凭证管理,补充,金融是指货币资金的融通及信用活动的总和。金融的基本活动包括：货币的发行与回笼；存款的吸收与提取；贷款的发放与收回；股票、债券的发行与交易；国际汇兑、信托、保险业务等。 参与金融活动的主体很多，比如金融机构、政府、企业和个人等。金融主体通过一定的金

2、融工具在金融市场中从事金融交易活动。 金融工具是在信用活动中产生，能够证明金融交易金额、期限、价格等事项的书面文件，包括商业票据、短期公债、银行承兑汇票、可转让大额定期存单、回购协议、股票、公司债券与中长期公债等。 金融市场是资金供求双方运用金融工具进行各种金融交易活动的总称。,补充,金融交易包括金融机构与客户之间、金融机构之间以及资金供求双方的所有以货币资金为交易对象的金融活动 ，如存款、贷款、票据抵押与贴现、信托、保险、有价证券买卖、黄金外汇交易，等等。现代通讯技术把各种类型的金融机构有效地整合为一个不可分割的金融体系。 会计是指以货币作为主要计量单位，对一定单位的经济活动，通过收集、加工

3、，提供经济信息，并为取得最佳经济效益，对经济活动进行控制、分析和决策的一种经济管理活动。 为企业外部有关人士提供会计信息的财务会计和为企业内部经理人员进行决策提供信息的管理会计。,补充,会计原则 真实性原则：客观性原则是指金融企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映其财务状况、经营成果和现金流量。 实质重于形式原则：是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据。 相关性原则：是指金融企业提供的会计信息应当能够反映其财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。,一贯性原则：是指金融企业的会计核算方法前后各期应当保

4、持一致，不得随意变更。 可比性原则：是指金融企业应当按照规定的会计处理方法进行会计核算，会计指标应当口径一致、相互可比。 及时性原则： 明晰性原则：是指金融企业的会计核算应当清晰明了，便于理解和利用。,补充,权责发生制原则：权责发生制是指以应收应付为计算标准，来确定本期的收入和费用的一种方法。 配比原则：是指收入与其相关的成本、费用应当相互配比。 历史成本原则：是指金融企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。 划分收益性支出与资本性支出原则：凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出。 谨慎原则 重要性原则,第一章会计基本核算

5、,复式记帐原理 复式记帐法就是对每一项经济业务，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记帐方法。我国商业银行采用借贷记帐法对表内科目进行记载。 复式记帐是对每项经济业务应在记帐凭证上记录其应借、应贷帐户和金额。这种记录在会计上称为：会计记录或称分录。会计分录可以一借一贷，也可以一借多贷或一贷多借。,第一节 会计原理,补充,单式记帐法，就是对每项经济业务一般只在一个账户中进行登记的一种方法；有时即使登记在两个账户中，但这两个账户之间的记录也没有直接的联系。 对于不涉及实际资金增减变化，但须承担一定经济责任的重要业务事项，如代保管的有价值物品、重要空白凭证及托收款项等，需

6、要设置表外科目核算。我国规定对这类业务单式的收付记帐法进行反映和监督，即以“收入”和“付出”作为记帐符号。当表外科目涉及的业务发生时记收入，注销或减少时记付出，余额表示尚未结算的业务事项。 采用单式收付记账法时，各科目只单方面反映自身的变动，不涉及其他科目，也不存在科目之间的平衡关系问题。,2 借贷记帐法的来源和含义 借意为人欠（即借主、债务人），贷意为欠人（即贷主，债权人），在帐户分借、贷两方，借在左、贷在右来登记借贷资本家与债权人和债务人的关系。收进的存款登记在贷主名称帐户的右方：即贷方表示债务（应付还的款项），放出去的款项登记在借主名称帐户的左方即借方表示债权（应收回的款项）。后逐渐演变

7、为记帐的符号，成为两个对应的记帐部位和方向。,第一节 会计原理,3 借贷记帐法的规则： 1）以“借”、“贷”为记帐符号 2）凡资产（资金运用）的增加，负债（资金来源）的减少，利益（资金来 源）的减少，损失（资金运用）的增加，记入借方 3 凡资产（资金运用）的减少，负债（资金来源）的增加，利益（资金来 源）的增加，损失（资金运用）的减少，记入贷方 4）有借必有贷，借贷必相等 5）记帐方向：借在左、贷在右 6）各科目借、贷发生额和余额。其合计各自相平衡。,第一节 会计原理,补充,会计要素是指财务会计报告的基本构成要素。构成资产负债表的要素有资产、负债和所有者权益三项，构成所有者权益的要素有收入、费

8、用和利润三项。 （1）资产 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。它包括各种财产、债权和其他权利。 按流动性的不同，可以分为流动资产和非流动资产。流动资产主要有现金、存放中央银行款项、存放同业款项、拆放同业、短期贷款、贴现、应收利息等。非流动资产主要有中长期贷款、长期投资、固定资产和无形资产等。,补充,（2）负债 负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会给企业导致经济利益流出企业。他是企业筹措资金的重要渠道。按流动性分为流动负债和长期负债。 流动负债主要有活期存款、一年（含一年）以下的定期存款、向中央银行借款、同业存款、同业拆入

9、、应付利息、应付工资和应付税金等。非流动性负债主要有长期存款、长期借款和应付债券等。 （3）所有者权益 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益。主要有实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。,补充,（4）收入 （5）费用 （6）利润 由于银行的资金有向投资者筹集和向债权人筹集两个途径，向投资者筹集的资金形成了所有者权益，投资者有定期收取投资报酬的权利。向债权人筹集的资金形成了负债，债权人有到期收回本金和定期收取利息的权利。因此，资产、负债和所有者权益之间的关系可以表示如下： 资产=负债+所有者权益,如图： 借方 贷方 一、资产的增加 一、资产的减少 二、负债的减少 二、负债的增加 三

10、、利益（收入）的减少 三、利益（收入）增加 四、损失（支出）的增加 四、损失（支出）减少 资金运用 资金来源,第一节 会计原理,会计科目分类： 会计科目是指为记录各种经济业务而对会计要素按其经济内容或用途所进行分类的项目。 资产类科目：银行资产是银行拥有或者控制的货币计量的资源。它的余额 必然在借方 负债类科目：银行的负债是用于核算各项负债，它的余额必在然贷方。 资产负债共同类科目：这类科目其性质随着余额方向的转换而确定 ，余额 在借方则为资产，余额在贷方则为负债。 所有者权益科目：是指企业投资人对企业净资产的所有权，它是构成资金 来源的重要部分 损益类科目：这类科目用以核算各项收入和各项支出

11、：各项收入科目为贷 方余额属负债，各项支出为借方余额属资产。 或有资产/或有负债：是指银行经营某些业务暂不涉及资金的收付，而银行 负有责任和权利，银行在取得利益的同时，也构成银行的潜 在风险。 表外科目：用于核算业务确已发生而尚不涉及到银行资金的实际变化。,第二节 会计科目,会计科目的编排规则,会计科目：以本、外币一体化为目标，统一本、外币科目的代号长度。其长度为8位，代号结构为422 XXXX XX XX 一级科目 二级科目 三级科目 举例： 科目代号 一级科目 二级科目 三级科目 02850000 定期储蓄存款 02850100 整存整取储蓄 02850101 一年期定期 02850102

12、 二年期定期 02850102 三年期定期,补充,例1：1月3日，收到居民存入活期存款48000元入库，作分录如下： 借：现金 48000 贷：活期储蓄存款 48000 例2：1月5日，借款单位华声工厂以活期存款50000元归还1年期贷款，作分录如下： 借：活期存款 50000 贷：定期存款 50000,补充,例3：1月8日，向央行解交回笼现金60000元，作分录如下： 借：存放中央银行款项 60000 贷：现金 60000 例4：1月10日，居民将活期存款32500元，转存定期存款，作分录如下： 借：活期储蓄存款 32500 贷：定期储蓄存款 32500,例5：卖出黄金，收取现金1000元。

13、 借：现金 1000 贷：贵金属 1000 例6：振兴中药房签发转帐支票金额18000元，转入中华制药厂帐户，系支付购货款。 借：单位活期存款-中华制药厂 18000 贷：单位活期存款-振兴中药房 18000,补充,例7：金星商厦归还本金30 000元，同时支付利息800元，全部从其存款帐户中支付。 借：单位活期存款金星商厦 30800 贷：短期贷款 30000 贷：利息收入 800,帐务种类： 一、对内帐务：是银行根据自身业务经营管理需要而设置的帐务。现金、固定资产、暂收款项、暂付款项等帐务。 二、对外帐务：是银行根据帐务管理规定，为存款人或贷款人以及往来银行设立的帐户。可分为存款类、贷款类

14、、往来类等帐户。,帐号的编制规则,外部帐号： 储蓄帐号为19位：结构为 AAA BBB CC D EE FFFFFFF G 城市行代码 网点号 币种 类别 储种 顺序号 校验位 内部帐号：内部帐号及表外帐号位26位 AAA BBBBBBBBB XXXX YY ZZ SSSSSS 帐本别 机构号 一级科目 二级科目 三级科目 顺序号 帐本别：1位人民币帐 2为外汇帐 3为政策性帐 4为多币别帐,补充,账户是指具有一定结构，用以分类记录经济业务引起会计要素的增减变动及其结果的一种记账载体。账户的具体表现形式是一种具有一定格式和结构的表格。 账户的基本结构采用：“T”字形。 会计凭证是指记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。又叫传票。 原始凭证 记账凭证。记账凭证又称传票，是指根据审核无误的原始凭证填制的、用来记录经济业务简要内容、确定会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。,账务组织，又称会计核算形式，是指账簿的设置、记账程序和核对方法的有机结合。账务组织主要由各种账簿组成，但为了核算的严密性，还设置了有关表、单，作为账务组织的组成部分。 我国商业银行主要使用单式凭证和科目日结单的账务组织形式，这样便于按科目汇总发生额和登记总帐。今后随着电子计算机在会计部门的广泛应用，采用复式凭证和日记账的账务组织更有利于严密监督