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1、房地产企业涉税处理热点及难点分析介绍内容D房地产业企业所得税与土地增值税比较D房地产业热点、难点问题涉税分析第一部分:企业所得税与土地增值税比较“一、年度汇算清缴和项目清算的差异二、应税收入差异“三、开发成本差异四、汗发赖用姜寻E、年度汇算清缴和项目清算的差异D企业所得税:按年度进行汇算清缴。“完工前开发产品预售收入,按规定的预计毛利率预计毛利寥墓奎当期应纳税所得额缴纳年度企业所得税，而不是预缴税款。D土地增值税实行的是项目单位清算,清算之前属于预缴税欲。清算可能跋儿个年裂当开发项目达到(国税发2009191号)第九条、十条清算条件时,再进行清算。E二、应税收入差异一)应税收入的范围不同口企业
2、会计准则:销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。D土地增值税:仅限于与销售不动产和转让土地使用权有关的销售转让收入。D企业所得祸:销哥货物收入、提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权盐性投资收盐;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入和其他收入。财政补贴收入处理?E(二)收入确认时间不同D企业所得税处理:“国税发200931号文第六条:企业通过正式签订房地产销售合同或房地产预售合同所取得的收入,应确认为销售收入的实现。“企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额。,开发产品宪工君;企业应及名结算其评税成本些计
3、算此前销售收入的宦际竹利额;问时将其实际毛利频与其对应的预计毛利频之间的差额,计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。“例题:房地产企业如何进行企业所得税预缴和汇缴?s开发产品完工的条件之外,其他开发产日邹dKtL欣蚩伟忱江表一路狡乃犯途林医。林林怡吴裕岩“喹陶心州札*形“九门酮彤ngnk五化拱怀之医必九考埕厂醇不妙押东伟不伟水沥沥汀河育挂红乙沥次歇沥要英“卜-史门标技意;狱内团一“家切惧林志驴28c8焦已,-民达礼礼螂施蕊一匹地张2KtK口书K0林超耿诊水人一代怡H人挂衔一一吕林备林志彩林蛭1仪片垣东人姬加世一一武化闹4驿庆仪汀匹衮红必判c84K动一欣呗二一社广仆ED土地增值税
4、收入分为清算前收入、清算时收入和清算后收入,清算前的收入要按照规定预缴税收;“清算时的收入需要计算项目全部应纳税额,将前期预缴税收减除,结清清算税款;“清算后的收入按规定直接计算缴纳土地增值税。s不同方式下的开发产品销售收入的确认国税发200931号文第六条:企业通过正式签订房地产销售合同或房地产预售合同所取得的收入,应确认为销售收入的实现,具体按以下规定确认:(一采取一次性全额收款方式销售开发产品的(二采取分期收款方式销售开发产品的(三)采取银行按揭方式销售开发产品的(四)梁取委托方式销售开发产品的三种s三、开发成本的差异D(一)开发成本组成内容“四类成本:土地开发成本、房屋开发成本、配奎设施开发成本。代建工程开发成本。会计核算:土地往用及拆迄补倬贵、胡期工程贵、基砾设施奇、建答安装工程贺、配奎设识雉和开发间接资。(5顺)。企东所得秦:国秦发200931号文27条(项)。土地增值程:玲得土地使用神所支付的金额十房地产开怡成本(6项)“对照表2
